ANEXE din 12 iulie 2022

Vă rugăm să vă conectați la marcaj

Informatii Document

Emitent: BANCA NATIONALA A ROMÂNIEI
Publicat în: MONITORUL OFICIAL nr. 772 bis din 3 august 2022

Actiuni Suferite

Actiuni Induse

Refera pe

Referit de

Nu exista actiuni suferite de acest act

Nu exista actiuni induse de acest act

Acte referite de acest act:

Alegeti sectiunea:

SECTIUNE ACT	REFERA PE	ACT NORMATIV
Actul	REFERIRE LA	ORDIN 1 12/07/2022
Actul	REFERIRE LA	ORDIN 27 16/12/2010
Actul	REFERIRE LA	ORDIN (R) 27 16/12/2010
Actul	REFERIRE LA	REGLEMENTARI 16/12/2010
Actul	REFERIRE LA	REGLEMENTARI (R) 16/12/2010
ANEXA 0	REFERIRE LA	LEGE 209 08/11/2019 ART. 38
ANEXA 0	REFERIRE LA	REGULAMENT 5 08/03/2012
ANEXA 0	REFERIRE LA	LEGE (R) 82 24/12/1991 ART. 27
ANEXA 1	REFERIRE LA	ORDIN 27 16/12/2010
ANEXA 1	REFERIRE LA	ORDIN (R) 27 16/12/2010
ANEXA 1	REFERIRE LA	REGLEMENTARI 16/12/2010
ANEXA 1	REFERIRE LA	REGLEMENTARI (R) 16/12/2010
ANEXA 2	REFERIRE LA	ORDIN 6 17/07/2015
ANEXA 2	REFERIRE LA	REGLEMENTARI 17/07/2015

Acte care fac referire la acest act:

Alegeti sectiunea:

SECTIUNE ACT	REFERIT DE	ACT NORMATIV
Actul	CONTINUT DE	ORDIN 1 12/07/2022
Actul	REFERIT DE	ORDIN 1 12/07/2022
ANEXA 2	REFERIT DE	ORDIN 1 12/07/2022

Notă …

Conţinute de ORDINUL nr. 1 din 12 iulie 2022, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 772 din 3 august 2022.

Anexa nr. 1 Modificări și completări ale Reglementărilor contabile conforme cu Standardele

Internaționale de Raportare Financiară, aplicabile instituțiilor de credit, aprobate prin Ordinul Băncii Naționale a României nr. 27/2010

La Capitolul I, punctul 1, alineatul (1) se modifică și va avea următorul cuprins:

„(1) Prezentele reglementări prevăd reguli de întocmire, aprobare, auditare statutară şi publicare a situaţiilor financiare anuale şi a situaţiilor financiare anuale consolidate ale instituțiilor, reguli de întocmire, aprobare și auditare a situațiilor financiare interimare, așa cum sunt definite la pct. 44, ale instituțiilor, precum şi regulile de înregistrare în contabilitatea instituţiilor a operaţiunilor economico-financiare efectuate, planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS, precizări privind documentele, formularele şi registrele de contabilitate, precum şi normele de întocmire şi utilizare a acestora.”.
La Capitolul I, punctul 4, după alineatul (3), se introduce un nou alineat, alineatul (3¹), cu următorul cuprins:

„(3¹) Activitatea desfășurată în străinătate de subunitățile fără personalitate juridică, care aparțin instituțiilor, persoane juridice române, se include în situațiile financiare ale instituției, persoană juridică română, și se raportează pe teritoriul României, potrivit prezentelor reglementări.”.
La Capitolul III, Secțiunea 3, punctul 32, alineatul (2), litera b) se modifică și va avea următorul cuprins:

„b) în ceea ce privește informațiile referitoare la sistemele de control intern și de gestionare a riscurilor, declarația privind guvernanța corporativă face trimitere la principalele caracteristici ale acestor sisteme pentru entitățile incluse în consolidare, luate în ansamblu.”.
Titlul capitolului VI se modifică și va avea următorul cuprins:

„CONTABILITATEA OPERAȚIUNILOR”.
La Capitolul VI, Secțiunea 1, punctul 59 se modifică și va avea următorul cuprins:

„59. Activele şi datoriile financiare înregistrate în clasa 1, cu excepția celor din grupa 10, sunt evaluate la cost amortizat, în conformitate cu prevederile IFRS aplicabile.”
La capitolul VI, titlul secțiunii 2 se modifică și va avea următorul cuprins:

„Operaţiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit”.
La Capitolul VI, Secțiunea 2, punctul 74 se modifică și va avea următorul cuprins:

„74. Operaţiunile cu clientela sunt operaţiuni efectuate cu clienţii. În această categorie se includ şi operaţiunile cu instituţiile de credit prevăzute la pct. 79.”.
La Capitolul VI, Secțiunea 2, punctul 75, litera d) se modifică și va avea următorul cuprins:

„d) operaţiunilor în conturile clientelei;”.
La Capitolul VI, Secțiunea 2, punctul 77 se modifică și va avea următorul cuprins:

„77. Contabilitatea creditelor acordate clientelei (altele decât cele cuprinse în cadrul Clasei 3

„Operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse” şi Clasei 4 „Active imobilizate”) evidenţiază ansamblul creanţelor deţinute asupra clienţilor.”
La Capitolul VI, Secțiunea 2, punctul 79 se modifică și va avea următorul cuprins:

„79. În conturile de creanţe comerciale, instituția înregistrează creanţele clienţilor şi ale instituţiilor de credit finanţate de către aceasta, sub forma operaţiunilor de scontare, factoring, forfetare şi alte creanţe comerciale, dacă respectivele active financiare sunt evaluate la cost amortizat. Creanţele de acest tip clasificate în alte categorii de active financiare se înregistrează în conturile corespunzătoare din grupa 30 „Operaţiuni cu titluri şi alte instrumente financiare.”
La Capitolul VI, Secțiunea 2, după punctul 91, se introduc punctele 91¹ și 912, cu următorul cuprins:

„91¹ (1) Conturile de plăţi sunt conturi ţinute de instituţiile financiare nebancare, în calitate de instituții de plată, şi de instituţiile emitente de monedă electronică, în numele utilizatorilor de servicii de plată, şi sunt utilizate exclusiv pentru executarea operaţiunilor de plată. Operaţiunea de plată este acţiunea iniţiată de plătitor sau de beneficiarul plăţii cu scopul de a depune, de a transfera sau de a retrage fonduri, indiferent de orice obligaţii subsecvente între plătitor şi beneficiarul plăţii.
1. Disponibilităţile din conturile de plăţi ale clientelei pot fi retrase, respectiv răscumpărate de titularii de conturi în orice moment, fără preaviz.
2. Conturile de plăţi ale clientelei permit efectuarea de depuneri pentru a putea utiliza serviciile instituţiei de plată. Soldurile creditoare ale conturilor de plăţi reprezintă disponibilităţile clientelei.
3. Conturile de plăţi pot avea şi solduri debitoare doar în condiţii accidentale, neautorizate (overdraft).
912 Instituţiile financiare nebancare în calitate de instituţii emitente de monedă electronică

înregistrează valoarea fondurilor primite în schimbul monedei electronice emise în contul 2512 "Conturi de monedă electronică", aceasta diminuându-se odată cu utilizarea monedei electronice sau la răscumpărare.”.
La Capitolul VI, Secțiunea 2, după punctul 94, se introduce un nou punct, punctul 94¹, cu următorul cuprins:

„94¹ Operaţiunile între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit (conturi curente, depozite, credite, împrumuturi, operaţiuni repo şi titluri date cu împrumut, operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut, valori de recuperat, alte sume datorate) se înregistrează de către instituţiile financiare nebancare într-o grupă distinctă „Operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit.”
La Capitolul VI, Secțiunea 3, punctul 103, alineatul (1) se modifică și va avea următorul cuprins:

„(1) Datoriile constituite prin titluri reprezintă împrumuturile obţinute de o instituţie, pe baza emisiunii de titluri, pentru asigurarea necesităţilor de lichidităţi, pe termen scurt, mediu şi lung. În cazul instituțiilor de credit, titlurile care pot fi emise în acest scop sunt, în principal, următoarele: certificate de depozit, carnete şi librete de economii, obligaţiuni şi alte titluri. În cazul instituțiilor financiare nebancare, titlurile care pot fi emise în acest scop sunt, în principal, obligaţiuni şi alte titluri.”.
La Capitolul VI, Secțiunea 3, punctul 105, după litera b), se introduce o nouă literă, litera b¹), cu următorul cuprins:

„b¹) decontărilor între instituția financiară nebancară și subunități;”.
La Capitolul VI, Secțiunea 3, după punctul 107, se introduce un nou punct, punctul 107¹, cu următorul cuprins:

„107¹. Contabilitatea decontărilor între instituția financiară nebancară și subunități, precum și cele între subunități cuprinde operațiunile efectuate între instituția financiară nebancară și subunitățile din țară, precum și cele efectuate între subunități. La sfârșitul perioadei (de regulă la sfârșitul lunii), acest cont nu trebuie să prezinte sold. Eventualul sold debitor reprezintă sume de încasat, iar soldul creditor reprezintă sumele datorate pentru operațiuni între instituția financiară nebancară și subunități sau între subunități.”.
La Capitolul VI, Secțiunea 3, punctul 118 se modifică și va avea următorul cuprins:

„118. Sumele datorate terţilor de către instituţii pentru furnizări de materiale, prestări de servicii şi executări de lucrări, precum şi alte sume datorate terţilor, se înregistrează în contul 3566 “Alți creditori diverşi“. În cazul instituțiilor de credit, depozitele de garanţii pentru leasing şi alte depozite de garanţii primite se înregistrează în conturile 3561 ”Depozite de garanții pentru leasing”, respectiv 3562 ”Alte depozite de garanții primite”. În cazul instituțiilor financiare nebancare, sumele aferente antecontractelor de leasing percepute potențialilor clienți în scopul asigurării asumării de către aceștia a obligației de încheiere ulterioară a contractului de leasing se înregistrează în contul 3566 “Alți creditori diverşi.“
La Capitolul VI, Secțiunea 3, după punctul 119, se introduce un nou punct, punctul 119¹, cu următorul cuprins:

„119¹. Împrumuturile primite de instituțiile financiare nebancare de la acționari, sumele reprezentând alte împrumuturi, precum și dobânzile aferente se înregistrează în conturi distincte de împrumuturi primite de la acționari și alte împrumuturi.”
La Capitolul VI, Secțiunea 3, punctul 129 se modifică și va avea următorul cuprins:

„129. Titlurile, alte active financiare, creanțele din operațiuni diverse şi activele aferente unui contract, inclusiv dobânzile şi sumele de amortizat aferente, care înregistrează restanţe, dar pentru care nu sunt recunoscute pierderi așteptate pe durata de viață și nu au fost depreciate la momentul recunoașterii inițiale, se evidenţiază în contul 381 „Active financiare restante”, cele pentru care riscul de credit a crescut semnificativ de la recunoașterea inițială, dar nu sunt depreciate, se evidenţiază în contul 382 „Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ”, cele care sunt depreciate la data raportării se evidenţiază în contul 383 „Active financiare depreciate la data raportării”, iar cele care au fost depreciate la momentul

recunoașterii inițiale se evidenţiază în contul 384 „Active financiare depreciate la recunoașterea inițială”. Activele aferente unui contract, inclusiv dobânzile şi sumele de amortizat aferente, pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate, se evidențiază în contul 385 „Active aferente unui contract – abordarea simplificată”, indiferent dacă sunt sau nu sunt depreciate la data raportării. Creanțele comerciale din operațiuni diverse, inclusiv dobânzile şi sumele de amortizat aferente, pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor așteptate, se evidențiază în contul 386 „Creanțe comerciale din operațiuni diverse – abordarea simplificată”, indiferent dacă sunt sau nu sunt depreciate la data raportării.”
La Capitolul VI, Secțiunea 4, după punctul 142, se introduce un nou punct, punctul 142¹, cu următorul cuprins:

„142¹. (1) În cazul creanţelor de leasing financiar exprimate în lei, a căror decontare se face în funcţie de cursul unei valute, componentele ratelor de încasat, respectiv valoarea principalului (cota parte din valoarea de intrare a bunului) şi a dobânzii vor fi consemnate în mod distinct în documentele justificative (facturi), la cursul de facturare prevăzut în contractul de leasing financiar. Diferenţele favorabile/nefavorabile care apar, după caz, între cursul de facturare prevăzut în contractul de leasing financiar şi cursul de schimb de la data acordării finanţării sau cursul de schimb al pieţei valutare comunicat de Banca Naţională a României pentru ultima zi bancară a lunii precedente vor fi prezentate distinct în factură.
1. În situaţia în care data facturării sau ultima zi a lunii este zi nebancară, la calculul respectivelor diferenţe de curs se va avea în vedere cursul de schimb al pieţei valutare comunicat de Banca Naţională a României în ultima zi bancară anterioară acesteia.”
La Capitolul VI, Secțiunea 6, punctul 155 litera g) și punctul 157 litera c), referirile la operațiuni cu clientela se vor citi ca referiri la operațiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit.
La Capitolul VI, Secțiunea 6, punctul 155, după litera g) se introduce o nouă literă, litera g1), cu următorul cuprins:

“g1) Cheltuieli din operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit (dobânzi la conturile curente; dobânzi la împrumuturile primite de la instituţii de credit; dobânzi la operațiunile repo și titlurile date cu împrumut; dobânzi privind alte sume datorate instituţiilor de credit; comisioane), care sunt incluse în categoria cheltuielilor de exploatare;”.
La Capitolul VI, Secțiunea 6, punctul 157, după litera c) se introduce o nouă literă, litera c1), cu următorul cuprins:

“c1) Venituri din operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit (dobânzi de la conturile curente; dobânzi de la depozitele constituite la instituţii de credit; dobânzi de la creditele acordate instituţiilor de credit; dobânzi de la operațiunile reverse repo și titlurile luate cu împrumut; dobânzi privind valorile de recuperat de la instituţii de credit; comisioane), care sunt incluse în categoria veniturilor din exploatare.”
La Capitolul VI, Secțiunea 7, punctul 167, alineatul (2) se modifică și va avea următorul cuprins:

„(2) Astfel, în cazul în care, pentru a răspunde exigenţelor unor anumite categorii de beneficiari (autorităţi sau întreprinderi străine, administraţii fiscale sau vamale), o instituţie recurge la un corespondent pentru a garanta executarea unei obligaţii asumate de unul dintre clienţii proprii, aceasta va înregistra angajamentul asumat în raport cu clientul său în contul 913 “Garanţii date pentru clientelă“, iar instituţia corespondentă va înregistra angajamentul asumat în raport cu instituţia garantată, după caz, în contul 911 “Garanţii date instituţiilor de credit“, dacă instituția garantată este instituție de credit sau în contul 913 “Garanţii date pentru clientelă.“
La Capitolul VI, Secțiunea 8, punctul 174, lit.c) se modifică și va avea următorul cuprins:

„c) operaţiunilor privind conturile curente și conturile de plăți, conturile de corespondent, depozitele, creditele şi împrumuturile în valută;”
La Capitolul VI, Secțiunea 8, Subsecțiunea ”Operațiuni în valută cu clientela”, punctul 189 se modifică și va avea următorul cuprins:

„189. Operaţiunile prin conturile curente în valută sau prin conturile de plăți în valută ale clienţilor se înregistrează în mod similar cu operaţiunile prin conturile în lei ale acestora.”
La Capitolul VI, Secțiunea 8, Subsecțiunea ”Operațiuni în valută cu clientela”, punctul 190 se modifică și va avea următorul cuprins:

„190. Transferurile în valută sunt operaţiunile prin care, la cererea clientului ordonator, o sumă în valută este pusă la dispoziţia unui beneficiar, în general, rezident în străinătate.”.
La Capitolul VI, Secțiunea 10, punctul 203, alineatul (1) se modifică și va avea următorul cuprins:

„(1) Potrivit prevederilor art.27 din Legea contabilităţii nr.82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, exerciţiul financiar reprezintă perioada pentru care trebuie întocmite situaţiile financiare anuale şi, de regulă, coincide cu anul calendaristic, cu excepţia primului an de activitate, când acesta începe la data înfiinţării, respectiv înmatriculării.”
Titlul capitolului VII se modifică și va avea următorul cuprins:

„PLANUL DE CONTURI PENTRU INSTITUŢIILE CARE APLICĂ IFRS”.
La Capitolul VII, punctul 204 se modifică și va avea următorul cuprins:

„204. Planul de conturi pentru instituţiile care aplică IFRS pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale individuale și a situațiilor financiare interimare conţine conturile necesare înregistrării în contabilitate a operaţiunilor economico-financiare, precum şi conţinutul acestora. La elaborarea planului de conturi s-au avut în vedere, în principal, tratamentele contabile cuprinse în IFRS, prevederile IFRS privind informaţiile prezentate în situaţiile financiare anuale (individuale) sau în situațiile financiare interimare şi cerinţele de raportare către Banca Naţională a României.”
La Capitolul VII, punctul 205 se modifică și va avea următorul cuprins:

„205. Planul de conturi pentru instituţiile care aplică IFRS nu constituie temei legal pentru efectuarea operaţiunilor economico-financiare, ci serveşte numai la înregistrarea corespunzătoare în contabilitate a operaţiunilor efectuate. Operaţiunile economico-financiare supuse înregistrării în contabilitate trebuie efectuate în concordanţă strictă cu prevederile actelor normative care le reglementează.”.
La Capitolul VII, punctul 210 se modifică după cum urmează:
INSTITUŢIILE DE CREDIT , cu următoarea detaliere:

“Grupa 77 – VENITURI DIN OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT

P 771 – Dobânzi de la conturile curente

P 772 – Dobânzi de la depozitele constituite la instituţii de credit P 7721 – Dobânzi de la depozitele la vedere

P 7722 – Dobânzi de la depozitele la termen P 7723 – Dobânzi de la depozitele colaterale

P 773 – Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor de credit P 7731 – Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta

P 7732 – Dobânzi de la creditele la termen

P 774 – Dobânzi de la operațiunile reverse repo și titlurile luate cu împrumut P 7741 – Dobânzi de la operațiunile reverse repo de pe o zi pe alta

P 7742 – Dobânzi de la operațiunile reverse repo la termen P 7743 – Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut de pe o zi pe alta P 7744 – Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut la termen

P 775 – Dobânzi privind valorile de recuperat de la instituţii de credit P 779 – Comisioane”.
La Capitolul VII, după punctul 210, se introduc două puncte noi, punctul 2101 și punctul 2102, cu următorul cuprins:

“2101. Următoarele conturi, prevăzute la pct.210, se utilizează numai de către instituțiile de credit: conturile din Grupele 11 – 19, conturile 2511 “Conturi curente”, 253 “Conturi de depozite”, 254 “Certificate de depozit, carnete şi librete de economii”, 2622 “Avansuri primite de la clienți”, 30122 “Depozite”, 30221 “Depozite”, 321 “Certificate de depozit”, 322 “Carnete şi librete de economii”, conturile din Grupa 33 – CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERAŢIUNILE CU TITLURI, conturile 341 “Decontări intrabancare”, 342 “Decontări între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei”, 3561 “Depozite de garanţii pentru leasing”, 3562 “Alte depozite de garanţii primite”, 3613 “Bunuri la valoarea justă”, 514 “Rezerve pentru riscuri bancare”, 517 “Rezerve specifice organizaţiilor cooperatiste de credit”,

5812 “Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IFRS, mai puţin IAS 29”, 5813 “Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS 29”, 58171 “Rezultatul reportat din provizioane specifice”, 601 “Cheltuieli cu operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare”, 60241 “Dobânzi la conturile curente”, 6025 “Dobânzi la conturile de depozite”, 6026 “Dobânzi la certificatele de depozit, carnetele şi libretele de economii”, 60361 “Dobânzi privind certificatele de depozit”, 60362 “Dobânzi privind carnetele şi libretele de economii”, 6312 “Pierderi din reevaluarea şi cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă”, 661 “Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanţelor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări”, 701 “Venituri din operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare”, 70241 “Dobânzi la conturile curente”, 7081 “Comisioane privind titlurile gestionate sau în depozit”, 7082 “Comisioane privind operaţiunile cu titluri efectuate în contul clientelei”, 742 “Câştiguri din reevaluarea și cesiunea bunurilor evaluate la valoarea justă”, 761 “Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanţelor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări”, 995 “Filtre prudențiale”, precum și conturile sintetice de gradul II și gradul III deschise în cadrul acestora. 2102. Următoarele conturi, prevăzute la pct.210, se utilizează numai de către instituțiile financiare nebancare: conturile 2512 “Conturi de monedă electronică”, 2513 “Conturi de plăți”, conturile din Grupa 27 – OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE

NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT, conturile 343 “Decontări între instituția

financiară nebancară și subunități”, 358 “Împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare de la acționari și alte împrumuturi”, 58174 “Rezultatul reportat din provizioane specifice constituite de instituțiile financiare nebancare”, 5818 “Rezultatul reportat provenit din trecerea instituțiilor financiare nebancare la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene”, 60242 “Dobânzi la conturile de plăți”, 6495 “Dobânzi la împrumuturile primite de instituțiile financiare nebancare de la acţionari şi la alte împrumuturi”, conturile din Grupa 67 – CHELTUIELI DIN OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE

NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT, contul 70242 “Dobânzi la conturile de plăți”, conturile din Grupa 77 – VENTURI DIN OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE

FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT, precum și conturile sintetice de gradul II și gradul III deschise în cadrul acestora.”.

La Capitolul VII, punctul 212 se modifică după cum urmează:

Partea introductivă a punctului 212 se modifică și va avea următorul cuprins:

„Conţinutul conturilor prevăzute de Planul de conturi pentru instituţiile care aplică IFRS este următorul:”.
Denumirea Clasei 2 se modifică și devine “OPERAȚIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT”.
Descrierea Clasei 2 se modifică și va avea următorul cuprins:

“Clasa 2 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează operaţiunile cu clienţii privind creditele acordate, împrumuturile primite de la alte instituţii financiare, acordurile de răscumpărare şi titlurile date sau luate cu împrumut, conturile curente, conturile de plăți, conturile de monedă electronică şi depozitele primite, valorile de recuperat, alte sume datorate și operațiunile între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit. Creanţele comerciale în legătură cu instituţiile de credit se înregistrează în conturile de creanțe comerciale din Clasa 2.

