privind aprobarea soluţiilor unice referitoare la aplicarea prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 3/1992, modificată şi completată prin Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 1/1993 şi prin Ordonanţa Guvernului nr. 6/1994
Comisia centrala pentru aplicarea unitară a prevederilor legale în domeniul impozitelor indirecte, constituită în baza Ordinului ministrului finanţelor nr. 1290/1993, aproba soluţiile unice prevăzute în anexa, referitoare la aplicarea unitară a prevederilor unor articole din Ordonanţa Guvernului nr. 3/1992, modificată şi completată prin Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 1/1993 şi prin Ordonanţa Guvernului nr. 6/1994, adoptate potrivit procesului-verbal încheiat de comisie la data de 8 aprilie 1994. Preşedintele comisiei,Corneliu Gorcea,secretar de stat +
Anexa 1SOLUŢII UNICEreferitoare la aplicarea prevederilor unor articole din Ordonanţa Guvernului nr. 3/1992, modificată şi completată prin Ordonanţa de urgenta a Guvernului nr. 1/1993 şi prin Ordonanţa Guvernului nr. 6/1994 Anexa la Decizia nr. 1/1993, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 8 din 14 ianuarie 1994, se modifica şi se completează după cum urmează: Articolul 3 se completează cu punctul 4, care va avea următorul cuprins: "4. Intrările şi ieşirile de produse agricole vegetale constituite în rezerve materiale naţionale administrate de Regia Autonomă "Romcereal" nu sunt supuse T.V.A. întrucît reprezintă operaţiuni interne efectuate în cadrul aceluiaşi agent economic şi nu constituie transfer al dreptului de proprietate. Produsele respective se supun T.V.A. la livrarea de care Regia Autonomă "Romcereal" către alţi beneficiari. Acelaşi regim se aplică şi bunurilor constituite în rezerve de mobilizare la toţi agenţii economici mandataţi în acest scop." După articolul 6 litera A b) se introduce articolul 6 litera A e), care va avea următorul cuprins: "Art. 6 lit. A e) Sunt scutite de taxa pe valoarea adăugată: – livrările de bunuri efectuate de gospodăriile agricole individuale, cărora li s-a reconstituit sau li s-a constituit dreptul de proprietate asupra terenurilor agricole şi care le folosesc şi le exploatează în mod individual; – livrările de bunuri efectuate de asociaţiile constituite conform art. 2 din Legea nr. 36/1991." Articolul 6 litera A i) 5, prima liniuţa, se completează cu un nou alineat, cu următorul cuprins: "- sumele încasate din vânzarea biletelor şi abonamentelor pentru care se datorează impozitul pe spectacole de către unitatea de exploatare, precum şi sumele repartizate din încasări proprietarilor şi difuzorilor de film, în activitatea de exploatare şi difuzare de filme cinematografice pentru public." Articolul 6 litera A i) 10 se modifica şi va avea următorul cuprins: "Art. 6 lit. A i) 10 Bunurile din import, inclusiv cele constituite ca aport la capitalul social, scutite de T.V.A., sunt cele prevăzute la art. 6 lit. B din Ordonanţa Guvernului nr. 3/1992, modificat şi completat prin Ordonanţa Guvernului nr. 6/1994.” Articolul 6 litera A i) 11 se completează cu litera c), care va avea următorul cuprins: "c) Organele şi maruntaiele scutite de T.V.A. sunt următoarele: 1. limba (inclusiv slungul); 2. creierul; 3. inima; 4. plămânii; 5. ficatul; 6. splina; 7. rinichii; 8. maduvioarele; 9. ugerul; 10. pancreasul; 11. timusul; 12. burta de bovine şi ovine; 13. stomacul de porc; 14. matele de bovine, porcine şi ovine; 15. osânza, bazarii de porc, praporele (epiplon). Portiunile comestibile rezultate din prelucrarea carcasei se includ în noţiunea de carne, respectiv: cap, picioare, urechi, buze, grăsimi, (inclusiv slanina), oase, sorici, cozi de porc." Articolul 6 litera A i) 12 se completează cu un nou alineat, care va avea următorul cuprins: "Vînzarea de active şi de mijloace fixe devenite disponibile, precum şi vânzările efectuate în perioada de lichidare a societăţii nu intră în calculul cifrei de afaceri luate în considerare la stabilirea plafonului de 10 milioane lei anual." Articolul 12 se completează cu un nou alineat, care va avea următorul cuprins: "Antreprenorii de lucrări imobiliare pot, în condiţiile stabilite în normele aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 233/1993, sa opteze pentru plata T.V.A. la efectuarea livrărilor. În cazurile în care se fac decontări parţiale pe bază de situaţii de lucrări, facturi sau alte documente legale inlocuitoare, exigibilitatea ia naştere la data întocmirii documentelor respective." Articolul 13 se completează cu punctul 6, care va avea următorul cuprins: "6. Bunurile din import introduse în ţara în regim de leasing după 1 iulie 1993 se supun T.V.A. corespunzător sumelor şi termenelor de plată prevăzute în contractele încheiate pentru perioada de leasing. În cazul în care la expirarea perioadei de leasing bunurile trec în proprietatea beneficiarului, se datorează T.V.A. pentru suma negociata de părţi, în plus faţă de suma prevăzută în contractul de leasing. Sumele rămase de plată aferente bunurilor introduse în ţara în regim de leasing înainte de 1 iulie 1993, prevăzute în contracte cu scadente după această dată, nu se supun T.V.A. conform prevederilor cap. XII din normele aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 233/1993. La expirarea perioadei de leasing se aplică prevederile alin. 2 de mai sus." Punctul 1 alineatul 2 al articolului 17 se completează cu următorul text: "În situaţia în care pentru transportul bunurilor din import pe parcurs intern se întocmeşte factura sau alt document legal, distinct de documentele de transport avute în vedere la stabilirea valorii în vama a bunurilor, urmează ca pentru suma aferentă parcursului intern să se calculeze T.V.A. în cota de 18% ." Articolul 17 se completează cu punctul 3, care va avea următorul cuprins: "3. Cotele de T.V.A. care se aplică pentru acţiunile de vinatoare organizate cu vinatori străini sunt următoarele: – cota de 18% pentru serviciile prestate în România referitoare la efectuarea formalităţilor legale pentru obţinerea vizelor legale de trecere a frontierei cu arme şi muniţii, organizarea vinatorii, transportul în fondurile de vinatoare, asigurarea de ghizi-interpreţi, servicii de cazare, masa şi altele de aceasta natura; – cota zero pentru trofeele cinegetice pentru care se întocmesc facturi externe şi a căror contravaloare se încasează în valută." După articolul 19 se introduce articolul 20, care va avea următorul cuprins: "Art. 20 Agenţii economici care realizează atât operaţiuni impozabile, cît şi operaţiuni scutite vor reflecta T.V.A. nedeductibila, determinata prin aplicarea pro-ratei în cheltuieli sau, după caz, în costurile de achiziţie ale bunurilor stocate." După articolul 20 se introduce articolul 25 litera A, care va avea următorul cuprins: "Art. 25 lit. A 1. Agenţii economici nou-infiintati care în declaraţia de înregistrare I.M.P. 1 înscriu o cifra de afaceri de peste 10 milioane lei anual vor fi luati în evidenta ca plătitori de T.V.A. o dată cu atribuirea codului fiscal. 2. Agenţii economici care au depăşit plafonul de scutire devin, de drept, potrivit prevederilor art. 6, lit. A i) 12 din Ordonanţa Guvernului nr. 3/1992, plătitori de T.V.A. începând cu data de 1 a lunii a doua celei în care plafonul a fost depăşit, data de la care le revin toate obligaţiile prevăzute la art. 25 din ordonanţa. În situaţia nedepunerii cererii de luare în evidenta ca plătitori de T.V.A. şi a nerespectării celorlalte obligaţii rezultate din art. 25 din ordonanţa, organele fiscale şi cele cu atribuţii de control vor lua următoarele măsuri: a) vor stabili taxa datorată bugetului de stat prin diferenţa dintre T.V.A. deductibilă determinata, potrivit legii, pe baza documentelor legale primite de la furnizorii de bunuri şi prestatorii de servicii şi taxa colectata aferentă bunurilor livrate şi serviciilor prestate. În cazurile prevăzute de ultimul alineat al art. 32 din ordonanţa vor stabili taxa datorată bugetului de stat prin estimare; … b) vor calcula majorările legale pentru intirzierea plăţii şi vor aplica amenzile contravenţionale prevăzute de lege (art. 34 şi 36 din ordonanţa). … 3. În cazul agenţilor economici care au devenit, potrivit legii, plătitori de T.V.A. şi care, deşi au respectat prevederile art. 25 lit. B şi C din ordonanţa, nu au depus declaraţia de înregistrare I.M.P. 1, organele fiscale vor proceda astfel: a) vor