Din CLASA 2 „OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT” fac parte

următoarele grupe de conturi:

Grupa 20 – CREDITE ACORDATE CLIENTELEI

Grupa 23 – CREDITE ŞI ÎMPRUMUTURI PRIVIND INSTITUŢIILE FINANCIARE Grupa 24 – ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ŞI TITLURI DATE SAU LUATE

CU ÎMPRUMUT

Grupa 25 – CONTURILE CLIENTELEI

Grupa 26 – VALORI DE RECUPERAT ŞI ALTE SUME DATORATE

Grupa 27 – OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT

Grupa 28 – ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ŞI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATE

Grupa 29 – AJUSTĂRI PENTRU PIERDERI AȘTEPTATE AFERENTE CREANŢELOR DIN OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ȘI DIN OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT ȘI ALTE AJUSTĂRI”.
La CLASA 2 „OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT”, Grupa 20 – CREDITE

ACORDATE CLIENTELEI, contul 201 „Creanțe comerciale”, prevederile specifice privind înregistrarea/neînregistrarea în conturi se modifică și vor avea următorul cuprins:

“Nu se înregistrează în conturile:Se înregistrează în conturile:

20111 – cumpărarea fără recurs asupra oricărui deţinător anterior, a unor creanţe scadente la termen, ca rezultat al livrării de bunuri sau prestărilor de servicii

Clasa 1 – operaţiunile de scontare, factoring, forfetare şi alte creanţe comerciale desfăşurate în relaţie cu instituţii de credit

201 – creanţele comerciale clasificate în altă categorie decât cea a activelor financiare evaluate la cost amortizat

20113 “Forfetare“

201 “Creanţe comerciale“

Conturile de active financiare corespunzătoare din Clasa 3

„Operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse””.
La CLASA 2 „OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT”, Grupa 20 – CREDITE

ACORDATE CLIENTELEI, contul 202 „Credite de trezorerie”, prevederile specifice privind înregistrarea/neînregistrarea în conturi se modifică și vor avea următorul cuprins:

“Nu se înregistrează în conturile:Se înregistrează în conturile: 2021 – Descoperiri de cont neautorizate 2511 “Conturi curente“

2513 “Conturi de plăţi“
La CLASA 2 „OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT”, Grupa 24 – ACORDURI DE

RĂSCUMPĂRARE ŞI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUT, prevederile specifice privind înregistrarea/neînregistrarea în conturi se modifică și vor avea următorul cuprins:

“Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:

Grupa 24 – Acordurile de răscumpărare

şi operaţiunile cu titluri date sau luate cu împrumut, efectuate cu instituţii de credit

Grupa 24 – Activele financiare cumpărate ferm

Grupa 15 “ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ŞI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUT”
1. "Operaţiuni repo şi titluri date cu împrumut instituțiilor de credit"
2. "Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut de la instituții de credit"
Conturile de active financiare corespunzătoare”.
La CLASA 2 „OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT”, Grupa 25 – CONTURILE

CLIENTELEI, denumirea contului 251 se modifică și devine “Conturi curente, conturi de monedă electronică și conturi de plăți”,
La CLASA 2 „OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT”, Grupa 25 – CONTURILE

CLIENTELEI, contul 251 “Conturi curente, conturi de monedă electronică și conturi de plăți”, se introduc două conturi sintetice de gradul II, cu următorul conținut:

“2512 – Conturi de monedă electronică 2513 – Conturi de plăți

2512 – valoarea fondurilor primite în schimbul monedei electronice emise de către instituțiile financiare nebancare în calitate de instituţii emitente de monedă electronică;

2513 – conturi de plăţi deschise utilizatorilor serviciilor de plată, este folosit de către instituțiile financiare nebancare în calitate de instituţii de plată/instituţii emitente de monedă electronică pentru executarea operaţiunilor de plată, respectiv depuneri de numerar, ridicări de numerar, operaţiuni transfer credit, operaţiuni cu ordine de plată etc. Aceste conturi au de regulă solduri creditoare, iar sumele respective pot fi retrase de către titularii de conturi în orice moment, fără preaviz. Conturile de plăți pot avea şi solduri debitoare doar în condiţii accidentale, neautorizate (overdraft);”.
La CLASA 2 „OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT”, Grupa 25 – CONTURILE

CLIENTELEI, contul 251 “Conturi curente, conturi de monedă electronică și conturi de plăți”, conținutul conturilor 25171 “Creanțe atașate și sume de amortizat” și 25172 “Datorii atașate și sume de amortizat” se modifică și va avea următorul cuprins:

“25171 – creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente soldului debitor al contului curent și soldului debitor al contului de plăți;
- alte sume aferente soldului debitor al contului curent și soldului debitor al contului de plăți, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;
  
  25172 – datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente soldului creditor al contului curent și soldului creditor al contului de plăți, precum şi cele aferente depozitelor la termen constituite de clientelă şi desfiinţate înainte de scadenţă, pentru care se acordă dobânda la vedere;
- alte sume aferente soldului creditor al contului curent și soldului creditor al contului de plăți, precum şi cele aferente depozitelor la termen constituite de clientelă şi desfiinţate înainte de scadenţă, pentru care se acordă dobânda la vedere, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.”.
La CLASA 2 „OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT”, Grupa 26 – VALORI DE

RECUPERAT ŞI ALTE SUME DATORATE, conținutul contului 2611 „Valori de recuperat” se modifică și va avea următorul cuprins:

“2611 – sume de recuperat de la clientelă, înregistrate provizoriu în acest cont până la încasarea acestora, cum ar fi:
- creanţe rezultate din operaţiuni de decontare;
- creanţele faţă de ordonator (client care nu este o instituţie de credit) rezultate în urma executării angajamentelor de garanţie asumate de instituţie (în calitate de garant) în favoarea unui terţ (beneficiar), dacă ordonatorul nu efectuează plata, în condiţiile în care aceste creanţe nu se concretizează într-un credit acordat ordonatorului (care se înregistrează în conturile de credite corespunzătoare);
- alte sume plătite aflate în curs de clarificare;”

La CLASA 2 „OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE

FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT” se introduce o grupă de

conturi nouă, Grupa 27 – OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE

NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT, cu următoarea detaliere și următorul conținut: “Grupa 27 – OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT

271 – Conturi curente la instituţii de credit

2711 – Conturi curente la instituţii de credit

2717 – Creanţe atașate, datorii ataşate și sume de amortizat 27171 – Creanţe ataşate și sume de amortizat 27172 – Datorii ataşate și sume de amortizat

CONŢINUT:

2711 – conturi deschise de către instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit, destinate operaţiunilor curente de încasări şi plăţi, precum şi pentru protejarea fondurilor pentru executarea operaţiunilor de plată viitoare conform art. 38 din Legea nr. 209/2019.

Aceste conturi au de regulă solduri debitoare, iar sumele respective pot fi retrase de către titularii de conturi în orice moment, fără preaviz.

Conturile curente pot avea şi solduri creditoare:

în condiţii accidentale, neautorizate (overdraft);
în situaţia evidenţierii de către instituţia financiară nebancară în acest cont a împrumuturilor primite de la instituţiile de credit, utilizabile în mod fracţionat, în funcţie de nevoile acesteia;
în situaţia evidenţierii de către instituţia financiară nebancară în acest cont a împrumuturilor primite de la instituţiile de credit, în limita unui nivel global de credit, care acoperă ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia şi este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie;
în situaţia evidenţierii în acest cont a facilităţilor de trezorerie acordate de instituţiile de credit instituţiei financiare nebancare ca titular al cardurilor, conform contractelor, prin admiterea acoperirii ulterioare a sumelor plătite;

Sumele înregistrate în soldurile creditoare ale conturilor curente trebuie evidenţiate în analitice distincte corespunzător situaţiilor de mai sus sau prin intermediul unor criterii care să permită obţinerea de informaţii pentru fiecare categorie de credit, evidenţiată cu ajutorul contului 2711 "Conturi curente la instituţii de credit".

27171 – creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, și alte sume aferente soldurilor debitoare ale conturilor curente deschise de către instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

27172 – datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, și alte sume aferente soldurilor creditoare ale conturilor curente deschise de către instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Grupa 27 – OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT

272 – Depozite constituite la instituţii de credit

2721 – Depozite la vedere la instituţii de credit 2722 – Depozite la termen la instituţii de credit 2723 – Depozite colaterale la instituţii de credit 2727 – Creanţe ataşate și sume de amortizat

27271 – Creanțe atașate 27272 – Sume de amortizat CONŢINUT:

2721 – depozite constituite de către instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;

2722 – depozite constituite de către instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit, pe un termen fix, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;

2723 – depozite constituite de către instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit în garanţie sau pentru efectuarea unor plăţi ulterioare determinate;

2727 – creanțe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente depozitelor constituite de către instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit;

27271 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă depozitelor constituite de către instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit;

27272 – alte sume aferente depozitelor constituite de către instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Grupa 27 – OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT

273 – Credite acordate instituţiilor de credit

2731 – Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor de credit 2732 – Credite la termen acordate instituţiilor de credit

2737 – Creanţe ataşate și sume de amortizat 27371 – Creanțe atașate

27372 – Sume de amortizat

CONŢINUT:

2731 – credite acordate de către instituţiile financiare nebancare instituţiilor de credit, pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;

2732 – credite acordate de către instituţiile financiare nebancare instituţiilor de credit, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;

2737 – creanțe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente creditelor acordate de către instituţiile financiare nebancare instituţiilor de credit;

27371 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă creditelor acordate de către instituţiile financiare nebancare instituţiilor de credit;

27372 – alte sume aferente creditelor acordate de către instituţiile financiare nebancare instituţiilor de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Grupa 27 – OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT

274 – Împrumuturi primite de la instituţii de credit

2741 – Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituţii de credit 2742 – Împrumuturi la termen primite de la instituţii de credit

2747 – Datorii ataşate și sume de amortizat 27471 – Datorii atașate

27472 – Sume de amortizat

CONŢINUT:

2741 – împrumuturi primite de către instituţiile financiare nebancare de la instituţii de credit, pentru care durata iniţială este cel mult o zi lucrătoare;

2742 – împrumuturi primite de către instituţiile financiare nebancare de la instituţii de credit, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;

2747 – datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente împrumuturilor primite de către instituţiile financiare nebancare de la instituţii de credit;

27471 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă împrumuturilor primite de către instituţiile financiare nebancare de la instituţii de credit;

27472 – alte sume aferente împrumuturilor primite de către instituţiile financiare nebancare de la instituţii de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Grupa 27 – OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT

275 – Operaţiuni repo şi titluri date cu împrumut instituțiilor de credit 2751 – Operaţiuni repo de pe o zi pe alta cu instituții de credit 2752 – Operaţiuni repo la termen cu instituții de credit

2753 – Titluri date cu împrumut de pe o zi pe alta instituțiilor de credit 2754 – Titluri date cu împrumut la termen instituțiilor de credit

2757 – Datorii ataşate și sume de amortizat 27571 – Datorii atașate

27572 – Sume de amortizat

276 – Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut de la instituții de credit 2761 – Operaţiuni reverse repo de pe o zi pe alta cu instituții de credit

2762 – Operaţiuni reverse repo la termen cu instituții de credit 2763 – Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe alta de la instituții de credit 2764 – Titluri luate cu împrumut la termen de la instituții de credit

2767 – Creanțe atașate și sume de amortizat 27671 – Creanțe atașate

27672 – Sume de amortizat

CONŢINUT:

2751 – datorii aferente operaţiunilor repo efectuate cu instituţiile de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;

2752 – datorii aferente operaţiunilor repo efectuate cu instituţiile de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;

2753 – datorii aferente titlurilor date cu împrumut instituţiilor de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;

2754 – datorii aferente titlurilor date cu împrumut instituţiilor de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;

2757 – datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente operaţiunilor repo şi cu titluri date cu împrumut, efectuate cu instituţiile de credit;

27571 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă operaţiunilor repo şi cu titluri date cu împrumut, efectuate cu instituţiile de credit;

27572 – alte sume aferente operaţiunilor repo şi cu titluri date cu împrumut, efectuate cu instituţiile de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

2761 – creanţe aferente operaţiunilor reverse repo efectuate cu instituţiile de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;

2762 – creanţe aferente operaţiunilor reverse repo efectuate cu instituţiile de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;

2763 – creanţe aferente titlurilor luate cu împrumut de la instituţiile de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;

2764 – creanţe aferente titlurilor luate cu împrumut de la instituţiile de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;

2767 – creanțe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente operaţiunilor reverse repo şi cu titluri luate cu împrumut, efectuate cu instituţiile de credit;

27671 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă operaţiunilor reverse repo şi cu titluri luate cu împrumut, efectuate cu instituţiile de credit;

27672 – alte sume aferente operaţiunilor reverse repo şi cu titluri luate cu împrumut, efectuate cu instituţiile de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Grupa 27 – OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT

277 – Valori de recuperat de la instituţii de credit

2771 – Valori de recuperat de la instituţii de credit 2777 – Creanţe ataşate și sume de amortizat

27771 – Creanțe atașate 27772 – Sume de amortizat CONŢINUT:

2771	– sume de recuperat de către instituţiile financiare nebancare de la
	instituţii de credit, înregistrate provizoriu în acest cont până la
	încasarea acestora:
	– cecuri, efecte de comerţ şi alte valori remise la încasare;
	– creanţele faţă de ordonator (instituţie de credit) rezultate în urma
	executării garanţiilor financiare asumate de instituţia financiară
	nebancară (în calitate de garant) în favoarea unui terţ (beneficiar),
	dacă ordonatorul nu efectuează plata, în condiţiile în care aceste
	creanţe nu se concretizează într-un credit acordat ordonatorului
	(care se înregistrează în conturile de credite corespunzătoare);
	– alte sume de recuperat de către instituțiile financiare nebancare de
	la instituţii de credit, înregistrate provizoriu în acest cont până la
	încasarea acestora, inclusiv alte sume plătite aflate în curs de
	clarificare;
2777	– creanțe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume	de

amortizat, aferente valorilor de recuperat de către instituţiile financiare nebancare de la instituţiile de credit;

27771 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă valorilor de recuperat de către instituţiile financiare nebancare de la instituţiile de credit;

27772 – alte sume aferente valorilor de recuperat de către instituţiile financiare nebancare de la instituţiile de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Grupa 27 – OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT

278 – Alte sume datorate instituţiilor de credit

2781 – Alte sume datorate instituţiilor de credit 2787 – Datorii ataşate și sume de amortizat

27871 – Datorii atașate 27872 – Sume de amortizat CONŢINUT:

2781 – sume datorate instituţiilor de credit de către instituţiile financiare nebancare, înregistrate provizoriu în acest cont până la plata acestora, inclusiv cele primite aflate în curs de clarificare;

2787 – datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente altor sume datorate instituţiilor de credit de către instituţiile financiare nebancare;

27871 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă altor sume datorate instituţiilor de credit de către instituţiile financiare nebancare;

27872 – alte sume aferente altor sume datorate instituţiilor de credit de către instituţiile financiare nebancare, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.”.

La CLASA 2 „OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE

FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT”, în cadrul conținutului conturilor din Grupa 28 – ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ŞI ACTIVE FINANCIARE

DEPRECIATE, referirile la operațiuni cu clientela se vor citi ca referiri la operaţiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit.
La CLASA 2 „OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT”, denumirea Grupei 29 se modifică și devine “AJUSTĂRI PENTRU PIERDERI AȘTEPTATE AFERENTE CREANŢELOR DIN OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ȘI DIN OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT ȘI ALTE AJUSTĂRI”.
La CLASA 2 „OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ȘI OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE

FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT”, în cadrul conținutului conturilor din Grupa 29 – AJUSTĂRI PENTRU PIERDERI AȘTEPTATE AFERENTE CREANŢELOR DIN OPERAŢIUNI CU CLIENTELA ȘI DIN OPERAȚIUNI ÎNTRE INSTITUȚIILE FINANCIARE NEBANCARE ȘI INSTITUȚIILE DE CREDIT ȘI ALTE

AJUSTĂRI, referirile la operațiuni cu clientela se vor citi ca referiri la operaţiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit.
La descrierea Clasei 3, primul paragraf se modifică și va avea următorul cuprins:

“Clasa 3 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare, cu instrumente derivate, datoriile constituite prin titluri, operaţiunile de

decontări intrabancare şi între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, operațiunile de decontări între instituție și subunități, operaţiunile privind debitorii şi creditorii, stocurile, precum şi conturi de regularizare.”.
La CLASA 3 “OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE”, grupa 30,

contul 304 “Instrumente de datorie la cost amortizat”, conținutul contului 3041 “Instrumente de datorie” se modifică și devine:

“3041 – instrumente de datorie reprezentate prin titluri care nu se încadrează în definiţia de la pct.2 al Anexei II Partea 2, Tabelul “Categorii de instrumente” din Regulamentul BCE/2021/2, evaluate la cost amortizat;”
La CLASA 3 “OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE”, denumirea

Grupei 34 se modifică și devine ”DECONTĂRI INTRABANCARE ŞI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI, DECONTĂRI ÎNTRE INSTITUȚIA FINANCIARĂ NEBANCARĂ ȘI SUBUNITĂȚI”.
La CLASA 3 “OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE”, Grupa 34 – DECONTĂRI INTRABANCARE ŞI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI, DECONTĂRI ÎNTRE INSTITUȚIA FINANCIARĂ

NEBANCARĂ ȘI SUBUNITĂȚI, se introduce un cont sintetic de gradul I, cu următorul conținut:

“343 – Decontări între instituția financiară nebancară și subunități

343 – evidenţiază operaţiunile efectuate între instituţia financiară nebancară şi subunităţile sale din ţară, cât şi între subunităţile respective”.
La CLASA 3 “OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE”, Grupa 34 – DECONTĂRI INTRABANCARE ŞI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI, DECONTĂRI ÎNTRE INSTITUȚIA FINANCIARĂ

NEBANCARĂ ȘI SUBUNITĂȚI, prevederile specifice privind înregistrarea/ neînregistrarea în conturi se modifică și vor avea următorul cuprins:

“Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:
1. – operaţiuni cu subunităţile din străinătate.
  
  CLASA 1 – “OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI OPERAŢIUNI INTERBANCARE”
2. – operaţiunile efectuate între Casa Centrală şi subunităţile sale, cât şi între subunităţile respective
341 “Decontări intrabancare“ ”.
La CLASA 3 “OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE”, Grupa 35 –

DEBITORI ŞI CREDITORI, conținutul contului 3566 – Alţi creditori diverşi se modifică și va avea următorul cuprins:

„3566 – datorii aferente bunurilor achiziţionate, lucrărilor executate sau serviciilor prestate, inclusiv cele provenite din nerespectarea clauzelor prevăzute în contractele aferente (despăgubiri, penalităţi, etc.);
- sume încasate şi necuvenite, altele decât cele înregistrate în conturile „Alte sume datorate”;
- sume aferente antecontractelor de leasing percepute potenţialilor clienţi în scopul asigurării asumării de către aceştia a obligaţiei de încheiere ulterioară a contractului de leasing, în cazul instituțiilor financiare nebancare;
- dobânzi de plătit reprezentând remunerarea negativă a activelor financiare privind operațiunile cu titluri și operațiunile diverse (care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective);
- alte sume datorate creditorilor diverşi;”.
La CLASA 3 “OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE”, Grupa 35 –

DEBITORI ŞI CREDITORI, se introduce un cont sintetic de gradul I, cu următoarea detaliere și următorul conținut:

“358 – Împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare de la acționari și alte împrumuturi

3581 – Împrumuturi primite de la acționari 3582 – Alte împrumuturi

3587 – Datorii atașate și sume de amortizat 35871 – Datorii atașate

35872 – Sume de amortizat

3581 – împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare de la acţionari; 3582 – alte împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare;

3587 – datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente împrumuturilor primite de la acționari și altor împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare;

35871 – dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă împrumuturilor primite de la acționari și altor împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare;

35872 – alte sume aferente împrumuturilor primite de la acționari și altor împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:

3582 – împrumuturile primite de la

instituţii financiare care nu au calitatea de acţionari

358 – împrumuturile subordonate primite

358 – împrumuturi primite de la instituţii de credit

232 "Împrumuturi primite de la instituţiile financiare"

Grupa 53 “Datorii subordonate”

274 “Împrumuturi primite de la instituții de credit””.
La CLASA 3 “OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE”, Grupa 38 – ACTIVE FINANCIARE RESTANTE ŞI ACTIVE FINANCIARE DEPRECIATE, se

introduce un cont sintetic de gradul I, cu următoarea detaliere și următorul conținut: “A 386 – Creanțe comerciale din operațiuni diverse – abordarea simplificată

A 3861 – Creanțe comerciale din operațiuni diverse

B 3867 – Creanţe ataşate şi sume de amortizat

A 38671 – Creanţe ataşate

B 38672 – Sume de amortizat

3861 – creanțe comerciale din operațiuni diverse pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor aşteptate;

38671 – dobânzi aferente creanțelor comerciale din operațiuni diverse pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor aşteptate;

38672 – alte sume privind creanțele comerciale din operațiuni diverse şi/sau dobânzile aferente acestora pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor aşteptate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.”
La CLASA 3 “OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE”, Grupa 39 – AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE ŞI PIERDERI AŞTEPTATE AFERENTE TITLURILOR, OPERAŢIUNILOR DIVERSE ŞI ACTIVELOR AFERENTE UNUI

CONTRACT ŞI ALTE AJUSTĂRI, se introduce un cont sintetic de gradul III cu următorul conținut:

“39224 – Pierderi aşteptate aferente creanţelor comerciale din operațiuni diverse – abordarea simplificată

39224 – ajustări pentru pierderi aşteptate pe durata de viaţă aferente creanțelor comerciale din operațiuni diverse pentru care se aplică abordarea simplificată în vederea determinării pierderilor aşteptate;”
La CLASA 4 “ACTIVE IMOBILIZATE”, Grupa 40 – CREDITE SUBORDONATE,

prevederile specifice privind înregistrarea/ neînregistrarea în conturi se modifică și vor avea următorul cuprins:

“Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:

401 – Titlurile subordonate 3011 “Active financiare deţinute în

vederea tranzacţionării“

3021 “Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere“

303 “Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global“

401, 402 – Fonduri puse la dispoziţia

sucursalelor pentru operaţiuni curente

304 “Instrumente de datorie la cost amortizat”

305 “Active financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere“

121 “Conturi de corespondent la instituţii de credit (nostro)””.
La CLASA 5 “CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ŞI PROVIZIOANE”, Grupa 50 –

CAPITAL, conținutul contului 502 „Elemente asimilate capitalului” se modifică și va avea următorul cuprins:

“502 – fondurile cu caracter permanent (capital de dotare) puse la dispoziţie sucursalelor din România ale instituţiilor de credit și instituțiilor financiare al căror sediu se află în străinătate; sucursalele din străinătate ale instituţiilor, persoane juridice române, înregistrează cu ajutorul acestui cont, în contabilitatea proprie, fondurile cu caracter permanent (capital de dotare) puse la dispoziţie de instituţiile din România de care aparţin;”.
La CLASA 5 “CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ȘI PROVIZIOANE”, Grupa 58 –

REZULTATUL REPORTAT, contul 5817 “Rezultatul reportat provenit din implementarea IFRS ca bază a contabilităţii”, conținutul contului 58172 “Rezultatul reportat provenit din alte ajustări, mai puțin ajustarea la inflație” se modifică și devine:

58172 – rezultatul reportat provenit din alte ajustări cerute de implementarea IFRS ca bază a contabilității, mai puțin ajustarea la inflație, evidențiate distinct pentru fiecare element ce a făcut obiectul unor astfel de ajustări, cum sunt: ajustări aferente provizioanelor/ ajustărilor pentru depreciere/ ajustărilor pentru pierderi așteptate, altele decât cele înregistrate în contul 58171 sau 58174, după caz; ajustări determinate de trecerea la aplicarea metodei dobânzii efective; repunerea în conturi bilanțiere a creanțelor evidențiate în afara bilanțului care

îndeplinesc criteriile de recunoaștere ca active; ajustări provenite din retratarea fondului comercial, a cheltuielilor de constituire și alte ajustări;
La CLASA 5 “CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ȘI PROVIZIOANE”, Grupa 58 –

REZULTATUL REPORTAT, contul 5817 “Rezultatul reportat provenit din implementarea IFRS ca bază a contabilităţii”, se introduce un cont sintetic de gradul III, cu următorul conținut: “58174 – Rezultatul reportat din provizioane specifice constituite de instituțiile financiare nebancare

58174 – rezultatul reportat provenit din ajustările cerute de implementarea IFRS ca bază a contabilității reprezentând diferențele nete dintre valoarea provizioanelor specifice, aferente fiecărui element pentru care au fost constituite respectivele provizioane specifice, determinate la data de 31.12.2022 potrivit Regulamentului BNR nr.5/2012 privind clasificarea creditelor şi constituirea, regularizarea şi utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit, aplicabil entităţilor supravegheate de Banca Naţională a României, altele decât instituţiile de credit, şi ajustările pentru pierderi așteptate evidențiate la data de 01.01.2023 potrivit prevederilor IFRS, aferente fiecărui element pentru care au fost constituite provizioane specifice.”.
La CLASA 5 “CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ȘI PROVIZIOANE”, Grupa 58 –

REZULTATUL REPORTAT, contul 581 “Rezultatul reportat”, se introduce un cont sintetic de gradul II, cu următorul conținut:

“5818 – Rezultatul reportat provenit din trecerea instituțiilor financiare nebancare la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene

5818 – rezultatul reportat provenit din trecerea instituțiilor financiare nebancare la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene.”.
La CLASA 6 “CHELTUIELI”, Grupa 60 – CHELTUIELI DE EXPLOATARE, contul 602

„Cheltuieli cu operațiunile cu clientela”, denumirea contului 6024 se modifică și devine “Dobânzi la conturile clientelei”, iar conținutul contului 6024 se elimină.
La CLASA 6 “CHELTUIELI”, Grupa 60 – CHELTUIELI DE EXPLOATARE, contul

6024 “Dobânzi la conturile clientelei”, se introduc două conturi sintetice de gradul III, cu următorul conținut:

“60241 – Dobânzi la conturile curente 60242 – Dobânzi la conturile de plăți

60241 – dobânzi aferente soldurilor creditoare ale conturilor curente deschise clientelei de către instituțiile de credit, precum şi cele aferente depozitelor la termen constituite de clientelă la instituțiile de credit şi desfiinţate înainte de scadenţă, pentru care se acordă dobânda la vedere; 60242 – dobânzi aferente soldurilor creditoare ale conturilor de plăţi deschise clientelei de către instituțiile financiare nebancare;”.
La CLASA 6 “CHELTUIELI”, Grupa 60 – CHELTUIELI DE EXPLOATARE, contul 602

„Cheltuieli cu operaţiunile cu clientela”, prevederile specifice privind înregistrarea/ neînregistrarea în conturi se modifică și vor avea următorul cuprins:

“Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:

6023 – Dobânzi şi vărsăminte

asimilate aferente operaţiunilor repo şi cu titluri date cu împrumut, efectuate cu instituţiile de credit

6015 “Dobânzi la operaţiunile repo şi titlurile date cu împrumut“

673 “Dobânzi la operaţiunile repo şi titlurile date cu împrumut“”.
La CLASA 6 “CHELTUIELI”, Grupa 60 – CHELTUIELI DE EXPLOATARE, contul 604

“Cheltuieli cu operaţiunile de leasing”, se introduce un cont sintetic de gradul II, cu următorul conținut:

“6045 – Alte cheltuieli cu operațiunile de leasing

6045 – alte cheltuieli cu operațiunile de leasing (de exemplu, cheltuieli care nu sunt incluse în valoarea datoriei de leasing, pierderi înregistrate de locatar din modificarea contractelor de leasing etc.)”.
La CLASA 6 “CHELTUIELI”, Grupa 60 – CHELTUIELI DE EXPLOATARE, conținutul

contului 6087 „Alte cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare” se modifică și va avea următorul cuprins:

“6087 – cheltuieli pe care instituţia le suportă pentru prestările de servicii financiare conexe: obţinerea de informaţii (privind solvabilitatea sau poziţia financiară a clienţilor şi a instituţiilor de credit corespondente), comisioane aferente valorilor remise la încasare, cheltuieli cu reducerile sau bonificaţiile acordate terţilor şi alte cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare etc;”.
La CLASA 6 “CHELTUIELI”, Grupa 62 – CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE

ŞI VĂRSĂMINTE ASIMILATE, conținutul contului 621 „Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate” se modifică și va avea următorul cuprins:

“621 – cheltuieli cu impozite (altele decât impozitul pe profit), taxe şi vărsăminte asimilate datorate bugetului statului sau altor organisme publice sau private.”.

ii) La CLASA 6 “CHELTUIELI”, Grupa 64 – CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE,

contul 649 “Alte cheltuieli diverse de exploatare”, se introduce un cont sintetic de gradul II, cu următoarea detaliere:

“6495 – Dobânzi la împrumuturile primite de instituțiile financiare nebancare de la acţionari şi la alte împrumuturi

64951 – Dobânzi la împrumuturile primite de la acţionari 64952 – Dobânzi la alte împrumuturi primite”.

La CLASA 6 “CHELTUIELI”, Grupa 64 – CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE,

conținutul contului 649 “Alte cheltuieli diverse de exploatare” se modifică și va avea următorul cuprins:

“649 – acest cont înregistrează alte cheltuieli diverse din exploatare, în special: despăgubiri, amenzi, penalităţi, donaţii, subvenţii acordate, sponsorizări, cheltuieli cu dobânzile la împrumuturile primite de instituțiile financiare nebancare de la acționari și la alte împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare, cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente similare, precum şi alte cheltuieli diverse din exploatare.”.
La CLASA 6 “CHELTUIELI”, Grupa 66 – CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, PIERDERI DIN CREANŢE, MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ȘI ALTE

AJUSTĂRI, denumirea contului 662 se modifică și devine “Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanţelor din operaţiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări”.
La CLASA 6 “CHELTUIELI”, Grupa 66 – CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, PIERDERI DIN CREANŢE, MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE CONTRACTUALE ȘI ALTE

AJUSTĂRI, în cadrul conținutului conturilor sintetice de gradul II deschise în cadrul contului 662 “Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanţelor din operaţiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări”, referirile la operațiuni cu clientela se vor citi ca referiri la operaţiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit.
La CLASA 6 “CHELTUIELI” se introduce o grupă de conturi nouă, Grupa 67 – CHELTUIELI DIN OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI

INSTITUŢIILE DE CREDIT , cu următoarea detaliere și următorul conținut:

“Grupa 67 – CHELTUIELI DIN OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT

671 – Dobânzi la conturile curente

672 – Dobânzi la împrumuturile primite de la instituţii de credit 6721 – Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta 6722 – Dobânzi la împrumuturile la termen

673 – Dobânzi la operațiunile repo și titlurile date cu împrumut 6731 – Dobânzi la operațiunile repo de pe o zi pe alta 6732 – Dobânzi la operațiunile repo la termen

6733 – Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe alta 6734 – Dobânzi la titlurile date cu înprumut la termen

674 – Dobânzi privind alte sume datorate instituţiilor de credit 679 – Comisioane

CONŢINUT:

671 – dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente soldurilor creditoare ale conturilor curente deschise de instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit;

672 – dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite de instituţiile financiare nebancare de la instituţii de credit;

673 – dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente operaţiunilor repo şi cu titluri date cu împrumut, efectuate de instituțiile financiare nebancare cu instituţiile de credit;

674 – dobânzi şi vărsăminte asimilate privind alte sume datorate de instituţiile financiare nebancare instituţiilor de credit;

679 – comisioane aferente operaţiunilor dintre instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit.”.
La CLASA 7 “VENITURI”, Grupa 70 – VENITURI DIN ACTIVITATEA DE

EXPLOATARE, contul 702 „Venituri din operaţiuni cu clientela”, denumirea contului 7024 se modifică și devine “Dobânzi la conturile clientelei”, iar conținutul contului 7024 se elimină.
La CLASA 7 “VENITURI”, Grupa 70 – VENITURI DIN ACTIVITATEA DE

EXPLOATARE, contul 7024 “Dobânzi la conturile clientelei”, se introduc două conturi sintetice de gradul III, cu următorul conținut:

“70241 – Dobânzi la conturile curente 70242 – Dobânzi la conturile de plăți

70241 – dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente conturilor curente debitoare deschise clientelei de instituțiile de credit şi creditelor de trezorerie înregistrate în debitul contului curent;

70242 – dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente conturilor de plăţi debitoare deschise clientelei de către instituțiile financiare nebancare;”.
La CLASA 7 “VENITURI”, Grupa 70 – VENITURI DIN ACTIVITATEA DE

EXPLOATARE, contul 702 „Venituri din operaţiuni cu clientela”, prevederile specifice privind înregistrarea/neînregistrarea în conturi se modifică și vor avea următorul cuprins:

“Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:

7023 – Dobânzi şi vărsăminte

asimilate aferente operaţiunilor reverse repo şi cu titluri luate cu împrumut, efectuate cu instituţiile de credit

7029 – Comisioane aferente valorilor

la încasare

7015 “Dobânzi de la operaţiunile reverse repo şi titlurile luate cu împrumut“

774 “Dobânzi de la operaţiunile reverse repo şi titlurile luate cu împrumut”

7085 “Venituri privind mijloacele de plată“”.
La CLASA 7 “VENITURI”, Grupa 70 – VENITURI DIN ACTIVITATEA DE

EXPLOATARE, contul 703 „Venituri din operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare”, prevederile specifice privind înregistrarea/neînregistrarea în conturi se modifică și vor avea următorul cuprins:

“Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile:

70311

70321

– Venituri privind operaţiunile reverse repo şi titlurile luate cu împrumut

7015 “Dobânzi de la operaţiunile reverse repo şi titlurile luate cu împrumut“

774 “Dobânzi de la operaţiunile reverse repo şi titlurile luate cu împrumut”

7023 “Dobânzi de la operaţiunile reverse repo şi titlurile luate cu împrumut“”.
La CLASA 7 “VENITURI”, Grupa 70 – VENITURI DIN ACTIVITATEA DE

EXPLOATARE, contul 704 “Venituri din operaţiunile de leasing”, se introduce un cont sintetic de gradul II, cu următorul conținut:

“7045 – Alte venituri din operaţiunile de leasing

7045 – alte venituri din operațiunile de leasing (de exemplu, venituri care nu sunt incluse în valoarea investiției nete în leasing, câștiguri înregistrate de locatar din modificarea contractelor de leasing etc.)”.
La CLASA 7 “VENITURI”, Grupa 76 – VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, RECUPERĂRI DE CREANŢE, CÂȘTIGURI DIN MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE

CONTRACTUALE ȘI ALTE AJUSTĂRI, denumirea contului 762 se modifică și devine “Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanţelor din operaţiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări”.
La CLASA 7 “VENITURI”, Grupa 76 – VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PIERDERI AȘTEPTATE, PROVIZIOANE, RECUPERĂRI DE CREANŢE, CÂȘTIGURI DIN MODIFICĂRI ALE FLUXURILOR DE TREZORERIE

CONTRACTUALE ȘI ALTE AJUSTĂRI, în cadrul conținutului conturilor sintetice de gradul II deschise în cadrul contului 762 “Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanţelor din operaţiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări”, referirile la operațiuni cu clientela se vor citi ca referiri la operaţiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit.
La CLASA 7 “VENITURI” se introduce o grupă de conturi nouă, Grupa 77 – VENTURI DIN OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI

INSTITUŢIILE DE CREDIT , cu următoarea detaliere și următorul conținut:

“Grupa 77 – VENITURI DIN OPERAŢIUNI ÎNTRE INSTITUŢIILE FINANCIARE NEBANCARE ŞI INSTITUŢIILE DE CREDIT
1. – Dobânzi de la conturile curente
2. – Dobânzi de la depozitele constituite la instituţii de credit 7721 – Dobânzi de la depozitele la vedere
  
  7722 – Dobânzi de la depozitele la termen 7723 – Dobânzi de la depozitele colaterale
3. – Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor de credit 7731 – Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta
  
  7732 – Dobânzi de la creditele la termen
4. – Dobânzi de la operațiunile reverse repo și titlurile luate cu împrumut 7741 – Dobânzi de la operațiunile reverse repo de pe o zi pe alta 7742 – Dobânzi de la operațiunile reverse repo la termen
  
  7743 – Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut de pe o zi pe alta 7744 – Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut la termen
5. – Dobânzi privind valorile de recuperat de la instituţii de credit 779 – Comisioane

CONŢINUT:

– dobânzi şi venituri asimilate aferente soldurilor debitoare ale conturilor curente deschise de instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit;
– dobânzi şi venituri asimilate aferente depozitelor constituite de instituţiile financiare nebancare la instituţii de credit;
– dobânzi şi venituri asimilate aferente creditelor acordate de instituţiile financiare nebancare instituţiilor de credit;
– dobânzi şi venituri asimilate aferente operaţiunilor reverse repo şi cu titluri luate cu împrumut, efectuate de instituțiile financiare nebancare cu instituţiile de credit;
– dobânzi şi venituri asimilate privind valorile de recuperat de către instituțiile financiare nebancare de la instituţii de credit;

779 – comisioane aferente operaţiunilor dintre instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit.”.

vv) La CLASA 9 “OPERAȚIUNI ÎN AFARA BILANȚULUI”, Grupa 90 – ANGAJAMENTE

DE CREDITARE, conținutul conturilor 901 „Angajamente în favoarea instituţiilor de credit” și 902 „Angajamente primite de la instituțiile de credit” se modifică și va avea următorul cuprins:

“901 – angajamente de creditare date de instituție prin care aceasta se obligă să pună la dispoziţia instituţiilor de credit, fondurile pe care acestea le solicită;

902 – angajamente de creditare primite de la instituţii de credit prin care acestea se obligă să pună la dispoziţia instituţiilor fondurile solicitate;”.

ww) La descrierea Clasei 5, primul paragraf, precum și în cadrul conținutului următoarelor conturi: 30123 “Datorii constituite prin titluri”, 3021 “Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere”, 30212 “Instrumente de datorie”, 30213 “Credite și creanțe”, 3022 “Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere”, 30222 “ Datorii constituite prin titluri”, 30229 “Alte datorii financiare”, 3251 “Obligațiuni”, 3257 “Datorii atașate și sume de amortizat”, 32571 “Datorii atașate”, 32572 “Sume de amortizat”, 3261 “Alte datorii constituite prin titluri”, 355 “Debitori diverși”, 3552 “Debitori din avansuri spre decontare”, 356 “Creditori diverși”, 357 “Decontări din operaţiuni în asocieri în participaţie”, 362 “Materiale și alte consumabile”, 501 “Capital social”, 5011 “Capital subscris nevărsat”, 5012 “Capital subscris vărsat”, 513 “Rezerve statutare sau contractuale”, 531 “Datorii subordonate la termen”, 532 “Datorii subordonate pe durată nedeterminată”, 60321 “Pierderi din evaluarea şi cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere”, 60322 “Pierderi din evaluarea şi cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere”, 60323 “Costuri de tranzacţionare”, 70321 “Câştiguri din evaluarea şi cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere”, 70322 “Câştiguri din evaluarea şi cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere”, 7036 “Venituri din datorii constituite prin titluri”, 741 “Cota – parte din cheltuielile sediului social”, 903 “Angajamente în favoarea clientelei”, 904 “Angajamente primite de la clientelă”, 981 “Angajamente îndoielnice”, 99611 “Credite nerecuperabile”, 99612 “Creanțe atașate și sume de amortizat aferente creditelor nerecuperabile”, 99621 “Alte active financiare nerecuperabile” și 99622 “Creanțe atașate și sume de amortizat aferente altor active financiare nerecuperabile”, referirile la instituții de credit se vor citi ca referiri la instituții.

În tot cuprinsul anexei, cu excepția prevederilor punctului 210 și punctului 212, referirile la instituții de credit se vor citi ca referiri la instituții, cu exceptia prevederilor punctului 62, ale punctului 63 alineatul (1), ale punctului 64 alineatul (1), ale punctului 67, ale

punctului 72, ale punctului 91 alineatul (1), alineatul (3) și alineatul (4) litera b), ale

punctului 93, ale punctului 104, ale punctului 123, ale punctului 166, ale punctului 167 alineatul (1) și ale punctului 225 alineatul (5), în care referirile la instituții de credit se vor citi în continuare ca referiri la instituții de credit, a prevederilor Capitolului V, în care referirile la instituții de credit se vor citi ca referiri la instituții de credit și instituții financiare, precum și a prevederilor explicit modificate prin prezentul proiect de ordin.
Prevederile Secțiunii 1 a Capitolului VI din anexă, cu exceptia prevederilor punctelor 58 litera a) și 60, precum și prevederile punctelor 24, 75 litera e), 91, 92, 93, 104, 105 literele

a) și b), 106, 107, 123 și 150 alineatele (5), (7) și (8) din anexă se aplică doar instituțiilor de credit.
În tot cuprinsul anexei, referirile la Regulamentul BCE/2013/33 se vor citi ca referiri la Regulamentul BCE/2021/21.