accepta deconturile prezentate de agenţii economici; … b) agenţii economici respectivi vor fi înscrişi din oficiu ca plătitori de T.V.A.; … c) vor aplica amenzile contravenţionale prevăzute de lege pentru fapta prevăzută la art. 36 lit. a) din ordonanţa. … 4. Agenţii economici care prezintă cererea de luare în evidenta ca plătitori de T.V.A. în luna în care au depăşit plafonul de scutire prevăzut de art. 6 lit. A i) 12 din ordonanţa vor fi luati în evidenta ca plătitori de T.V.A. începând cu data de 1 a lunii următoare celei în care organele fiscale au primit şi au aprobat cererea." Punctul 1 litera b) din articolul 25 litera B se modifica şi va avea următorul cuprins: "b) exportul realizat de unităţile exportatoare care acţionează în nume propriu: – unităţile producătoare emit facturi, aplicind cota de 18% de T.V.A. În cazul în care, potrivit contractului încheiat între producător şi exportator, livrarea produselor către beneficiarul extern se face direct de unitatea producătoare, aceasta emite factura interna către unitatea exportatoare, aplicind cota zero de T.V.A. şi menţionează că marfa s-a expediat direct beneficiarului extern. La factura se anexează copia declaraţiei vamale de export vizata de organele vamale şi copia documentului de transport internaţional; – unităţile exportatoare emit facturi externe şi întocmesc facturi interne." Alineatul 1 al punctului 2 din "Alte precizări" se modifica şi va avea următorul cuprins: "2. În rindurile 12 şi 13 din decont se vor evidenţia: – bunurile achiziţionate în vederea vinzarii ca atare, precum şi cele care sunt supuse numai operaţiunilor de ambalare sau reambalare, inclusiv ambalajele goale aprovizionate în acest scop; – energia electrica, energia termica şi alte bunuri de aceasta natura facturate de furnizori unui agent economic dar care se utilizează de mai mulţi beneficiari existenţi pe aceeaşi platforma." După punctul 7 se adauga punctele 8-12, care vor avea următorul cuprins: "8. Bunurile predate ca aport la capitalul social al altei societăţi comerciale nu se factureaza şi nu se cuprind în decontul T.V.A. 9. Unităţile în funcţiune care în anumite luni nu înscriu în decont nici o operaţiune în rindurile nr. 1-8, determina, pro-rata, pe baza realizarilor medii din ultimele 12 luni sau, după caz, din perioada scursa de la data înregistrării ca plătitor de T.V.A. Unităţile noi înscriu, pro-rata, pe propria răspundere, ţinând seama de operaţiunile ce urmează a fi realizate, respectiv 100% în condiţiile realizării de operaţiuni total impozabile sau procentul determinat în funcţie de ponderea operaţiunilor impozabile în totalul operaţiunilor, dacă urmează sa realizeze şi operaţiuni scutite. 10. Livrările de îngrăşăminte chimice efectuate în baza Legii nr. 83/1993 privind sprijinul acordat de stat producătorilor agricoli sunt supuse T.V.A. Unităţile care distribuie ingrasamintele chimice producătorilor agricoli conform Hotărârii Guvernului nr. 1/1994, data în aplicarea Legii nr. 83/1993, includ T.V.A. facturată de furnizori în preţul de achiziţie al ingrasamintelor care se acoperă prin alocaţii bugetare. Acestor unităţi nu li se aplică prevederile art. 2.2. din Ordonanţa Guvernului nr. 3/1992 pentru ingrasamintele predate cu titlu gratuit producătorilor agricoli, iar operaţiunile respective nu se cuprind în decont. 11. T.V.A. aferentă sumelor constituite drept garanţie pentru acoperirea eventualelor reclamaţii privind calitatea lucrărilor executate devine exigibilă la data încheierii procesului-verbal de recepţie definitivă sau, după caz, la data încasării sumei respective, dacă aceasta s-a realizat înainte de întocmirea documentelor privind recepţia definitivă. 12. Agenţilor economici care efectuează livrări de bunuri şi prestări de servicii pe bază de contracte de asociere le revin drepturile şi obligaţiile prevăzute de reglementările legale privind T.V.A., corespunzător prevederilor din contracte astfel: – toate operaţiunile privind T.V.A. se reflecta numai la unitatea care conduce evidenţa contabilă, potrivit art. 101 din Regulamentul privind aplicarea Legii contabilităţii nr. 82/1991; – repartizarea profitului între asociaţi nu se supune T.V.A.". –––––-