1 Regulamentul (UE) 2021/379 al Băncii Centrale Europene din 22 ianuarie 2021 privind posturile din bilanț ale instituțiilor de credit și ale sectorului instituții financiare monetare (reformare) (BCE/2021/2)

Anexa nr. 2

Concordanţele1 între conturile aplicabile instituțiilor financiare nebancare din planul de conturi prevăzut de Reglementările contabile conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară şi conturile corespunzătoare prevăzute de Reglementările contabile conforme cu directivele europene2

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
101	Casa	101	Casa
102	Numerar în ATM-uri şi ASV-uri	102	Numerar în ATM-uri şi ASV-uri
109	Alte valori	109	Alte valori
201	Creanţe comerciale	201 376 375	Creanţe comerciale Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Preia parţial conturile 376, respectiv 375.3
2011	Creanţe comerciale	2011	Creanţe comerciale
20111	Scont	20111	Scont
20112	Factoring cu recurs	20112	Factoring cu recurs
20113	Forfetare	20113	Forfetare
20114	Factoring fără recurs	20114	Factoring fără recurs
20119	Alte creanţe comerciale	20119	Alte creanţe comerciale
2017	Creanţe ataşate şi sume de amortizat	2017 376 375	Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
20171	Creanţe ataşate	2017	Creanţe ataşate
20172	Sume de amortizat	376	Venituri înregistrate în avans	Cont nou

1 Concordanţele prevăzute în prezenta anexă nu au caracter exhaustiv, acestea putând fi adaptate în funcţie de specificul operaţiunilor, cu respectarea conţinutului conturilor prevăzute de cele două reglementări

2 Reglementările contabile conforme cu directivele europene, aprobate prin Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 6/2015, cu modificările şi completările ulterioare

3 Referirile din prezenta anexă la preluarea parțială a conturilor vizează, după caz, preluarea parțială a conținutului conturilor sau preluarea parțială a sumelor din conturi.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		375	Cheltuieli înregistrate în avans	Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
202	Credite de trezorerie	202 376 375	Credite de trezorerie Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
2021	Credite de trezorerie	2021	Credite de trezorerie
20211	Utilizări din deschideri de credite permanente	20211	Utilizări din deschideri de credite permanente
20212	Credit global de exploatare	20212	Credit global de exploatare
20213	Diferenţe de rambursat legate de utilizarea cardurilor	20213	Diferenţe de rambursat legate de utilizarea cardurilor
20219	Alte credite de trezorerie	20219	Alte credite de trezorerie
2027	Creanţe ataşate şi sume de amortizat	2027 376 375	Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
20271	Creanţe ataşate	2027	Creanţe ataşate
20272	Sume de amortizat	376 375	Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
203	Credite de consum şi vânzări în rate	203 376 375	Credite de consum şi vânzări în rate Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
2031	Credite de consum	2031	Credite de consum
20311	Credite de consum pentru nevoi personale	20311	Credite de consum pentru nevoi personale
20312	Credite de consum pentru achiziţionarea de bunuri	20312	Credite de consum pentru achiziţionarea de bunuri

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
2032	Vânzări în rate	2032	Vânzări în rate
2037	Creanţe ataşate şi sume de amortizat	2037 376 375	Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
20371	Creanţe ataşate	2037	Creanţe ataşate
20372	Sume de amortizat	376 375	Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
204	Credite pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior	204 376 375	Credite pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
2041	Credite pentru import	2041	Credite pentru import
2042	Credite pentru export	2042	Credite pentru export
2047	Creanţe ataşate şi sume de amortizat	2047 376 375	Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
20471	Creanţe ataşate	2047	Creanţe ataşate
20472	Sume de amortizat	376 375	Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
205	Credite pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente	205 376 375	Credite pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
2051	Credite pentru finanţarea stocurilor	2051	Credite pentru finanţarea stocurilor
2052	Credite pentru echipamente	2052	Credite pentru echipamente

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
2057	Creanţe ataşate şi sume de amortizat	2057 376 375	Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
20571	Creanţe ataşate	2057	Creanţe ataşate
20572	Sume de amortizat	376 375	Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
206	Credite pentru investiţii imobiliare	206 376 375	Credite pentru investiţii imobiliare Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
2061	Credite pentru investiţii imobiliare	2061	Credite pentru investiţii imobiliare
20611	Credite ipotecare	20611	Credite ipotecare
20619	Alte credite pentru investiţii imobiliare	20619	Alte credite pentru investiţii imobiliare
2067	Creanţe ataşate şi sume de amortizat	2067 376 375	Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
20671	Creanţe ataşate	2067	Creanţe ataşate
20672	Sume de amortizat	376 375	Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
209	Alte credite acordate clientelei	209 376 375	Alte credite acordate clientelei Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
2091	Alte credite acordate clientelei	2091	Alte credite acordate clientelei
2097	Creanţe ataşate şi sume de amortizat	2097 376	Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans	Preia parțial conturile 376, respectiv 375.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		375	Cheltuieli înregistrate în avans
20971	Creanţe ataşate	2097	Creanţe ataşate
20972	Sume de amortizat	376 375	Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
231	Credite acordate instituţiilor financiare	231 376 375	Credite acordate instituţiilor financiare Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
2311	Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor financiare	2311	Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor financiare
2312	Credite la termen acordate instituţiilor financiare	2312	Credite la termen acordate instituţiilor financiare
2317	Creanţe ataşate şi sume de amortizat	2317 376 375	Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
23171	Creanţe ataşate	2317	Creanţe ataşate
23172	Sume de amortizat	376 375	Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
232	Împrumuturi primite de la instituţiile financiare	232 375 376	Împrumuturi primite de la instituţiile financiare Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Preia parțial conturile 375, respectiv 376.
2321	Împrumuturi de pe o zi pe alta de la instituţiile financiare	2321	Împrumuturi de pe o zi pe alta de la instituţiile financiare
2322	Împrumuturi la termen de la instituţiile financiare	2322	Împrumuturi la termen de la instituţiile financiare

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
2327	Datorii ataşate şi sume de amortizat	2327 375 376	Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Preia parțial conturile 375, respectiv 376.
23271	Datorii ataşate	2327	Datorii ataşate
23272	Sume de amortizat	375 376	Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 375, respectiv 376.
241	Operaţiuni repo şi titluri date cu împrumut	243 3012 376 375	Valori date în pensiune Titluri date în pensiune livrată Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Preia parțial conturile 3012, 376, respectiv 375.
2411	Operaţiuni repo de pe o zi pe alta	2431 30121	Valori date în pensiune de pe o zi pe alta Titluri date în pensiune livrată	Preia parțial contul 30121.
2412	Operaţiuni repo la termen	2432 30121	Valori date în pensiune la termen Titluri date în pensiune livrată	Preia parțial contul 30121.
2413	Titluri date cu împrumut de pe o zi pe alta			Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de titluri.
2414	Titluri date cu împrumut la termen			Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de titluri.
2417	Datorii ataşate şi sume de amortizat	2437 30127 376	Datorii ataşate Datorii ataşate Venituri înregistrate în avans	Preia parțial conturile 30127, 376, respectiv 375.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		375	Cheltuieli înregistrate în avans
24171	Datorii ataşate	2437 30127	Datorii ataşate Datorii ataşate	Preia parțial contul 30127.
24172	Sume de amortizat	376 375	Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
243	Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut	241 3011 375 376	Valori primite în pensiune Titluri primite în pensiune livrată Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Preia parțial conturile 3011, 375, respectiv 376.
2431	Operaţiuni reverse repo de pe o zi pe alta	2411 30111	Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta Titluri primite în pensiune livrată	Preia parțial contul 30111.
2432	Operaţiuni reverse repo la termen	2412 30111	Valori primite în pensiune la termen Titluri primite în pensiune livrată	Preia parțial contul 30111.
2433	Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe alta			Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de titluri.
2434	Titluri luate cu împrumut la termen			Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de titluri.
2437	Creanţe ataşate şi sume de amortizat	2417 30117 375 376	Creanţe ataşate Creanţe ataşate Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Preia parțial conturile 30117, 375, respectiv 376.
24371	Creanţe ataşate	2417	Creanţe ataşate

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		30117	Creanţe ataşate	Preia parțial contul 30117.
24372	Sume de amortizat	375 376	Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 375, respectiv 376.
251	Conturi curente, conturi de monedă electronică și conturi de plăți	251 376 375	Conturi de plăți și monedă electronică Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
2512	Conturi de monedă electronică	2512	Conturi de monedă electronică
2513	Conturi de plăți	2511	Conturi de plăți
2517	Creanţe ataşate, datorii ataşate şi sume de amortizat	2517 376 375	Creanţe şi datorii ataşate Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
25171	Creanţe ataşate şi sume de amortizat	25171 376 375	Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
25172	Datorii ataşate şi sume de amortizat	25172 375 376	Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
261	Valori de recuperat	261 376 375	Valori de recuperat Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
2611	Valori de recuperat	2611	Valori de recuperat

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
2617	Creanţe ataşate şi sume de amortizat	2617 376 375	Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
26171	Creanţe ataşate	2617	Creanţe ataşate
26172	Sume de amortizat	376 375	Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
262	Alte sume datorate	262 2521 2527 375 376	Alte sume datorate Conturi de factoring Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Preia parțial conturile 375 şi 376.
2621	Alte sume datorate	2621 2521	Alte sume datorate Conturi de factoring
2627	Datorii ataşate şi sume de amortizat	2627 2527 375 376	Datorii ataşate Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Preia parțial conturile 375 şi 376.
26271	Datorii ataşate	2627 2527	Datorii ataşate Datorii ataşate
26272	Sume de amortizat	375 376	Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 375, respectiv 376.
263	Dobânzi care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective			Cont nou
2631	Dobânzi de încasat			Cont nou
2632	Dobânzi de plătit			Cont nou
271	Conturi curente la instituţii de credit	271 375	Conturi curente la instituţii de credit Cheltuieli înregistrate în avans	Preia parțial conturile 375, respectiv 376.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		376	Venituri înregistrate în avans
2711	Conturi curente la instituţii de credit	2711	Conturi curente la instituţii de credit
2717	Creanţe, datorii ataşate și sume de amortizat	2717 375 376	Creanţe şi datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Preia parțial conturile 375, respectiv 376.
27171	Creanţe ataşate și sume de amortizat	27171 375 376	Creanţe ataşate Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Preia parțial conturile 375, respectiv 376.
27172	Datorii ataşate și sume de amortizat	27172 375 376	Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Preia parțial conturile 375, respectiv 376.
272	Depozite constituite la instituţii de credit	272 375 376	Depozite constituite la instituţii de credit Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Preia parțial conturile 375, respectiv 376.
2721	Depozite la vedere la instituţii de credit	2721	Depozite la vedere la instituţii de credit
2722	Depozite la termen la instituţii de credit	2722	Depozite la termen la instituţii de credit
2723	Depozite colaterale la instituţii de credit	2723	Depozite colaterale la instituţii de credit
2727	Creanţe ataşate și sume de amortizat	2727 375 376	Creanţe ataşate Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Preia parțial conturile 375, respectiv 376.
27271	Creanţe ataşate	2727	Creanţe ataşate
27272	Sume de amortizat	375 376	Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 375, respectiv 376.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
273	Credite acordate instituţiilor de credit	273 375 376	Credite acordate instituţiilor de credit Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Preia parțial conturile 375, respectiv 376.
2731	Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor de credit	2731	Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor de credit
2732	Credite la termen acordate instituţiilor de credit	2732	Credite la termen acordate instituţiilor de credit
2737	Creanţe ataşate și sume de amortizat	2737 375 376	Creanţe ataşate Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Preia parțial conturile 375, respectiv 376.
27371	Creanţe ataşate	2737	Creanţe ataşate
27372	Sume de amortizat	375 376	Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 375, respectiv 376.
274	Împrumuturi primite de la instituţii de credit	274 375 376	Împrumuturi primite de la instituţii de credit Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Preia parțial conturile 375, respectiv 376.
2741	Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituţii de credit	2741	Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituţii de credit
2742	Împrumuturi la termen primite de la instituţii de credit	2742	Împrumuturi la termen primite de la instituţii de credit
2747	Datorii ataşate și sume de amortizat	2747 375 376	Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Preia parțial conturile 375, respectiv 376.
27471	Datorii ataşate	2747	Datorii ataşate

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
27472	Sume de amortizat	375 376	Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 375, respectiv 376.
275	Operaţiuni repo şi titluri date cu împrumut instituțiilor de credit	276 3012 375 376	Valori date în pensiune instituţiilor de credit Titluri date în pensiune livrată Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Preia parţial conturile 3012, 376, respectiv 375.
2751	Operaţiuni repo de pe o zi pe alta cu instituții de credit	2761 30121	Valori date în pensiune de pe o zi pe alta instituţiilor de credit Titluri date în pensiune livrată	Preia parțial contul 30121.
2752	Operaţiuni repo la termen cu instituții de credit	2762 30121	Valori date în pensiune la termen instituţiilor de credit Titluri date în pensiune livrată	Preia parțial contul 30121.
2753	Titluri date cu împrumut de pe o zi pe alta instituțiilor de credit			Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de titluri.
2754	Titluri date cu împrumut la termen instituțiilor de credit			Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de titluri.
2757	Datorii ataşate şi sume de amortizat	2767 30127 375 376	Datorii ataşate Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Preia parţial conturile 30127, 376, respectiv 375.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
27571	Datorii ataşate	2767 30127	Datorii ataşate Datorii ataşate	Preia parțial contul 30127.
27572	Sume de amortizat	375 376	Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 375, respectiv 376.
276	Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut de la instituții de credit	275 3011 375 376	Valori primite în pensiune de la instituţii de credit Titluri primite în pensiune livrată Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Preia parţial conturile 3011, 375, respectiv 376.
2761	Operaţiuni reverse repo de pe o zi pe alta cu instituții de credit	2751 30111	Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta de la instituţii de credit Titluri primite în pensiune livrată	Preia parțial contul 30111.
2762	Operaţiuni reverse repo la termen cu instituții de credit	2752 30111	Valori primite în pensiune la termen de la instituţii de credit Titluri primite în pensiune livrată	Preia parțial contul 30111.
2763	Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe alta de la instituții de credit			Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de titluri.
2764	Titluri luate cu împrumut la termen de la instituții de credit			Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de titluri.
2767	Creanţe ataşate şi sume de amortizat	2757 30117 375	Creanţe ataşate Creanţe ataşate Cheltuieli înregistrate în avans	Preia parţial conturile 30117, 375, respectiv 376.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		376	Venituri înregistrate în avans
27671	Creanţe ataşate	2757 30117	Creanţe ataşate Creanţe ataşate	Preia parțial contul 30117.
27672	Sume de amortizat	375 376	Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Cont nou Preia parţial conturile 375, respectiv 376.
277	Valori de recuperat de la instituţii de credit	277 375 376	Valori de recuperat de la instituţii de credit Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Preia parţial conturile 375, respectiv 376.
2771	Valori de recuperat de la instituţii de credit	2771	Valori de recuperat de la instituţii de credit
2777	Creanţe ataşate și sume de amortizat	2777 375 376	Creanţe ataşate Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Preia parţial conturile 375, respectiv 376.
27771	Creanţe ataşate	2777	Creanţe ataşate
27772	Sume de amortizat	375 376	Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Cont nou Preia parţial conturile 375, respectiv 376.
278	Alte sume datorate instituţiilor de credit	278 375	Alte sume datorate instituţiilor de credit Cheltuieli înregistrate în avans	Preia parţial conturile 375, respectiv 376.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		376	Venituri înregistrate în avans
2781	Alte sume datorate instituţiilor de credit	2781	Alte sume datorate instituţiilor de credit
2787	Datorii ataşate și sume de amortizat	2787 375 376	Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Preia parţial conturile 375, respectiv 376.
27871	Datorii ataşate	2787	Datorii ataşate
27872	Sume de amortizat	375 376	Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Cont nou Preia parţial conturile 375, respectiv 376.
281	Active financiare restante	281 375 376	Creanţe restante Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 281, 376 şi 375, precum şi conturile de creanţe curente.
2811	Active financiare restante	2811	Creanţe restante	Cont nou Preia parțial contul 2811, precum şi conturile de creanţe curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe curente aferente creanţelor pentru care se înregistrează restanţe).
2817	Creanţe ataşate şi sume de amortizat	2812 2817 375	Dobânzi restante Creanţe ataşate Cheltuieli înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 2812, 2817, 376 şi 375, precum şi conturile de creanţe ataşate

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		376	Venituri înregistrate în avans	curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe ataşate curente aferente creanţelor pentru care se înregistrează restanţe).
28171	Creanţe ataşate	2812 2817	Dobânzi restante Creanţe ataşate	Cont nou Preia parțial conturile 2812, 2817, precum şi conturile de creanţe ataşate curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe ataşate curente aferente creanţelor pentru care se înregistrează restanţe).
28172	Sume de amortizat	375 376	Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 376 şi 375.
282	Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ	281 375 376	Creanţe restante Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Cont nou. Preia parțial conturile 281, 376 şi 375, precum şi conturile de creanţe curente.
2821	Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ	2811	Creanţe restante	Cont nou Preia parțial contul 2811, precum şi conturile de creanţe curente.
2827	Creanţe ataşate şi sume de amortizat	2812 2817	Dobânzi restante Creanţe ataşate	Cont nou Preia parțial conturile 2812, 2817, 376 şi 375,

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		375 376	Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	precum şi conturile de creanţe ataşate curente.
28271	Creanţe ataşate	2812 2817	Dobânzi restante Creanţe ataşate	Cont nou Preia parțial conturile 2812, 2817, precum şi conturile de creanţe ataşate curente.
28272	Sume de amortizat	375 376	Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 376 şi 375.
283	Active financiare depreciate la data raportării	281 282 375 376	Creanţe restante Creanţe îndoielnice Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 281, 282, 376 şi 375, precum şi conturile de creanţe curente.
2831	Active financiare depreciate la data raportării	2811 2821	Creanţe restante Creanţe îndoielnice	Cont nou Preia parțial conturile 2811, 2812, precum şi conturile de creanţe curente.
2837	Creanţe ataşate şi sume de amortizat	2812 2817 2822 2827 376 375	Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Preia parțial conturile 2812, 2817, 2822, 2827, 376 şi 375, precum şi conturile de creanţe ataşate curente.
28371	Creanţe ataşate	2812 2817 2822 2827	Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate	Cont nou Preia parțial conturile 2812, 2817, 2822 şi 2827,

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
				precum şi conturile de creanţe ataşate curente.
28372	Sume de amortizat	376 375	Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
284	Active financiare depreciate la recunoașterea inițială	Clasa 2 376 375	Operațiuni cu clientela Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Cont nou Preia sume din clasa 2, reprezentând active financiare depreciate la recunoașterea inițială, inclusiv creanţe ataşate, şi parțial conturile 376 și 375 reprezentând sume de amortizat aferente.
2841	Active financiare depreciate la recunoașterea inițială	Clasa 2	Operațiuni cu clientela	Cont nou Preia sume din clasa 2, reprezentând active financiare depreciate la recunoașterea inițială, exclusiv creanţe ataşate şi sume de amortizat aferente.
2847	Creanţe ataşate şi sume de amortizat	Clasa 2 376 375	Operațiuni cu clientela Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Cont nou Preia sume din clasa 2, reprezentând creanţe ataşate, şi parțial conturile 376 și 375 reprezentând sume de amortizat, aferente activelor financiare depreciate la

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
				recunoașterea inițială.
28471	Creanţe ataşate	Clasa 2	Operațiuni cu clientela	Cont nou Preia sume din clasa 2, reprezentând creanţe ataşate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială.
28472	Sume de amortizat	376 375	Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 375 și 376 reprezentând sume de amortizat aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială.
285	Creanțe comerciale – abordarea simplificată	201 376 375	Creanţe comerciale Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Cont nou Preia sume din contul 201, reprezentând creanțe comerciale, inclusiv creanţe ataşate, şi parțial conturile 376 și 375 reprezentând sume de amortizat aferente4.
2851	Creanțe comerciale	2011	Creanţe comerciale	Cont nou Preia sume din contul 2011, reprezentând creanțe comerciale4, exclusiv creanţe

4Pentru care se va aplica abordarea simplificată – creanțe comerciale

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
				ataşate şi sume de amortizat aferente.
2857	Creanţe ataşate şi sume de amortizat	2017 376 375	Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Cont nou Preia sume din contul 2017, reprezentând creanţe ataşate, şi parțial conturile 376 și 375 reprezentând sume de amortizat, aferente creanțelor comerciale4.
28571	Creanţe ataşate	2017	Creanţe ataşate	Cont nou Preia sume din contul 2017, reprezentând creanţe ataşate aferente creanțelor comerciale4.
28572	Sume de amortizat	376 375	Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 376 și 375, reprezentând sume de amortizat aferente creanțelor comerciale4.
291	Ajustări pentru pierderi așteptate calculate la nivel individual	2911 2912	Ajustări pentru deprecierea creditelor Ajustări pentru deprecierea dobânzilor	Cont nou Preia parțial conturile 2911, 2912.
2911	Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni			Cont nou
2912	Pierderi așteptate pe durata de viață	2911 2912	Ajustări pentru deprecierea creditelor Ajustări pentru deprecierea dobânzilor	Cont nou Preia parțial conturile 2911, 2912.
29121	Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru			Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
	care riscul de credit a crescut semnificativ
29122	Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării	2911 2912	Ajustări pentru deprecierea creditelor Ajustări pentru deprecierea dobânzilor	Cont nou Preia parțial conturile 2911, 2912.
29123	Pierderi așteptate aferente creanțelor comerciale – abordarea simplificată	2911 2912	Ajustări pentru deprecierea creditelor Ajustări pentru deprecierea dobânzilor	Cont nou Preia parțial conturile 2911 și 2912, reprezentând ajustări aferente creanțelor comerciale4.
2913	Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială	2911 2912	Ajustări pentru deprecierea creditelor Ajustări pentru deprecierea dobânzilor	Cont nou Preia parțial conturile 2911 și 2912, reprezentând ajustări aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială.
292	Ajustări pentru pierderi așteptate calculate la nivel colectiv	2911 2912	Ajustări pentru deprecierea creditelor Ajustări pentru deprecierea dobânzilor	Cont nou Preia parțial conturile 2911, 2912.
2921	Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni			Cont nou
2922	Pierderi așteptate pe durata de viață	2911 2912	Ajustări pentru deprecierea creditelor Ajustări pentru deprecierea dobânzilor	Cont nou Preia parțial conturile 2911, 2912.
29221	Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ			Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
29222	Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării	2911 2912	Ajustări pentru deprecierea creditelor Ajustări pentru deprecierea dobânzilor	Cont nou Preia parțial conturile 2911, 2912.
29223	Pierderi așteptate aferente creanțelor comerciale – abordarea simplificată	2911 2912	Ajustări pentru deprecierea creditelor Ajustări pentru deprecierea dobânzilor	Cont nou Preia parțial conturile 2911 şi 2912, reprezentând ajustări aferente creanțelor comerciale4.
2923	Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială	2911 2912	Ajustări pentru deprecierea creditelor Ajustări pentru deprecierea dobânzilor	Cont nou Preia parțial conturile 2911 şi 2912, reprezentând ajustări aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială.
297	Ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciate	2912	Ajustări pentru deprecierea dobânzilor	Cont nou Preia parțial contul 2912
299	Alte ajustări			Cont nou
301	Active şi datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării			Cont nou Preia parțial conturile de active şi datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării.
3011	Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării			Cont nou Preia parțial conturile de active financiare deţinute în vederea tranzacţionării.
30111	Instrumente de capitaluri proprii	30213 30253	Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil	Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
30112	Instrumente de datorie	30211 30212 30251 30252	Efecte publice şi valori asimilate Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix Efecte publice şi valori asimilate Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix	Cont nou
30113	Credite şi creanţe			Cont nou Preia parțial conturile de credite şi creanţe din clasele 2,3 şi 4, respectiv creditele şi creanţele deţinute în vederea tranzacţionării.
3012	Datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării			Cont nou Preia parțial conturile de datorii financiare, respectiv datoriile financiare deţinute în vederea tranzacţionării.
30121	Poziţii scurte	30272	Alte datorii privind titlurile	Cont nou
30123	Datorii constituite prin titluri			Cont nou Preia parțial conturile de datorii constituite prin titluri, respectiv cele deţinute în vederea tranzacţionării.
30129	Alte datorii financiare			Cont nou Preia parțial conturile de alte datorii financiare, respectiv cele deţinute în vederea tranzacţionării.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
302	Active şi datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere			Cont nou Preia parțial conturile de active şi datorii financiare, respectiv cele desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.
3021	Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere			Cont nou Preia parțial conturile de active financiare, respectiv activele financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.
30212	Instrumente de datorie	30311 30312 30351 30352 30371 30372 3041 3045 3047	Efecte publice şi valori asimilate Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix Efecte publice şi valori asimilate Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix Efecte publice şi valori asimilate Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix Titluri de investiţii Titluri date cu împrumut Creanţe ataşate	Cont nou Preia parțial conturile 30311, 30312, 30351, 30352, 30371, 30372, 3041, 3045 şi 3047, respectiv instrumentele de datorie desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.
30213	Credite şi creanţe			Cont nou Preia parțial conturile de credite şi creanţe din clasele 2,3 şi 4, respectiv creditele

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
				şi creanţele desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.
3022	Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere			Cont nou Preia parțial conturile de datorii financiare, respectiv datoriile financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.
30222	Datorii constituite prin titluri			Cont nou Preia parțial conturile de datorii constituite prin titluri, respectiv cele desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.
30229	Alte datorii financiare			Cont nou Preia parțial conturile de alte datorii financiare, respectiv cele desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.
		3026	Titluri luate cu împrumut	Se închide prin contul 30271 „Datorii privind titlurile luate cu împrumut”
303	Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global			Cont nou Preia parțial conturile de active financiare,

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
				respectiv cele evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, precum şi conturile de ajustări pentru depreciere aferente.
3031	Instrumente de capitaluri proprii	30313 30353 30373 375 376 39113 413 415 491	Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Ajustări pentru deprecierea acţiunilor şi a altor titluri cu venit variabil Titluri ale activităţii de portofoliu Titluri date cu împrumut Ajustări pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu	Cont nou Preia parțial conturile 30313, 30353, 30373, 375, 376, 39113, 413, 415 şi 491.
3032	Instrumente de datorie	30311 30312 30351	Efecte publice şi valori asimilate Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix Efecte publice şi valori asimilate	Cont nou Preia parțial conturile 30311, 30312, 30351, 30352, 375, 376, 39111 şi 39112.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		30352 375 376 39111 39112	Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans Ajustări pentru deprecierea efectelor publice şi a altor valori asimilate Ajustări pentru deprecierea obligaţiunilor şi a altor titluri cu venit fix
3033	Credite şi creanţe			Cont nou Preia parțial conturile de credite şi creanţe din clasele 2,3 şi 4, respectiv creditele şi creanţele evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global, precum şi conturile de ajustări pentru depreciere aferente.
3037	Creanţe ataşate	3037	Creanţe ataşate	Preia parțial contul 3037, precum şi conturile de creanţe ataşate în care erau înregistrate sumele aferente creditelor şi creanţelor reclasificate drept active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
304	Instrumente de datorie la cost amortizat	304 375 376	Titluri de investiţii Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 304, 375 şi 376.
3041	Instrumente de datorie	3041 3045 375 376	Titluri de investiţii Titluri date cu împrumut Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 3041, 3045, 375 şi 376.
3047	Creanţe ataşate	3047	Creanţe ataşate	Preia parțial contul 3047
305	Active financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere			Cont nou Preia parțial conturile de active financiare, respectiv cele evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, precum şi conturile de ajustări pentru depreciere aferente
3051	Instrumente de capitaluri proprii	30313 30353 30373 39113 375 376	Acțiuni și alte titluri cu venit variabil Acțiuni și alte titluri cu venit variabil Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil Ajustări pentru deprecierea acțiunilor și altor titluri cu venit variabil Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 30313, 30353, 30373, 39113, 375, 376, 413, 415, 491.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observaţii

413

415

491

Titluri ale activității de portofoliu

Titluri date cu împrumut Ajustări pentru

deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu

3052

Instrumente de datorie

30311

30312

30351

30352

30371

30372

30411

30412

30451

30452

30471

30472

375

Efecte publice și valori asimilate Obligațiuni și alte titluri cu venit fix Efecte publice și valori asimilate Obligațiuni și alte titluri cu venit fix

Efecte publice și valori asimilate Obligațiuni și alte titluri cu venit fix Efecte publice și valori asimilate Obligațiuni și alte titluri cu venit fix Efecte publice și valori asimilate Obligațiuni și alte titluri cu venit fix Efecte publice și valori asimilate Obligațiuni și alte titluri cu venit fix Cheltuieli înregistrate

în avans

Cont nou

Preia parțial

conturile 30311,

30312, 30351,

30352, 30371,

30372, 30411,

30412, 30451,

30452, 30471,

30472, 375, 376,

39111, 39112,

39121 și 39122.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		376 39111 39112 39121 39122	Venituri înregistrate în avans Ajustări pentru deprecierea efectelor publice şi a altor valori asimilate Ajustări pentru deprecierea obligaţiunilor şi a altor titluri cu venit fix Ajustări pentru deprecierea efectelor publice şi a altor valori assimilate Ajustări pentru deprecierea obligaţiunilor şi a altor titluri cu venit fix
3053	Credite și creanțe			Cont nou Preia parțial conturile de credite şi creanţe din clasele 2,3 şi 4, respectiv creditele şi creanţele clasificate ca active financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere, precum și conturile de ajustări pentru depreciere aferente.
311	Instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării	311 312	Instrumente derivate ferme Instrumente derivate condiţionale cumpărate	Cont nou Preia parțial conturile 311, 312, 313 şi 319.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		313 319	Instrumente derivate condiţionale vândute Alte instrumente derivate
3111	Instrumente derivate pe rata dobânzii	3113 3122 3132 319	Instrumente derivate pe rata dobânzii Instrumente derivate pe rata dobânzii Instrumente derivate pe rata dobânzii Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3113, 3122, 3132 şi 319.
31111	Swap pe rata dobânzii	3113	Instrumente derivate pe rata dobânzii	Cont nou Preia parțial contul 3113.
31112	Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere	3122 3132	Instrumente derivate pe rata dobânzii Instrumente derivate pe rata dobânzii	Cont nou Preia parțial conturile 3122 şi 3132.
31113	Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere	3113 319	Instrumente derivate pe rata dobânzii Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3113 şi 319.
31114	Opţiuni pe pieţe organizate	3122 3132	Instrumente derivate pe rata dobânzii Instrumente derivate pe rata dobânzii	Cont nou Preia parțial conturile 3122 şi 3132.
31115	Alte instrumente pe pieţe organizate	3113 319	Instrumente derivate pe rata dobânzii Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3113 şi 319.
3112	Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii	3114 3119 3123 3129	Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3114, 3119, 3123, 3129, 3133, 3139 şi 319.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		3133 3139 319	Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate
31121	Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere	3123 3129 3133 3139	Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3123, 3129, 3133 şi 3139.
31122	Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere	3114 3119 319	Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3114, 3119 şi 319.
31123	Opţiuni pe pieţe organizate	3123 3129 3133 3139	Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3123, 3129, 3133 şi 3139.
31124	Alte instrumente pe pieţe organizate	3114 3119 319	Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3114, 3119 şi 319.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
3113	Instrumente derivate pe cursul de schimb	3111 3112 3121 3131 319	Operaţiuni de schimb la termen Alte instrumente derivate pe cursul de schimb Instrumente derivate pe cursul de schimb Instrumente derivate pe cursul de schimb Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3111, 3112, 3121, 3131 şi 319.
31131	Operaţiuni ferme de schimb la termen	3111	Operaţiuni de schimb la termen	Cont nou Preia parțial contul 3111.
31132	Swap financiar de valute	3112	Alte instrumente derivate pe cursul de schimb	Cont nou Preia parțial contul 3112.
31133	Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere	3121 3131	Instrumente derivate pe cursul de schimb Instrumente derivate pe cursul de schimb	Cont nou Preia parțial conturile 3121 şi 3131.
31134	Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere	3112 319	Alte instrumente derivate pe cursul de schimb Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3112 şi 319.
31135	Opţiuni pe pieţe organizate	3121 3131	Instrumente derivate pe cursul de schimb Instrumente derivate pe cursul de schimb	Cont nou Preia parțial conturile 3121 şi 3131.
31136	Alte instrumente pe pieţe organizate	3112 319	Alte instrumente derivate pe cursul de schimb Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3112 şi 319.
3114	Instrumente derivate pe riscul de credit	3119 3129 3139	Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3119, 3129, 3139 şi 319.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		319	Alte instrumente derivate
31141	Credit default swap	3119	Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial contul 3119.
31142	Credit spread option	3129 3139	Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3129 şi 3139.
31143	Total return swap	3119	Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial contul 3119.
31144	Alte instrumente	3119 3129 3139 319	Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3119, 3129, 3139 şi 319.
3115	Instrumente derivate pe mărfuri	3119 3129 3139 319	Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3119, 3129, 3139 şi 319.
3116	Alte instrumente derivate	3119 3129 3139 319	Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3119, 3129, 3139 şi 319.
312	Instrumente derivate de acoperire a valorii juste	311 312	Instrumente derivate ferme Instrumente derivate condiţionale cumpărate	Cont nou Preia parțial conturile 311, 312, 313 şi 319.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		313 319	Instrumente derivate condiţionale vândute Alte instrumente derivate
3121	Instrumente derivate pe rata dobânzii	3113 3122 3132 319	Instrumente derivate pe rata dobânzii Instrumente derivate pe rata dobânzii Instrumente derivate pe rata dobânzii Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3113, 3122, 3132 şi 319.
31211	Swap pe rata dobânzii	3113	Instrumente derivate pe rata dobânzii	Cont nou Preia parțial contul 3113.
31212	Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere	3122 3132	Instrumente derivate pe rata dobânzii Instrumente derivate pe rata dobânzii	Cont nou Preia parțial conturile 3122 şi 3132.
31213	Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere	3113 319	Instrumente derivate pe rata dobânzii Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3113 şi 319.
31214	Opţiuni pe pieţe organizate	3122 3132	Instrumente derivate pe rata dobânzii Instrumente derivate pe rata dobânzii	Cont nou Preia parțial conturile 3122 şi 3132.
31215	Alte instrumente pe pieţe organizate	3113 319	Instrumente derivate pe rata dobânzii Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3113 şi 319.
3122	Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii	3114 3119 3123 3129	Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3114, 3119, 3123, 3129, 3133, 3139 şi 319.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		3133 3139 319	Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate
31221	Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere	3123 3129 3133 3139	Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3123, 3129, 3133 şi 3139.
31222	Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere	3114 3119 319	Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3114, 3119 şi 319.
31223	Opţiuni pe pieţe organizate	3123 3129 3133 3139	Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3123, 3129, 3133 şi 3139.
31224	Alte instrumente pe pieţe organizate	3114 3119 319	Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3114, 3119 şi 319.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
3123	Instrumente derivate pe cursul de schimb	3111 3112 3121 3131 319	Operaţiuni de schimb la termen Alte instrumente derivate pe cursul de schimb Instrumente derivate pe cursul de schimb Instrumente derivate pe cursul de schimb Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3111, 3112, 3121, 3131 şi 319.
31231	Operaţiuni ferme de schimb la termen	3111	Operaţiuni de schimb la termen	Cont nou Preia parțial contul 3111.
31232	Swap financiar de valute	3112	Alte instrumente derivate pe cursul de schimb	Cont nou Preia parțial contul 3112.
31233	Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere	3121 3131	Instrumente derivate pe cursul de schimb Instrumente derivate pe cursul de schimb	Cont nou Preia parțial conturile 3121 şi 3131.
31234	Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere	3112 319	Alte instrumente derivate pe cursul de schimb Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3112 şi 319.
31235	Opţiuni pe pieţe organizate	3121 3131	Instrumente derivate pe cursul de schimb Instrumente derivate pe cursul de schimb	Cont nou Preia parțial conturile 3121 şi 3131.
31236	Alte instrumente pe pieţe organizate	3112 319	Alte instrumente derivate pe cursul de schimb Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3112 şi 319.
3124	Instrumente derivate pe riscul de credit	3119 3129 3139	Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3119, 3129, 3139 şi 319.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		319	Alte instrumente derivate
31241	Credit default swap	3119	Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial contul 3119.
31242	Credit spread option	3129 3139	Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3129 şi 3139.
31243	Total return swap	3119	Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial contul 3119.
31244	Alte instrumente	3119 3129 3139 319	Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3119, 3129, 3139 şi 319.
3125	Instrumente derivate pe mărfuri	3119 3129 3139 319	Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3119, 3129, 3139 şi 319.
3126	Alte instrumente derivate	3119 3129 3139 319	Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3119, 3129, 3139 şi 319.
313	Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate	311 312	Instrumente derivate ferme Instrumente derivate condiţionale cumpărate	Cont nou Preia parțial conturile 311, 312, 313 şi 319.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		313 319	Instrumente derivate condiţionale vândute Alte instrumente derivate
3131	Instrumente derivate pe rata dobânzii	3113 3122 3132 319	Instrumente derivate pe rata dobânzii Instrumente derivate pe rata dobânzii Instrumente derivate pe rata dobânzii Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3113, 3122, 3132 şi 319.
31311	Swap pe rata dobânzii	3113	Instrumente derivate pe rata dobânzii	Cont nou Preia parțial contul 3113.
31312	Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere	3122 3132	Instrumente derivate pe rata dobânzii Instrumente derivate pe rata dobânzii	Cont nou Preia parțial conturile 3122 şi 3132.
31313	Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere	3113 319	Instrumente derivate pe rata dobânzii Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3113 şi 319.
31314	Opţiuni pe pieţe organizate	3122 3132	Instrumente derivate pe rata dobânzii Instrumente derivate pe rata dobânzii	Cont nou Preia parțial conturile 3122 şi 3132.
31315	Alte instrumente pe pieţe organizate	3113 319	Instrumente derivate pe rata dobânzii Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3113 şi 319.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observaţii

3132

Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii

3114

3119

3123

3129

3133

3139

319

Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri

Alte instrumente derivate Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3114,

3119, 3123, 3129,

3133, 3139 şi 319.

31321

Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

3123

3129

3133

3139

Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri

Alte instrumente derivate Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3123,

3129, 3133 şi 3139.

31322

Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

3114

3119

319

Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3114,

3119 şi 319.

31323

Opţiuni pe pieţe organizate

3123

3129

Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri

Alte instrumente derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 3123,

3129, 3133 şi 3139.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		3133 3139	Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate
31324	Alte instrumente pe pieţe organizate	3114 3119 319	Instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3114, 3119 şi 319.
3133	Instrumente derivate pe cursul de schimb	3111 3112 3121 3131 319	Operaţiuni de schimb la termen Alte instrumente derivate pe cursul de schimb Instrumente derivate pe cursul de schimb Instrumente derivate pe cursul de schimb Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3111, 3112, 3121, 3131 şi 319.
31331	Operaţiuni ferme de schimb la termen	3111	Operaţiuni de schimb la termen	Cont nou Preia parțial contul 3111.
31332	Swap financiar de valute	3112	Alte instrumente derivate pe cursul de schimb	Cont nou Preia parțial contul 3112.
31333	Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere	3121 3131	Instrumente derivate pe cursul de schimb Instrumente derivate pe cursul de schimb	Cont nou Preia parțial conturile 3121 şi 3131.
31334	Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere	3112 319	Alte instrumente derivate pe cursul de schimb Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3112 şi 319.
31335	Opţiuni pe pieţe organizate	3121	Instrumente derivate pe cursul de schimb	Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		3131	Instrumente derivate pe cursul de schimb	Preia parțial conturile 3121 şi 3131.
31336	Alte instrumente pe pieţe organizate	3112 319	Alte instrumente derivate pe cursul de schimb Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3112 şi 319.
3134	Instrumente derivate pe riscul de credit	3119 3129 3139 319	Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3119, 3129, 3139 şi 319.
31341	Credit default swap	3119	Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial contul 3119.
31342	Credit spread option	3129 3139	Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3129 şi 3139.
31343	Total return swap	3119	Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial contul 3119.
31344	Alte instrumente	3119 3129 3139 319	Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3119, 3129, 3139 şi 319.
3135	Instrumente derivate pe mărfuri	3119 3129 3139 319	Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3119, 3129, 3139 şi 319.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
3136	Alte instrumente derivate	3119 3129 3139 319	Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3119, 3129, 3139 şi 319.
314	Instrumente derivate de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii	311 312 313 319	Instrumente derivate ferme Instrumente derivate condiţionale cumpărate Instrumente derivate condiţionale vândute Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 311, 312, 313 şi 319.
315	Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii	311 312 313 319	Instrumente derivate ferme Instrumente derivate condiţionale cumpărate Instrumente derivate condiţionale vândute Alte instrumente derivate	Cont nou Preia parțial conturile 311, 312, 313 şi 319.
316	Modificări de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii			Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
325	Obligaţiuni	325 3741 3742 3749 375 376	Obligaţiuni Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix Alte cheltuieli de repartizat Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Preia parțial conturile 3741, 3742, 3749, precum şi conturile 375, respectiv 376.
3251	Obligaţiuni	3251	Obligaţiuni
3257	Datorii ataşate şi sume de amortizat	3257 3741 3742 3749 375 376	Datorii ataşate Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix Alte cheltuieli de repartizat Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Preia parțial conturile 3741, 3742, 3749, precum şi conturile 375, respectiv 376.
32571	Datorii ataşate	3257	Datorii ataşate
32572	Sume de amortizat	3741 3742 3749 375 376	Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix Alte cheltuieli de repartizat Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 3741, 3742, 3749, precum şi conturile 375, respectiv 376.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
326	Alte datorii constituite prin titluri	326 3741 3742 3749 375 376	Alte datorii constituite prin titluri Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix Alte cheltuieli de repartizat Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Preia parțial conturile 3741, 3742, 3749, precum şi conturile 375, respectiv 376.
3261	Alte datorii constituite prin titluri	3261	Alte datorii constituite prin titluri
3267	Datorii ataşate şi sume de amortizat	3267 3741 3742 3749 375 376	Datorii ataşate Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix Alte cheltuieli de repartizat Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Preia parțial conturile 3741, 3742, 3749, precum şi conturil 375, respectiv 376.
32671	Datorii ataşate	3267	Datorii ataşate
32672	Sume de amortizat	3741 3742 3749 375 376	Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix Alte cheltuieli de repartizat Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 3741, 3742, 3749, precum şi conturile 375, respectiv 376.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
343	Decontări între instituția financiară nebancară și subunități	341	Decontări între instituție și subunități
351	Beneficii ale angajaţilor	351	Personal şi conturi asimilate
3511	Indemnizaţii şi salarii datorate	3511 35191	Personal – salarii datorate Alte datorii în legatură cu personalul	Preia parțial conturile 3511 şi 35191.
3512	Absenţe pe termen scurt compensate	3511 3512 35191	Personal – salarii datorate Personal – ajutoare materiale datorate Alte datorii în legătură cu personalul	Cont nou Preia parțial conturile 3511, 3512 şi 35191.
3513	Participarea angajaţilor la profit şi prime de plătit	3511 3513	Personal – salarii datorate Prime reprezentând participarea personalului la profit	Preia parțial conturile 3511, respectiv 3513 .
3514	Beneficii nemonetare	3512 35191	Personal – ajutoare materiale datorate Alte datorii în legătură cu personalul	Cont nou Preia parțial conturile 3512 şi 35191.
35141	Angajaţi ajutoare materiale datorate	3512	Personal – ajutoare materiale datorate	Preia parțial contul 3512.
35149	Alte beneficii nemonetare	35191	Alte datorii în legătură cu personalul	Cont nou Preia parțial contul 35191.
3515	Avansuri acordate angajaţilor	3514	Avansuri acordate personalului
3516	Beneficii ale angajaţilor neridicate	3515	Drepturi de personal neridicate
3517	Reţineri din salarii datorate terţilor	3516	Reţineri din salarii datorate terţilor
3518	Alte beneficii ale angajaţilor	35191	Alte datorii în legătură cu personalul	Cont nou Preia parțial contul 35191.
35181	Beneficii postangajare	35191	Alte datorii în legătură cu personalul	Cont nou Preia parțial contul 35191.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
35182	Alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor	3513 35191	Prime reprezentând participarea personalului la profit Alte datorii în legătură cu personalul	Cont nou Preia parțial conturile 3513, respectiv 35191.
35183	Beneficii pentru terminarea contractului de muncă	3511 35191	Personal – salarii datorate Alte datorii în legătură cu personalul	Cont nou Preia parțial contul 3511, respectiv 35191.
3519	Alte datorii şi creanţe în legătură cu angajaţii	3519	Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul	Preia parțial contul 3519.
35191	Alte datorii în legătură cu angajaţii	35191	Alte datorii în legătură cu personalul	Preia parțial contul 35191.
35192	Alte creanţe în legătură cu angajaţii	35192	Alte creanţe în legătură cu personalul
352	Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate	352	Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate
3521	Asigurări sociale	3521	Asigurări sociale
35211	Contribuţia unităţii la asigurările sociale	35211	Contribuţia unităţii la asigurările sociale
35212	Contribuţia angajaţilor la asigurările sociale	35212	Contribuţia personalului la asigurările sociale
35213	Contribuţia angajaţilor pentru asigurările sociale de sănătate	35213	Contribuţia angajaţilor pentru asigurările sociale de sănătate
35214	Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate	35214	Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate
3522	Ajutor de şomaj	3522	Ajutor de şomaj
35221	Contribuţia unităţii la fondul de şomaj	35221	Contribuţia unităţii la fondul de şomaj
35222	Contribuţia angajaţilor la fondul de şomaj	35222	Contribuţia personalului la fondul de şomaj
3526	Alte datorii şi creanţe sociale	3526	Alte datorii şi creanţe sociale
35261	Alte datorii sociale	35261	Alte datorii sociale

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
35262	Alte creanţe sociale	35262	Alte creanţe sociale
353	Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate	353 556	Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate Provizioane pentru impozite
3531	Impozitul pe profit	3531 556	Impozitul pe profit Provizioane pentru impozite
35311	Impozitul pe profit curent	3531	Impozitul pe profit
35312	Impozitul pe profit amânat	556	Provizioane pentru impozite	Cont nou
3532	Taxa pe valoarea adăugată	3532	Taxa pe valoarea adăugată
35323	TVA de plată	35323	TVA de plată
35324	TVA de recuperat	35324	TVA de recuperat
35326	TVA deductibilă	35326	TVA deductibilă
35327	TVA colectată	35327	TVA colectată
35328	TVA neexigibilă	35328	TVA neexigibilă
3533	Impozitul pe venituri de natura salariilor	3533	Impozitul pe venituri de natura salariilor
3534	Subvenţii guvernamentale de primit	3534	Subvenţii
3536	Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate	3536	Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate
3538	Fonduri speciale – taxe şi vărsăminte asimilate	3538	Fonduri speciale – taxe şi vărsăminte asimilate
3539	Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului	3539	Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului
35391	Alte datorii faţă de bugetul statului	35391	Alte datorii faţă de bugetul statului
35392	Alte creanţe privind bugetul statului	35392	Alte creanţe privind bugetul statului
354	Dividende de plată	354	Dividende de plată
355	Debitori diverşi	355 376 375	Debitori diverşi Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Preia parțial conturile 375, 376, 433, respectiv 434.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		433 434	Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale Avansuri acordate pentru imobilizări corporale
3551	Depozite de garanţii vărsate	3551	Depozite de garanţii vărsate
35511	Depozite aferente operaţiunilor pe pieţele organizate de instrumente derivate	35511	Depozite aferente operaţiunilor pe pieţele organizate de instrumente derivate
35512	Depozite aferente altor operaţiuni cu instrumente derivate	35512	Depozite aferente altor operaţiuni cu instrumente derivate
35516	Alte depozite	35516	Alte depozite
3552	Debitori din avansuri spre decontare	3552	Debitori din avansuri spre decontare
3553	Creanțe reprezentând dividende repartizate în cursul exercițiului financiar	3553	Creanțe reprezentând dividende repartizate în cursul exercițiului financiar
3556	Alţi debitori diverşi	3556 433 434	Alţi debitori diverşi Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale Avansuri acordate pentru imobilizări corporale
3557	Creanţe ataşate şi sume de amortizat	3557 376 375	Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
35571	Creanţe ataşate	3557	Creanţe ataşate
35572	Sume de amortizat	376 375	Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
356	Creditori diverşi	356 375	Creditori diverşi Cheltuieli înregistrate în avans	Preia parțial conturile 375, respectiv 376.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		376 3036 418	Venituri înregistrate în avans Vărsăminte de efectuat privind titlurile de plasament Vărsăminte de efectuat pentru părţi în societăţi comerciale legate, pentru titluri de participare şi pentru titluri ale activităţii de portofoliu
3566	Alţi creditori diverşi	3566 3036 418	Creditori diverşi Vărsăminte de efectuat privind titlurile de plasament Vărsăminte de efectuat pentru părţi în societăţi comerciale legate, pentru titluri de participare şi pentru titluri ale activităţii de portofoliu
3567	Datorii ataşate şi sume de amortizat	3567 375 376	Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Preia parțial conturile 375, respectiv 376.
35671	Datorii ataşate	3567	Datorii ataşate
35672	Sume de amortizat	375 376	Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 375, respectiv 376.
357	Decontări din operaţiuni în asocieri în participaţie	357	Decontări din operaţiuni în asocieri în participaţie
3571	Creanţe din operaţiuni în asocieri în participaţie	3571	Creanţe din operaţiuni în asocieri în participaţie

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
3572	Datorii din operaţiuni în asocieri în participaţie	3572	Datorii din operaţiuni în asocieri în participaţie
358	Împrumuturi primite de instituțiile financiare nebancare de la acționari și alte împrumuturi	358 375 376	Împrumuturi primite de la acționari și alte împrumuturi Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Preia parțial conturile 375, respectiv 376.
3581	Împrumuturi primite de la acționari	3581	Împrumuturi primite de la acționari
3582	Alte împrumuturi	3582	Alte împrumuturi
3587	Datorii ataşate şi sume de amortizat	3587 375 376	Datorii atașate Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Preia parțial conturile 375, respectiv 376.
35871	Datorii ataşate	3587	Datorii atașate
35872	Sume de amortizat	375 376	Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 375, respectiv 376.
361	Active deţinute în vederea vânzării	361 365 367 368	Valori din aur, metale şi pietre preţioase Stocuri aflate la terţi Alte stocuri şi asimilate Alte bunuri diverse	Preia parțial conturile 365, 367 şi 368.
3611	Valori din aur, metale şi pietre preţioase	361 365	Valori din aur, metale şi pietre preţioase Stocuri aflate la terţi	Preia parțial contul 365.
3612	Alte active deţinute în vederea vânzării	368 365 367	Alte bunuri diverse Stocuri aflate la terţi Alte stocuri şi asimilate	Preia parțial conturile 365, 367 şi 368.
362	Materiale şi alte consumabile	362 363 365	Materiale Materiale de natura obiectelor de inventar Stocuri aflate la terţi	Preia parțial conturile 363, 365 şi 367.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		367	Alte stocuri şi asimilate
3621	Materiale	362 365 367	Materiale Stocuri aflate la terţi Alte stocuri şi asimilate	Preia parțial conturile 365 şi 367.
3622	Alte consumabile	363 365 367	Materiale de natura obiectelor de inventar Stocuri aflate la terţi Alte stocuri şi asimilate	Preia parțial conturile 363, 365 şi 367.
363	Active imobilizate deţinute în vederea vânzării	368	Alte bunuri diverse	Preia parțial contul 368.
371	Valori primite la încasare	371	Valori primite la încasare
372	Conturi de ajustare	372	Conturi de ajustare
3721	Poziţie de schimb	3721	Poziţie de schimb
3722	Contravaloarea poziţiei de schimb	3722	Contravaloarea poziţiei de schimb
3723	Conturi de ajustare valută	3723	Conturi de ajustare valută
3729	Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanţului	3729	Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanţului
375	Cheltuieli înregistrate în avans	375	Cheltuieli înregistrate în avans	Preia parțial contul 375.
376	Venituri înregistrate în avans	376	Venituri înregistrate în avans	Preia parțial contul 376.
377	Cheltuieli de plătit	377 30277	Cheltuieli de plătit Datorii ataşate
378	Venituri de primit	378 30257 417	Venituri de primit Creanţe ataşate Creanţe ataşate
379	Subvenţii guvernamentale şi alte conturi de regularizare	373 3799 3792	Conturi de diferenţe Alte conturi de regularizare Subvenţii pentru investiţii
3791	Subvenţii guvernamentale	3792	Subvenţii pentru investiţii

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
37911	Subvenţii privind activele	37921 37923 37924 37929	Subvenţii guvernamentale pentru investiţii Donaţii pentru investiţii Plusuri de inventar de natura imobilizărilor Alte sume primite cu caracter de subvenţii pentru investiţii	Preia parțial contul 37929.
37912	Subvenţii privind veniturile	37929	Alte sume primite cu caracter de subvenţii pentru investiţii	Preia parțial contul 37929.
37913	Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii	37922	Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii pentru investiţii	Preia parțial contul 37922.
3799	Alte conturi de regularizare	373 3799	Conturi de diferenţe Alte conturi de regularizare
381	Active financiare restante	381 376 375	Creanţe restante Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 376, 375 și 381, precum şi conturile de creanţe curente.
3811	Active financiare restante	3811	Creanţe restante	Cont nou Preia parțial contul 3811, precum şi conturile de creanţe curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe curente aferente creanţelor pentru care se înregistrează restanţe).
3817	Creanţe ataşate şi sume de amortizat	3812 3817	Dobânzi restante Creanţe ataşate	Cont nou Preia parțial conturile 376, 375, 3812 și 3817,

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		376 375	Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	precum şi conturile de creanţe ataşate curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe ataşate curente aferente creanţelor pentru care se înregistrează restanţe).
38171	Creanţe ataşate	3812 3817	Dobânzi restante Creanţe ataşate	Cont nou Preia parțial conturile 3812 și 3817, precum şi conturile de creanţe ataşate curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe ataşate curente aferente creanţelor pentru care se înregistrează restanţe).
38172	Sume de amortizat	376 375	Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
382	Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ	381 376 375	Creanţe restante Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 376, 375 și 381, precum şi conturile de creanţe curente.
3821	Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ	3811	Creanţe restante	Cont nou Preia parțial contul 3811, precum şi conturile de creanţe curente.
3827	Creanţe ataşate şi sume de amortizat	3812 3817	Dobânzi restante Creanţe ataşate	Cont nou Preia parțial conturile 376, 375,

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		376 375	Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	3812 și 3817, precum şi conturile de creanţe ataşate curente.
38271	Creanţe ataşate	3812 3817	Dobânzi restante Creanţe ataşate	Cont nou Preia parțial conturile 3812 și 3817, precum şi conturile de creanţe ataşate curente.
38272	Sume de amortizat	376 375	Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
383	Active financiare depreciate la data raportării	381 382 375 376	Creanţe restante Creanţe îndoielnice Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 376, 375, 381 şi 382, precum şi conturile de creanţe curente.
3831	Active financiare depreciate la data raportării	3811 3821	Creanţe restante Creanţe îndoielnice	Cont nou Preia parțial conturile 3811 şi 3821, precum şi conturile de creanţe curente.
3837	Creanţe ataşate şi sume de amortizat	3812 3817 3822 3827 375 376	Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 376, 375, 3812, 3817, 3822 şi 3827, precum şi conturile de creanţe ataşate curente.
38371	Creanţe ataşate	3812 3817 3822 3827	Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate	Cont nou Preia parțial conturile 3812, 3817, 3822 şi 3827,

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
				precum şi conturile de creanţe ataşate curente.
38372	Sume de amortizat	375 376	Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 375 şi 376.
384	Active financiare depreciate la recunoașterea inițială	Clasa 3	Operațiuni cu titluri și operațiuni diverse	Preia sume din clasa 3, reprezentând active financiare depreciate la recunoașterea inițială, inclusiv creanţe ataşate şi sume de amortizat aferente.
3841	Active financiare depreciate la recunoașterea inițială	Clasa 3	Operațiuni cu titluri și operațiuni diverse	Preia sume din clasa 3, reprezentând active financiare depreciate la recunoașterea inițială, exclusiv creanţe ataşate şi sume de amortizat aferente.
3847	Creanţe ataşate şi sume de amortizat	Clasa 3	Operațiuni cu titluri și operațiuni diverse	Preia sume din clasa 3, reprezentând creanţe ataşate şi sume de amortizat aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială.
38471	Creanţe ataşate	Clasa 3	Operațiuni cu titluri și operațiuni diverse	Preia sume din clasa 3, reprezentând creanţe ataşate aferente activelor

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
				financiare depreciate la recunoașterea inițială.
38472	Sume de amortizat	376 375	Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Preia parțial conturile 375 și 376, reprezentând sume de amortizat aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială.
385	Active aferente unui contract – abordarea simplificată			Cont nou
3851	Active aferente unui contract			Cont nou
3857	Creanţe ataşate şi sume de amortizat			Cont nou
38571	Creanţe ataşate			Cont nou
38572	Sume de amortizat			Cont nou
386	Creanțe comerciale din operațiuni diverse – abordarea simplificată			Cont nou
3861	Creanțe comerciale din operațiuni diverse			Cont nou
3867	Creanţe ataşate şi sume de amortizat			Cont nou
38671	Creanţe ataşate			Cont nou
38672	Sume de amortizat			Cont nou
391	Ajustări pentru pierderi așteptate aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat	3912	Ajustări pentru deprecierea titlurilor de investiţii	Cont nou Preia parțial contul 3912.
3911	Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni			Cont nou
3912	Pierderi așteptate pe durata de viață	3912	Ajustări pentru deprecierea titlurilor de investiţii	Cont nou Preia parțial contul 3912.
39121	Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru			Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
	care riscul de credit a crescut semnificativ
39122	Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării	3912	Ajustări pentru deprecierea titlurilor de investiţii	Cont nou Preia parțial contul 3912.
3913	Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială	3912	Ajustări pentru deprecierea titlurilor de investiţii	Cont nou Preia parțial contul 3912, reprezentând ajustări pentru deprecierea instrumentelor de datorie, aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială.
392	Ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni diverse și activelor aferente unui contract și alte ajustări	399	Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse	Cont nou Preia parțial contul 399.
3921	Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni			Cont nou
3922	Pierderi așteptate pe durata de viață	399	Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse	Cont nou Preia parțial contul 399.
39221	Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ			Cont nou
39222	Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării	399	Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse	Cont nou Preia parțial contul 399.
39223	Pierderi așteptate privind activele aferente unui contract – abordarea simplificată			Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
39224	Pierderi așteptate aferente creanțelor comerciale din operațiuni diverse – abordarea simplificată			Cont nou
3923	Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială	399	Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse	Cont nou Preia parțial contul 399, reprezentând ajustări aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială.
3927	Ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciate			Cont nou
3929	Alte ajustări			Cont nou
393	Ajustări pentru deprecierea stocurilor şi activelor asimilate	393	Ajustări pentru deprecierea stocurilor	Preia parțial contul 393.

401	Credite subordonate la termen	401	Credite subordonate la termen
402	Credite subordonate pe durată nedeterminată	402	Credite subordonate pe durată nedeterminată
407	Creanţe ataşate şi sume de amortizat	407 376 375	Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
4071	Creanţe ataşate	407	Creanţe ataşate
4072	Sume de amortizat	376 375	Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
408	Dobânzi de plătit care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective			Cont nou
411	Titluri contabilizate la cost	411	Părţi în societăţile comerciale legate

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		412 413 415	Titluri de participare Titluri ale activităţii de portofoliu Titluri date cu împrumut	Preia parțial conturile 411, 412, 413 şi 415.
4111	Titluri de participare deţinute în filiale	411	Părţi în societăţile comerciale legate	Preia parțial conturile 411 şi 415.
4111	Titluri de participare deţinute în filiale	415	Titluri date cu împrumut	Preia parțial conturile 411 şi 415.
4112	Titluri de participare deţinute în entităţi asociate	412 415	Titluri de participare Titluri date cu împrumut	Preia parțial conturile 412 şi 415.
4113	Titluri de participare deţinute în entităţi controlate în comun	413 415	Titluri ale activităţii de portofoliu Titluri date cu împrumut	Preia parțial conturile 413 şi 415.
412	Titluri evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere	411 412 413 415	Părţi în societăţile comerciale legate Titluri de participare Titluri ale activităţii de portofoliu Titluri date cu împrumut	Preia parțial conturile 411, 412, 413 şi 415.
4121	Titluri de participare deţinute în filiale	411 415	Părţi în societăţile comerciale legate Titluri date cu împrumut	Preia parțial conturile 411 şi 415.
4122	Titluri de participare deţinute în entităţi asociate	412 415	Titluri de participare Titluri date cu împrumut	Preia parțial conturile 412 şi 415.
4123	Titluri de participare deţinute în entităţi controlate în comun	413 415	Titluri ale activităţii de portofoliu Titluri date cu împrumut	Preia parțial conturile 413 şi 415.
413	Titluri evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global	411 412 413 415	Părţi în societăţile comerciale legate Titluri de participare Titluri ale activităţii de portofoliu Titluri date cu împrumut	Preia parțial conturile 411, 412, 413 şi 415.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
4131	Titluri de participare deţinute în filiale	411 415	Părţi în societăţile comerciale legate Titluri date cu împrumut	Preia parțial conturile 411 şi 415.
4132	Titluri de participare deţinute în entităţi asociate	412 415	Titluri de participare Titluri date cu împrumut	Preia parțial conturile 412 şi 415.
4133	Titluri de participare deţinute în entităţi controlate în comun	413 415	Titluri ale activităţii de portofoliu Titluri date cu împrumut	Preia parțial conturile 413 şi 415.
421	Dotări pentru unităţile proprii din străinătate	421	Dotări pentru unităţile proprii din străinătate
431	Imobilizări necorporale în curs	4419	Alte imobilizări necorporale	Cont nou Preia parțial contul 4419.
432	Imobilizări corporale în curs	432	Imobilizări corporale în curs
4321	Amenajări de terenuri şi construcţii	4321	Amenajări de terenuri şi construcţii
4322	Instalaţii tehnice şi mijloace de transport	4322	Instalaţii tehnice şi mijloace de transport
4323	Alte imobilizări corporale	4323	Alte imobilizări corporale
441	Imobilizări necorporale	441	Imobilizări necorporale	Preia parțial contul 441.
4411	Fondul comercial	4411	Fondul comercial
	Conturile de cheltuieli corespunzătoare	4412	Cheltuieli de constituire
4419	Alte imobilizări necorporale	4419	Alte imobilizări necorporale	Preia parțial contul 4419.
442	Imobilizări corporale	442	Imobilizări corporale
4421	Terenuri şi amenajări de terenuri	4421	Terenuri şi amenajări de terenuri	Preia parțial contul 4421.
44211	Terenuri	44211	Terenuri	Preia parțial contul 44211.
44212	Amenajări de terenuri	44212	Amenajări de terenuri	Preia parțial contul 44212.
4422	Construcţii	4422	Construcţii	Preia parțial contul 4422.
4423	Instalaţii tehnice şi mijloace de transport	4423	Instalaţii tehnice şi mijloace de transport

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
4424	Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale	4424 363	Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale (Alte active corporale) Materiale de natura obiectelor de inventar	Preia parțial contul 363.
4425	Investiţii imobiliare	4421 4422 4425	Terenuri şi amenajări de terenuri Construcţii Investitii imobiliare	Cont nou Preia parțial conturile 4421, 4422 şi 4425.
443	Active reprezentând dreptul de utilizare			Cont nou.
461	Amortizări privind imobilizările necorporale şi corporale	461	Amortizări privind imobilizările necorporale şi corporale
4611	Amortizarea imobilizărilor necorporale	4611	Amortizarea imobilizărilor necorporale
4612	Amortizarea imobilizărilor corporale	4612	Amortizarea imobilizărilor corporale
46121	Amortizarea amenajărilor de terenuri	46121	Amortizarea amenajărilor de terenuri	Preia parțial contul 46121.
46122	Amortizarea construcţiilor	46122	Amortizarea construcţiilor	Preia parțial contul 46122.
46123	Amortizarea instalaţiilor tehnice şi mijloacelor de transport	46123	Amortizarea instalaţiilor tehnice şi mijloacelor de transport
46124	Amortizarea altor active corporale (mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale)	46124	Amortizarea altor active corporale

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
46125	Amortizarea investiţiilor imobiliare	46121 46122 46125	Amortizarea amenajărilor de terenuri Amortizarea construcţiilor Amortizarea investiţiilor imobiliare	Cont nou Preia parțial conturile 46121, 46122 şi 46125.
462	Amortizarea activelor reprezentând dreptul de utilizare			Cont nou.
471	Creanţe din operaţiuni de leasing financiar	471	Creanţe din operaţiuni de leasing financiar	Preia parțial conturile 471, 376, respectiv 375.
471	Creanţe din operaţiuni de leasing financiar	376 375	Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Preia parțial conturile 471, 376, respectiv 375.
4711	Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări necorporale	4711	Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări necorporale	Preia parțial contul 4711.
4712	Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări corporale	4712	Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări corporale	Preia parțial contul 4712.
4713	Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu alte active			Cont nou
4717	Creanţe ataşate şi sume de amortizat	4717 376 375	Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Preia parțial conturile 4717, 376, respectiv 375.
47171	Creanţe ataşate	4717	Creanţe ataşate	Preia parțial contul 4717.
47172	Sume de amortizat	376 375	Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 376, respectiv 375.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
472	Datorii din operaţiuni de leasing	472 376 375	Datorii din operaţiuni de leasing financiar Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
4721	Datorii din operaţiuni de leasing cu imobilizări necorporale	4721	Datorii din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări necorporale
4722	Datorii din operaţiuni de leasing cu imobilizări corporale	4722	Datorii din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări corporale
4723	Datorii din operaţiuni de leasing cu alte active			Cont nou
4727	Datorii ataşate şi sume de amortizat	4727 376 375	Datorii ataşate Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
47271	Datorii ataşate	4727	Datorii ataşate
47272	Sume de amortizat	376 375	Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
473	Dobânzi care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective			Cont nou
4731	Dobânzi de încasat			Cont nou
4732	Dobânzi de plătit			Cont nou
481	Active financiare restante	481 375 376	Creanţe restante Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 481, 376 şi 375, precum şi conturile de creanţe curente.
4811	Active financiare restante	4811	Creanţe restante	Cont nou Preia parțial contul 4811, precum şi conturile de creanţe curente (respectiv

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
				soldurile conturilor de creanţe curente aferente creanţelor pentru care se înregistrează restanţe).
4817	Creanţe ataşate şi sume de amortizat	4812 4817 375 376	Dobânzi restante Creanţe ataşate Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 4812, 4817, 376 şi 375, precum şi conturile de creanţe ataşate curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe ataşate curente aferente creanţelor pentru care se înregistrează restanţe).
48171	Creanţe ataşate	4812 4817	Dobânzi restante Creanţe ataşate	Cont nou Preia parțial conturile 4812 și 4817, precum şi conturile de creanţe ataşate curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe ataşate curente aferente creanţelor pentru care se înregistrează restanţe).
48172	Sume de amortizat	375 376	Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 376 şi 375.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
482	Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ	481 375 376	Creanţe restante Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 481, 376 şi 375, precum şi conturile de creanţe curente.
4821	Active financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ	4811	Creanţe restante	Cont nou Preia parțial contul 4811, precum şi conturile de creanţe curente.
4827	Creanţe ataşate şi sume de amortizat	4812 4817 375 376	Dobânzi restante Creanţe ataşate Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 4812, 4817, 376 şi 375, precum şi conturile de creanţe ataşate curente.
48271	Creanţe ataşate	4812 4817	Dobânzi restante Creanţe ataşate	Cont nou Preia parțial conturile 4812 și 4817, precum şi conturile de creanţe ataşate curente.
48272	Sume de amortizat	376 375	Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
483	Active financiare depreciate la data raportării	481 482 375 376	Creanţe restante Creanţe îndoielnice Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 481, 482, 376 şi 375, precum şi conturile de creanţe curente.
4831	Active financiare depreciate la data raportării	4811 4821	Creanţe restante Creanţe îndoielnice	Cont nou Preia parțial conturile 4811 şi 4821, precum şi al conturilor de creanţe curente.
4837		4812	Dobânzi restante	Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
	Creanţe ataşate şi sume de amortizat	4817 4822 4827 375	Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate Cheltuieli înregistrate în avans	Preia parțial conturile 4812, 4817, 4822, 4827, 376 şi 375, precum şi conturile de creanţe ataşate curente.
	Creanţe ataşate şi sume de amortizat	376	Venituri înregistrate în avans
48371	Creanţe ataşate	4812 4817 4822 4827	Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate	Cont nou Preia parțial conturile 4812, 4817, 4822 şi 4827, precum şi conturile de creanţe ataşate curente.
48372	Sume de amortizat	376 375	Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 376, respectiv 375.
484	Active financiare depreciate la recunoașterea inițială	Clasa 4 376 375	Active imobilizate Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Cont nou Preia sume din clasa 4, reprezentând active financiare depreciate la recunoașterea inițială, inclusiv creanţe ataşate şi parțial conturile 376 și 375 reprezentând sume de amortizat aferente.
4841	Active financiare depreciate la recunoașterea inițială	Clasa 4	Active imobilizate	Cont nou Preia sume din clasa 4,

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
				reprezentând active financiare depreciate la recunoașterea inițială, exclusiv creanţe ataşate şi sume de amortizat aferente.
4847	Creanţe ataşate şi sume de amortizat	Clasa 4 376 375	Active imobilizate Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Cont nou Preia sume din clasa 4, reprezentând creanţe ataşate, şi parțial conturile 376 și 375 reprezentând sume de amortizat aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială.
48471	Creanţe ataşate	Clasa 4	Active imobilizate	Cont nou Preia sume din clasa 4, reprezentând creanţe ataşate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială.
48472	Sume de amortizat	376 375	Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 375 și 376, reprezentând sume de amortizat aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
485	Creanțe din operațiuni de leasing financiar – abordarea simplificată	471 376 375	Creanţe din operaţiuni de leasing financiar Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Cont nou Preia sume din contul 471 și partial conturile 376, 375 reprezentând creanțe din operațiuni de leasing financiar5, inclusiv creanţe ataşate şi sume de amortizat aferente
4851	Creanțe din operațiuni de leasing financiar	4711 4712	Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări necorporale Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări corporale	Cont nou Preia sume din conturile 4711 şi 4712 reprezentând creanțe din operațiuni de leasing financiar5, exclusiv creanţe ataşate şi sume de amortizat
4857	Creanţe ataşate şi sume de amortizat	4717 376 375	Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Cont nou Preia sume din contul 4717 și partial conturile 376 și 375 reprezentând creanţe ataşate şi sume de amortizat aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar5.
48571	Creanţe ataşate	4717	Creanţe ataşate	Cont nou Preia sume din contul 4717, reprezentând creanţe ataşate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar5.

5 Pentru care se va aplica abordarea simplificată – creanţe din operaţiuni de leasing financiar

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
48572	Sume de amortizat	376 375	Venituri înregistrate în avans Cheltuieli înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 376 și 375 reprezentând sume de amortizat aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar5.
491	Ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun	491	Ajustări pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu	Preia parțial contul 491.
492	Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor și activelor reprezentând dreptul de utilizare	492 393	Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor Ajustări pentru deprecierea stocurilor	Preia parțial contul 393.
4921	Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs	4921 49222	Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale	Preia parțial contul 49222.
49211	Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în curs	49222	Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale	Cont nou Preia parțial contul 49222.
49212	Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs	49212	Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs
4922	Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale	4922	Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale	Preia parțial contul 4922.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
49221	Ajustări pentru deprecierea fondului comercial	49221	Ajustări pentru deprecierea fondului comercial
49222	Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale	49222	Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale	Preia parțial contul 49222.
4923	Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale	4923 393	Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale Ajustări pentru deprecierea stocurilor	Preia parțial contul 393.
49231	Ajustări pentru deprecierea terenurilor şi amenajărilor de terenuri	49231	Ajustări pentru deprecierea terenurilor şi amenajărilor de terenuri	Preia parțial contul 49231.
49232	Ajustări pentru deprecierea construcţiilor	49232	Ajustări pentru deprecierea construcţiilor	Preia parțial contul 49232.
49233	Ajustări pentru deprecierea instalaţiilor tehnice şi mijloacelor de transport	49233	Ajustări pentru deprecierea instalaţiilor tehnice şi mijloacelor de transport
49234	Ajustări pentru deprecierea altor active corporale (mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale)	49234 393	Ajustări pentru deprecierea altor active corporale Ajustări pentru deprecierea stocurilor	Preia parțial contul 393.
49235	Ajustări pentru deprecierea investiţiilor imobiliare	49231 49232 49235	Ajustări pentru deprecierea terenurilor şi amenajărilor de terenuri Ajustări pentru deprecierea construcţiilor Ajustări pentru deprecierea	Cont nou Preia parțial conturile 49231 și 49232.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
			investiţiilor imobiliare
4924	Ajustări pentru deprecierea activelor reprezentând dreptul de utilizare			Cont nou
493	Ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar, calculate la nivel individual, și alte ajustări	493	Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor de leasing financiar	Cont nou Preia parțial contul 493.
4931	Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni			Cont nou
4932	Pierderi așteptate pe durata de viață	493	Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor de leasing financiar	Cont nou Preia parțial contul 493.
49321	Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ			Cont nou
49322	Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării	493	Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor de leasing financiar	Cont nou Preia parțial contul 493.
49323	Pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar – abordarea simplificată	493	Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor de leasing financiar	Cont nou Preia parțial contul 493, reprezentând ajustări aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar5.
4933	Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială	493	Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor de leasing financiar	Cont nou. Preia parțial contul 493, reprezentând ajustări aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
4937	Ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciate			Cont nou
4939	Alte ajustări			Cont nou
494	Ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar, calculate la nivel colectiv	493	Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor de leasing financiar	Cont nou Preia partial contul 493.
4941	Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni			Cont nou
4942	Pierderi așteptate pe durata de viață	493	Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor de leasing financiar	Cont nou Preia partial contul 493.
49421	Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ			Cont nou
49422	Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării	493	Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor de leasing financiar	Cont nou Preia partial contul 493.
49423	Pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar – abordarea simplificată	493	Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor de leasing financiar	Cont nou Preia parțial contul 493 reprezentând ajustări aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar5.
4943	Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială	493	Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor de leasing financiar	Cont nou Preia parțial contul 493 reprezentând ajustări aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială.
495	Ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din active imobilizate,	499	Ajustări pentru deprecierea creanţelor	Cont nou Preia parțial contul 499.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
	calculate la nivel individual, și alte ajustări		aferente activelor imobilizate
4951	Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni			Cont nou
4952	Pierderi așteptate pe durata de viață	499	Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate	Cont nou Preia parțial contul 499.
49521	Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ			Cont nou
49522	Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării	499	Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate	Cont nou Preia parțial contul 499.
4953	Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială	499	Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate	Preia parțial contul 499, reprezentând ajustări aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială.
4957	Ajustări pentru dobânzi aferente creanțelor depreciate			Cont nou
4959	Alte ajustări			Cont nou
496	Ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din active imobilizate, calculate la nivel colectiv	499	Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate	Cont nou Preia parțial contul 499.
4961	Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni			Cont nou
4962	Pierderi așteptate pe durata de viață	499	Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate	Cont nou Preia parțial contul 499.
49621	Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ			Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
49622	Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării	499	Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate	Cont nou Preia parțial contul 499.
4963	Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială	499	Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate	Preia parțial contul 499 reprezentând ajustări aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială.
501	Capital social	501	Capital social
5011	Capital subscris nevărsat	5011	Capital subscris nevărsat
5012	Capital subscris vărsat	5012	Capital subscris vărsat
502	Elemente asimilate capitalului	502	Elemente asimilate capitalului
503	Acţiuni proprii	503	Acţiuni proprii
504	Ajustări ale capitalului social/capitalului de dotare			Cont nou Înregistrează diferenţe dintre valoarea capitalului social/capitalului de dotare conform IFRS şi valoarea înregistrată la Oficiul Registrului Comerţului.
508	Acţionari sau asociaţi	508	Acţionari sau asociaţi
511	Prime de capital	511	Prime de capital
5111	Prime de emisiune	5111	Prime de emisiune
5112	Prime de fuziune	5112	Prime de fuziune	Preia parțial contul 5112.
5113	Prime de aport	5113	Prime de aport
5114	Prime de conversie a obligaţiunilor în acţiuni	5114	Prime de conversie a obligaţiunilor în acţiuni
5119	Alte prime	5119	Alte prime
512	Rezerve legale	512	Rezerve legale
5121	Rezerve legale din profitul determinat înainte de	5121	Rezerve legale din profitul determinat

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
	deducerea impozitului pe profit		înainte de deducerea impozitului pe profit
5122	Rezerve legale din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit	5122	Rezerve legale din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit
513	Rezerve statutare sau contractuale	513	Rezerve statutare sau contractuale
516	Rezerve din reevaluarea imobilizărilor	516	Rezerve din reevaluare
5161	Rezerve din reevaluarea imobilizărilor necorporale			Cont nou
5162	Rezerve din reevaluarea imobilizărilor corporale	5161 5169	Rezerve din reevaluări dispuse prin acte normative Alte rezerve din reevaluări	Cont nou.
5163	Rezerve din reevaluarea activelor reprezentând dreptul de utilizare			Cont nou
519	Alte rezerve	519	Alte rezerve	Preia parțial contul 519.
521	Diferențe de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global	6061 7061	Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută Venituri din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută	Cont nou Preia parțial conturile 6061 şi 7061.
522	Diferențe din modificarea valorii juste, nete de deprecieri cumulate, aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global	66311 76311	Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament	Cont nou Preia parțial conturile 66311 şi 76311.
5221	Diferențe din modificarea valorii juste aferente	66311	Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament	Preia parțial conturile 66311 şi 76311.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
	instrumentelor de capitaluri proprii	76311	Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament
5222	Diferențe din modificarea valorii juste aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor	66311	Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament	Preia parțial conturile 66311 şi 76311.
5222		76311	Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament	Preia parțial conturile 66311 şi 76311.
5223	Deprecieri cumulate aferente instrumentelor de datorie și creditelor și creanțelor			Cont nou
52231	Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni			Cont nou
52232	Pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ			Cont nou
52233	Pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării			Cont nou
52234	Modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială			Cont nou
523	Diferențe privind contabilitatea de acoperire	3791	Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire	Cont nou Preia parțial contul 3791.
5231	Diferențe privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate (partea eficientă)	3791	Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire	Cont nou Preia parțial contul 3791.
5232	Diferențe privind instrumentele de acoperire a instrumentelor de capitaluri proprii			Cont nou
5233	Diferențe privind instrumentele de capitaluri proprii acoperite			Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
5234	Diferențe privind instrumentele de acoperire (elemente nedesemnate)			Cont nou
524	Impozit pe profit curent şi impozit pe profit amânat			Cont nou
5241	Impozit pe profit curent			Cont nou
5242	Impozit pe profit amânat			Cont nou
525	Beneficii acordate angajaţilor sub forma instrumentelor de capitaluri proprii	519	Alte rezerve	Cont nou. Preia parțial contul 519.
526	Diferenţe aferente activelor imobilizate deţinute în vederea vânzării			Cont nou
527	Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse			Cont nou
528	Diferențe din modificarea valorii juste, datorate riscului propriu de credit, aferente datoriilor financiare			Cont nou
529	Alte conturi de capitaluri proprii	5112	Prime de fuziune	Cont nou Preia parțial contul 5112.
5291	Alte elemente de capitaluri proprii rezultate în urma fuziunii	5112	Prime de fuziune	Cont nou Preia parțial contul 5112.
5292	Alte conturi de capitaluri proprii			Cont nou
531	Datorii subordonate la termen	531	Datorii subordonate la termen
5311	Titluri subordonate la termen	5311	Titluri subordonate la termen
5312	Împrumuturi subordonate la termen	5312	Împrumuturi subordonate la termen
532	Datorii subordonate pe durată nedeterminată	532	Datorii subordonate pe durată nedeterminată
5321	Titluri subordonate pe durată nedeterminată	5321	Titluri subordonate pe durată nedeterminată

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
5322	Împrumuturi subordonate pe durată nedeterminată	5322	Împrumuturi subordonate pe durată nedeterminată
537	Datorii ataşate şi sume de amortizat	537 375 376	Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Preia parțial conturile 375, respectiv 376.
5371	Datorii ataşate	537	Datorii ataşate
5372	Sume de amortizat	375 376	Cheltuieli înregistrate în avans Venituri înregistrate în avans	Cont nou Preia parțial conturile 375, respectiv 376.
538	Dobânzi de încasat care rezultă dintr-o rată negativă a dobânzii efective			Cont nou
551	Provizioane pentru angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date	551	Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură	Cont nou.
5511	Provizioane pentru angajamente de creditare date, calculate la nivel individual	551	Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură	Cont nou. Preia parțial contul 551.
55111	Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni			Cont nou
55112	Pierderi așteptate pe durata de viață	551	Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură	Cont nou. Preia parțial contul 551.
5512	Provizioane pentru angajamente de creditare date, calculate la nivel colectiv	551	Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură	Cont nou. Preia parțial contul 551.
55121	Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni			Cont nou
55122	Pierderi așteptate pe durata de viață	551	Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură	Cont nou. Preia parțial contul 551.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
5513	Provizioane pentru garanții financiare date, calculate la nivel individual	551	Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură	Cont nou. Preia parțial contul 551.
55131	Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni			Cont nou
55132	Pierderi așteptate pe durata de viață	551	Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură	Cont nou. Preia parțial contul 551.
5514	Provizioane pentru garanții financiare date, calculate la nivel colectiv	551	Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură	Cont nou. Preia parțial contul 551.
55141	Pierderi așteptate pe următoarele 12 luni			Cont nou
55142	Pierderi așteptate pe durata de viață	551	Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură	Cont nou. Preia parțial contul 551.
5515	Provizioane pentru alte angajamente date	551	Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură	Cont nou. Preia parțial contul 551.
5516	Alte provizioane pentru garanții financiare date	551	Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură	Cont nou. Preia parțial contul 551.
552	Provizioane pentru beneficiile angajaţilor	552 557 559	Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare Provizioane pentru prime reprezentând participarea personalului la profit Alte provizioane	Preia parțial contul 559.
5521	Provizioane pentru beneficii ale angajaţilor sub forma absenţelor compensate pe termen scurt	559	Alte provizioane	Cont nou Preia parțial contul 559.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
5522	Provizioane pentru participarea angajaţilor la profit şi prime de plătit	557	Provizioane pentru prime reprezentând participarea personalului la profit	Cont nou
5523	Provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare	552	Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare	Cont nou
5525	Provizioane pentru alte beneficii postangajare	559	Alte provizioane	Cont nou Preia parțial contul 559.
5526	Provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor	559	Alte provizioane	Cont nou Preia parțial contul 559.
5527	Provizioane pentru beneficii ale angajaţilor la terminarea contractului de muncă	559	Alte provizioane	Cont nou Preia parțial contul 559.
5529	Provizioane pentru alte beneficii ale angajaţilor	559	Alte provizioane	Cont nou Preia parțial contul 559.
553	Provizioane pentru litigii	559	Alte provizioane	Cont nou Preia parțial contul 559.
554	Provizioane pentru restructurare	554	Provizioane pentru restructurare
555	Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea	555	Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea
559	Alte provizioane	553 559	Provizioane pentru riscuri de ţară Alte provizioane	Preia parțial contul 559.
581	Rezultatul reportat	581	Rezultatul reportat
5811	Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv pierderea neacoperită	5811	Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv pierderea neacoperită
5814	Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor	5814	Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
5815	Rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabile	5813	Rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabile
5816	Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare	5815	Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare
5817	Rezultatul reportat provenit din implementarea IFRS ca bază a contabilităţii			Cont nou
58172	Rezultatul reportat provenit din alte ajustări, mai puțin ajustarea la inflație			Cont nou
58173	Rezultatul reportat provenit din aplicarea IAS 29			Cont nou
58174	Rezultatul reportat din provizioane specifice constituite de instituțiile financiare nebancare			Cont nou
5818	Rezultat reportat provenit din trecerea instituțiilor financiare nebancare la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene	5816	Rezultat reportat provenit din trecerea la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene
591	Profit sau pierdere	591	Profit sau pierdere
592	Repartizarea profitului	592	Repartizarea profitului


602	Cheltuieli cu operaţiunile cu clientela	602	Cheltuieli cu operaţiunile cu clientela
6022	Dobânzi la împrumuturile primite de la instituţii financiare	6022	Dobânzi la împrumuturile primite de la instituţii financiare

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
60221	Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta	60221	Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta
60222	Dobânzi la împrumuturile la termen	60222	Dobânzi la împrumuturile la termen
6023	Dobânzi la operaţiunile repo şi titlurile date cu împrumut	6023	Dobânzi la valorile date în pensiune	Preia parțial contul 6031.
6023	Dobânzi la operaţiunile repo şi titlurile date cu împrumut	6031	Dobânzi la titlurile date în pensiune livrată	Preia parțial contul 6031.
60231	Dobânzi la operaţiunile repo de pe o zi pe alta	60231 6031	Dobânzi la valorile date în pensiune de pe o zi pe alta Dobânzi la titlurile date în pensiune livrată	Preia parțial contul 6031.
60232	Dobânzi la operaţiunile repo la termen	60232 6031	Dobânzi la valorile date în pensiune la termen Dobânzi la titlurile date în pensiune livrată	Preia parțial contul 6031.
60233	Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe alta			Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de titluri
60234	Dobânzi la titlurile date cu împrumut la termen			Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de titluri
6024	Dobânzi la conturile clientelei	6024	Dobânzi la conturile de plăți
60242	Dobânzi la conturile de plăți	6024	Dobânzi la conturile de plăți
6027	Alte cheltuieli cu dobânzile	6027 6021	Alte cheltuieli cu dobânzile Dobânzi la conturile de factoring
6029	Comisioane	6029	Comisioane

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
603	Cheltuieli privind operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare	603 645	Cheltuieli pentru operaţiunile cu titluri Pierderi din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu	Preia parțial contul 645, precum şi conturile de dobânzi/alte cheltuieli/pierderi aferente operaţiunilor cu alte instrumente financiare.
6031	Pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării	6032 6036	Pierderi la titlurile de tranzacţie Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri	Cont nou Preia parțial conturile 6032 şi 6036, precum şi conturile de cheltuieli/pierderi aferente altor active şi datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării.
60311	Pierderi din evaluarea şi cesiunea activelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării	60321	Pierderi din reevaluări şi cesiune	Cont nou Preia parțial contul 60321, precum şi conturile de cheltuieli/pierderi aferente altor active financiare deţinute în vederea tranzacţionării.
60312	Pierderi din evaluarea şi cesiunea datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării	6036	Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri	Cont nou Preia parțial contul 6036, precum şi conturile de cheltuieli/pierderi aferente altor datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării.
60313	Costuri de tranzacţionare	60322	Costuri de tranzacţionare	Preia parțial contul 60322.
6032	Pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare	6033	Pierderi din cesiunea titlurilor de plasament	Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
	desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere	6034 6036 645	Cheltuieli cu titlurile de investiţii Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri Pierderi din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu	Preia parțial conturile 6033, 6034, 6036 şi 645, precum şi conturile de cheltuieli/pierderi aferente altor active şi datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.
60321	Pierderi din evaluarea şi cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere	6033 6034 645	Pierderi din cesiunea titlurilor de plasament Cheltuieli cu titlurile de investiţii Pierderi din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu	Cont nou Preia parțial conturile 6033, 6034 şi 645, precum şi conturile de cheltuieli/pierderi aferente altor active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.
60322	Pierderi din evaluarea şi cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere	6036	Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri	Cont nou Preia parțial contul 6036, precum şi conturile de cheltuieli/pierderi aferente altor datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.
60323	Costuri de tranzacţionare			Cont nou
6033	Pierderi din cesiunea activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte	6033 645	Pierderi din cesiunea titlurilor de plasament Pierderi din cedarea părţilor în cadrul	Cont nou Preia parțial conturile 6033, 645 şi 66311, precum şi

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
	elemente ale rezultatului global		societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu	conturile de cheltuieli/pierderi aferente altor active financiare clasificate ca fiind evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global.
		66311	Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament
6034	Pierderi din cesiunea instrumentelor de datorie la cost amortizat	60342 60341	Pierderi din cesiune Cheltuieli cu amortizarea primelor	Cont nou Preia parțial contul 60342
				Cont eliminat Modificare tratament contabil: primele vor diminua veniturile din dobânzi aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat.
6035	Pierderi aferente activelor financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere	6033 645 66311	Pierderi din cesiunea titlurilor de plasament Pierderi din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament	Cont nou Preia parțial conturile 6033, 645 și 66311, precum şi conturile de cheltuieli/pierderi aferente altor active financiare clasificate ca fiind evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere.
60351	Pierderi din evaluarea și cesiunea activelor financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere	6033 645	Pierderi din cesiunea titlurilor de plasament Pierderi din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a	Cont nou Preia parțial conturile 6033, 645 și 66311, precum şi conturile de cheltuieli/pierderi

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		66311	titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament	aferente altor active financiare clasificate ca fiind evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere.
60352	Costuri de tranzacţionare			Cont nou
6036	Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri	6036	Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri	Preia parțial contul 6036.
60363	Dobânzi privind obligaţiunile	60363 60369	Dobânzi privind obligaţiunile Alte cheltuieli privind datoriile constituite prin titluri	Preia parțial contul 60369.
60364	Dobânzi privind alte datorii constituite prin titluri	60369	Alte cheltuieli privind datoriile constituite prin titluri	Cont nou Preia parțial contul 60369.
6037	Cheltuieli diverse privind operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare	6037	Cheltuieli diverse privind operaţiunile cu titluri
6039	Comisioane	6039	Comisioane
604	Cheltuieli cu operaţiunile de leasing	604	Cheltuieli cu operaţiuni de leasing, chirii, locaţii de gestiune şi alte contracte similare
6041	Dobânzi aferente datoriilor din operaţiuni de leasing	6041	Dobânzi aferente datoriilor din operaţiuni de leasing financiar
6042	Cheltuieli cu chiriile	6042 63472	Cheltuieli cu operaţiuni de leasing operaţional, chirii, locaţii de gestiune şi alte contracte similare Cheltuieli cu redevenţele privind concesiunile
6043	Alte cheltuieli cu dobânzile			Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
6045	Alte cheltuieli cu operaţiunile de leasing			Cont nou
6049	Comisioane	6049	Comisioane
605	Cheltuieli privind datoriile subordonate, creditele subordonate și titlurile contabilizate la cost	605	Cheltuieli privind datoriile subordonate
6051	Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen	6051	Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen
6052	Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durată nedeterminată	6052	Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durată nedeterminată
6053	Alte cheltuieli cu dobânzile			Cont nou
6055	Pierderi din cesiunea titlurilor contabilizate la cost	645	Pierderi din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu	Cont nou Preia parțial contul 645.
6059	Comisioane	6059	Comisioane
606	Cheltuieli privind operaţiunile de schimb	606	Cheltuieli privind operaţiunile de schimb	Preia parțial contul 606.
6061	Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută	6061	Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută	Preia parțial contul 6061.
6069	Comisioane	6069	Comisioane
607	Cheltuieli privind operaţiunile în afara bilanţului şi operaţiunile cu instrumente derivate	607 3791	Cheltuieli privind operaţiunile în afara bilanţului şi operaţiunile cu instrumente derivate Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire	Preia parțial contul 3791.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
6071	Cheltuieli cu angajamentele de creditare	6071	Cheltuieli cu angajamentele de creditare
60711	Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la instituţii de credit	60711	Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la instituţii de credit
60712	Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la clientelă	60712	Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la clientelă
6072	Cheltuieli cu garanţiile financiare	6072	Cheltuieli cu garanțiile financiare
60721	Cheltuieli cu garanţiile financiare primite de la instituţii de credit	60721	Cheltuieli cu garanțiile financiare primite de la instituţii de credit
60722	Cheltuieli cu garanţiile financiare primite de la clientelă	60722	Cheltuieli cu garanțiile financiare primite de la clientelă
6074	Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării	3791 6074	Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente derivate	Cont nou Preia parțial contul 3791.
60741	Pierderi privind instrumentele derivate pe rata dobânzii	60742 60744 60747	Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente derivate pe rata dobânzii Cheltuieli privind operaţiunile cu alte instrumente derivate Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate	Cont nou Preia parțial conturile 60744 şi 60747 .
60742	Pierderi privind instrumentele derivate pe	60743	Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente derivate	Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observaţii

instrumente de capitaluri proprii

60744

60747

pe acţiuni şi indici bursieri

Cheltuieli privind operaţiunile cu alte instrumente derivate Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor

derivate

Preia parțial conturile 60744 şi

60747.

60743

Pierderi privind instrumentele derivate pe cursul de schimb

60741

60744

60747

Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente derivate pe cursul de schimb Cheltuieli privind operaţiunile cu alte instrumente derivate Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor

derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 60744 şi

60747.

60744

Pierderi privind instrumentele derivate pe riscul de credit

60744

60747

Cheltuieli privind operaţiunile cu alte instrumente derivate Cheltuieli cu dobânzile aferente

instrumentelor derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 60744 şi

60747.

60745

Pierderi privind instrumentele derivate pe mărfuri

60744

60747

Cheltuieli privind operaţiunile cu alte instrumente derivate Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor

derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 60744 şi

60747.

60746

Pierderi privind alte instrumente derivate

60744

60747

Cheltuieli privind operaţiunile cu alte instrumente derivate Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor

derivate

Cont nou Preia parțial

conturile 60744 şi

60747.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
60747	Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate (partea ineficientă)	3791	Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire	Cont nou Preia parțial contul 3791.
60749	Costuri de tranzacţionare	60749	Costuri de tranzacţionare
6075	Pierderi privind contabilitatea de acoperire	3791 60747 6075	Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate Cheltuieli cu instrumentele de acoperire	Cont nou Preia parțial conturile 3791 şi 60747.
60751	Pierderi privind instrumentele de acoperire a valorii juste	3791 60747	Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate	Cont nou Preia parțial conturile 3791, 60747 şi 6075.
60751	Pierderi privind instrumentele de acoperire a valorii juste	6075	Cheltuieli cu instrumentele de acoperire	Cont nou Preia parțial conturile 3791, 60747 şi 6075.
60752	Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate	60747 6075	Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate Cheltuieli cu instrumentele de acoperire	Cont nou Preia parțial conturile 60747 şi 6075.
60753	Pierderi privind instrumentele acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste			Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
6076	Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii	60747	Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate	Cont nou Preia parțial contul 60747.
6077	Cheltuieli cu alte angajamente primite	6077	Cheltuieli cu alte angajamente primite
608	Cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare	608	Cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare
6081	Cheltuieli cu mijloacele de plată	6081	Cheltuieli cu mijloacele de plată
6087	Alte cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare	6087	Alte cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare
609	Alte cheltuieli de exploatare	609 6494	Alte cheltuieli de exploatare Pierderi din debitori diverşi	Preia parțial conturile 609 și 6494.
611	Cheltuieli cu beneficiile angajaţilor	611 613 617 6123 6127	Cheltuieli cu salariile personalului Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor Alte cheltuieli privind personalul Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială	Preia parțial conturile 613, 617, 6123, respectiv 6127.
6111	Cheltuieli cu indemnizaţii şi salarii	611	Cheltuieli cu salariile personalului	Preia parțial contul 611.
6112	Cheltuieli cu absenţele pe termen scurt compensate	611 6123	Cheltuieli cu salariile personalului Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate	Cont nou Preia parțial conturile 611, 6123, respectiv 6127.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		6127	Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială
6113	Cheltuieli cu prime reprezentând participarea angajaţilor la profit şi alte sume similare	617	Alte cheltuieli privind personalul	Cont nou Preia parțial contul 617.
6114	Cheltuieli cu beneficiile nemonetare	613 617	Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor Alte cheltuieli privind personalul	Cont nou Preia parțial contul 617.
61141	Cheltuieli cu tichetele de masă acordate angajaţilor	613	Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor
61149	Alte cheltuieli privind beneficiile nemonetare	617	Alte cheltuieli privind personalul	Cont nou Preia parțial contul 617.
6115	Cheltuieli cu beneficiile angajaţilor sub forma plăţilor pe bază de acţiuni	617	Alte cheltuieli cu personalul	Cont nou Preia parțial contul 617.
6116	Cheltuieli cu alte beneficii ale angajaţilor	617	Alte cheltuieli cu personalul	Cont nou Preia parțial contul 617.
61161	Cheltuieli cu beneficiile postangajare	617	Alte cheltuieli cu personalul	Cont nou Preia parțial contul 617.
61162	Cheltuieli cu alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor	617	Alte cheltuieli cu personalul	Cont nou Preia parțial contul 617.
61163	Cheltuieli cu beneficiile pentru terminarea contractului de muncă	617	Alte cheltuieli cu personalul	Cont nou Preia parțial contul 617.
612	Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială	612	Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială	Preia parțial contul 612.
6121	Contribuţia unităţii la asigurările sociale	6121	Contribuţia unităţii la asigurările sociale
6122	Contribuţia unităţii pentru ajutorul de şomaj	6122	Contribuţia unităţii pentru ajutorul de şomaj

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
6123	Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate	6123	Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate	Preia parțial contul 6123.
6127	Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială	6127	Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială	Preia parțial contul 6127.
617	Alte cheltuieli privind angajaţii	617	Alte cheltuieli privind personalul	Preia parțial contul 617.
621	Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate	621 699	Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate Alte cheltuieli cu impozitele care nu apar în elementele de mai sus
631	Cheltuieli cu activele deţinute în vederea vânzării	633 6099	Cheltuieli privind alte stocuri Cheltuieli diverse de exploatare	Preia parțial conturile 633 şi 6099.
6311	Cheltuieli cu activele vândute	633 6099	Cheltuieli privind alte stocuri Cheltuieli diverse de exploatare	Preia parțial conturile 633 şi 6099
632	Cheltuieli cu materialele şi alte consumabile	631 632 633	Cheltuieli cu materialele Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar Cheltuieli privind alte stocuri	Preia parțial contul 633.
633	Cheltuieli cu active imobilizate deţinute în vederea vânzării	6497	Alte cheltuieli diverse de exploatare	Preia parțial contul 6497
634	Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi	634	Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi
6341	Cheltuieli de întreţinere şi reparaţii	6341	Cheltuieli de întreţinere şi reparaţii
6342	Cheltuieli privind energia şi apa	6342	Cheltuieli privind energia şi apa

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
6343	Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii	6343	Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii
6344	Cheltuieli cu colaboratorii şi de intermediere	6344	Cheltuieli cu colaboratorii şi de intermediere
6345	Cheltuieli cu deplasări, detaşări, transferări şi transportul angajaţilor şi bunurilor	6345	Cheltuieli cu deplasări, detaşări, transferări şi transportul personalului şi bunurilor
6347	Alte cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi	6347	Alte cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi
63471	Cheltuieli cu primele de asigurare	63471	Cheltuieli cu primele de asigurare
63479	Alte cheltuieli	63479	Alte cheltuieli
635	Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate	635	Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate
641	Cota – parte din cheltuielile sediului social	641	Cota – parte din cheltuielile sediului social
644	Cheltuieli din investiţii imobiliare	644 6461	Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale Cheltuieli cu cedarea şi casarea imobilizărilor corporale	Cont nou Preia parțial conturile 644 şi 6461.
646	Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor	646 632	Cheltuieli cu cedarea şi casarea imobilizărilor corporale şi necorporale Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar	Preia parțial conturile 632 şi 646.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
6461	Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale	6462	Cheltuieli cu cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale
6462	Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale	6461	Cheltuieli cu cedarea şi casarea imobilizărilor corporale	Preia parțial conturile 6461 şi 632.
6462	Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale	632	Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar	Preia parțial conturile 6461 şi 632.
647	Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor	644	Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale	Cont nou Preia parțial contul 644.
6471	Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor necorporale			Cont nou
6472	Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale	644	Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale	Cont nou Preia parțial contul 644.
6473	Cheltuieli din reevaluarea activelor reprezentând dreptul de utilizare			Cont nou
649	Alte cheltuieli diverse din exploatare	649	Alte cheltuieli diverse de exploatare
6491	Despăgubiri, amenzi şi penalităţi	6491	Despăgubiri, amenzi şi penalităţi
6492	Donaţii şi subvenţii acordate	6492	Donaţii şi subvenţii acordate
6493	Cheltuieli privind sponsorizările	6493	Cheltuieli privind sponsorizările
6495	Dobânzi la împrumuturile primite de instituțiile financiare nebancare de la acţionari şi la alte împrumuturi	6495	Dobânzi la împrumuturile primite de la acţionari şi la alte împrumuturi
64951	Dobânzi la împrumuturile primite de la acţionari	64951	Dobânzi la împrumuturile primite de la acţionari
64952	Dobânzi la alte împrumuturi primite	64952	Dobânzi la alte împrumuturi primite

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
6496	Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente similare	671	Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente similare
6497	Alte cheltuieli diverse din exploatare	6497	Alte cheltuieli diverse de exploatare
651	Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor necorporale	651	Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor necorporale
652	Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor corporale	652	Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor corporale
653	Cheltuieli cu amortizarea activelor reprezentând dreptul de utilizare			Cont nou
662	Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanţelor din operaţiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări	662	Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţii şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii	Preia parțial contul 662.
6621	Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni			Cont nou
6622	Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ			Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
6623	Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării	662	Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii	Cont nou Preia parțial contul 662.
6624	Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor comerciale – abordarea simplificată	662	Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii	Cont nou Preia parțial contul 662 reprezentând cheltuieli cu ajustări aferente creanţelor comerciale4.
6625	Cheltuieli cu modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială	662	Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi	Cont nou Preia parțial contul 662 reprezentând cheltuieli cu ajustări aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
			instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii
6627	Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciate	6622	Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea dobânzilor
6628	Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale			Cont nou
6629	Cheltuieli cu alte ajustări			Cont nou
663	Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere și pierderi așteptate aferente titlurilor, operațiunilor diverse şi activelor aferente unui contract, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări	662 663 6641 6643	Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere privind operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere	Preia parțial conturile 662, 663, 6641, 6643 şi 6647.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		6647	aferente operaţiunilor de leasing financiar Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate
6631	Cheltuieli cu pierderi așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global și instrumentelor de datorie la cost amortizat și pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale	662 6631 6641 6643 6647	Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate	Cont nou Preia parțial conturile 662, 6631, 6641, 6643 şi 6647.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observaţii

66311

Cheltuieli cu pierderi așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global

662

66311

6641

6643

6647

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu

Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate

Cont nou Preia parțial conturile 662,

66311, 6641, 6643

şi 6647.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
66312	Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat	66312	Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de investiţii	Cont nou Preia parțial contul 66312
66318	Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale			Cont nou
6632	Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni diverse şi activelor aferente unui contract, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări	6637	Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse
66321	Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni	6637	Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din	Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
	diverse şi activelor aferente unui contract		operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse
66324	Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate privind activele aferente unui contract – abordarea simplificată			Cont nou
66327	Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciate			Cont nou
66328	Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale			Cont nou
66329	Cheltuieli cu alte ajustări			Cont nou
6633	Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea stocurilor şi a activelor asimilate	6633	Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea stocurilor	Preia parțial contul 6633.
664	Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere și pierderi așteptate aferente activelor imobilizate, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări	664 6633	Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea activelor imobilizate Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea stocurilor	Preia parțial conturile 664 şi 6633.
6641	Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun	6641	Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu	Preia parțial contul 6641.
6642	Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor și activelor reprezentând dreptul de utilizare	6642 6633	Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea stocurilor	Preia parțial contul 6633.
66421	Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs	66421	Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs	Preia parțial contul 66422.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		66422	Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale
66422	Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale	66422	Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale	Preia parțial contul 66422.
66423	Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale	66423 66425 6633	Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea investiţiilor imobiliare Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea stocurilor	Preia parțial contul 6633.
66424	Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea activelor reprezentând dreptul de utilizare			Cont nou
6643	Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operaţiuni de leasing financiar, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări	6643	Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar	Preia parțial contul 6643.
66431	Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni			Cont nou
66432	Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ			Cont nou
66433	Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării	6643	Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar	Cont nou Preia parțial contul 6643.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
66434	Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar – abordarea simplificată	6643	Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar	Cont nou Preia parțial contul 6643, reprezentând cheltuieli cu ajustări aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar5.
66435	Cheltuieli cu modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială	6643	Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar	Cont nou Preia parțial contul 6643, reprezentând cheltuieli cu ajustări aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială.
66437	Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciate			Cont nou
66438	Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale			Cont nou
66439	Cheltuieli cu alte ajustări			Cont nou
6644	Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din active imobilizate, pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări	6647	Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate	Preia parțial contul 6647.
66441	Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni			Cont nou
66442	Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ			Cont nou
66443	Cheltuieli cu ajustări pentru pierderi așteptate aferente	6647	Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea	Cont nou Preia parțial contul 6647.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
	activelor financiare depreciate la data raportării		creanţelor aferente activelor imobilizate
66445	Cheltuieli cu modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială	6647	Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate	Cont nou Preia parțial contul 6647, reprezentând cheltuieli cu ajustări aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială.
66447	Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciate			Cont nou
66448	Pierderi din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale			Cont nou
66449	Cheltuieli cu alte ajustări			Cont nou
665	Cheltuieli cu provizioane	665	Cheltuieli cu provizioane
6651	Cheltuieli cu provizioane pentru angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date	6651 6659	Cheltuieli cu provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură Cheltuieli cu alte provizioane	Preia parțial contul 6659.
6652	Cheltuieli cu provizioane pentru beneficiile angajaţilor	6652 6659	Cheltuieli cu provizioane pentru pensii şi obligaţii similare Cheltuieli cu alte provizioane	Cont nou Preia parțial conturile 6652, respectiv 6659
66521	Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii ale angajaţilor sub forma absenţelor compensate pe termen scurt	6659	Cheltuieli cu alte provizioane	Cont nou Preia parțial contul 6659
66522	Cheltuieli cu provizioane pentru participarea angajaţilor la profit şi prime de plătit	6657	Cheltuieli cu provizioane pentru prime reprezentând	Cont nou Preia parțial contul 6657

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
			participarea personalului la profit
66523	Cheltuieli cu provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare	6652	Cheltuieli cu provizioane pentru pensii şi obligaţii similare
66525	Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii postangajare	6659	Cheltuieli cu alte provizioane	Cont nou Preia parțial contul 6659
66526	Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor	6659	Cheltuieli cu alte provizioane	Cont nou Preia parțial contul 6659
66527	Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii ale angajaţilor la terminarea contractului de muncă	6659	Cheltuieli cu alte provizioane	Cont nou Preia parțial contul 6659
66529	Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii ale angajaţilor	6659	Cheltuieli cu alte provizioane	Cont nou Preia parțial contul 6659
6653	Cheltuieli cu provizioane pentru litigii	6659	Cheltuieli cu alte provizioane	Cont nou Preia parțial contul 6659.
6654	Cheltuieli cu provizioane pentru restructurare	6654	Cheltuieli cu provizioane pentru restructurare
6655	Cheltuieli cu provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea			Cont nou
6657	Cheltuieli privind actualizarea provizioanelor			Cont nou
6659	Cheltuieli cu alte provizioane	6653 6659	Cheltuieli cu provizioane pentru risc de ţară Cheltuieli cu alte provizioane	Cont nou Preia parțial contul 6659.
668	Pierderi din creanțe neacoperite cu ajustări pentru pierderi așteptate	668	Pierderi din creanţe neacoperite cu ajustări pentru depreciere

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		667	Pierderi din creanţe acoperite cu ajustări pentru depreciere	Cont eliminat Modificare tratament contabil
671	Dobânzi la conturile curente	681	Dobânzi la conturile curente
672	Dobânzi la împrumuturile primite de la instituţii de credit	682	Dobânzi la împrumuturile primite de la instituţii de credit
6721	Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta	6821	Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta
6722	Dobânzi la împrumuturile la termen	6822	Dobânzi la împrumuturile la termen
673	Dobânzi la operațiunile repo și titlurile date cu împrumut	683 6031	Dobânzi la valorile date în pensiune instituţiilor de credit Dobânzi la titlurile date în pensiune livrată	Preia parțial contul 6031.
6731	Dobânzi la operațiunile repo de pe o zi pe alta	6831 6031	Dobânzi la valorile date în pensiune de pe o zi pe alta Dobânzi la titlurile date în pensiune livrată	Preia parțial contul 6031.
6732	Dobânzi la operațiunile repo la termen	6832 6031	Dobânzi la valorile date în pensiune la termen Dobânzi la titlurile date în pensiune livrată	Preia parțial contul 6031.
6733	Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe alta	6831		Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de titluri

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
6734	Dobânzi la titlurile date cu înprumut la termen	6832		Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de titluri
674	Dobânzi privind alte sume datorate instituţiilor de credit	684	Dobânzi privind alte sume datorate instituţiilor de credit
679	Comisioane	689	Comisioane
681	Cheltuieli cu ajustarea la inflaţie			Cont nou
691	Cheltuieli cu impozitul pe profit curent	691	Cheltuieli cu impozitul pe profit
692	Cheltuieli cu impozitul pe profit amânat	6656	Cheltuieli cu provizioane pentru impozite	Cont nou


702	Venituri din operaţiunile cu clientela	702	Venituri din operaţiunile cu clientela
7021	Dobânzi de la creanţe comerciale şi credite acordate clientelei	7021	Dobânzi de la creanţe comerciale şi credite acordate clientelei
70211	Dobânzi de la operaţiunile de scont, forfetare şi alte creanţe comerciale	70211	Dobânzi de la operaţiunile de scont, forfetare şi alte creanţe comerciale
70212	Dobânzi de la operaţiunile de factoring	70212	Dobânzi de la operaţiunile de factoring
70213	Dobânzi de la creditele de trezorerie	70213	Dobânzi de la creditele de trezorerie
70214	Dobânzi de la creditele de consum şi vânzări în rate	70214	Dobânzi de la creditele de consum şi vânzări în rate
70215	Dobânzi de la creditele pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior	70215	Dobânzi de la creditele pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
70216	Dobânzi de la creditele pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente	70216	Dobânzi de la creditele pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente
70217	Dobânzi de la creditele pentru investiţii imobiliare	70217	Dobânzi de la creditele pentru investiţii imobiliare
70218	Dobânzi de la alte credite acordate clientelei	70218	Dobânzi de la alte credite acordate clientelei
7022	Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor financiare	7022	Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor financiare
70221	Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta	70221	Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta
70222	Dobânzi de la creditele la termen	70222	Dobânzi de la creditele la termen
7023	Dobânzi de la operaţiunile reverse repo şi titlurile luate cu împrumut	7023 7031	Dobânzi de la valorile primite în pensiune Dobânzi de la titlurile primite în pensiune livrată	Preia parțial contul 7031.
70231	Dobânzi de la operaţiunile reverse repo de pe o zi pe alta	70231 7031	Dobânzi de la valorile primite în pensiune de pe o zi pe alta Dobânzi de la titlurile primite în pensiune livrată	Preia parțial contul 7031.
70232	Dobânzi de la operaţiunile reverse repo la termen	70232 7031	Dobânzi de la valorile primite în pensiune la termen Dobânzi de la titlurile primite în pensiune livrată	Preia parțial contul 7031.
70233	Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut de pe o zi pe alta			Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de titluri
70234	Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut la termen			Cont nou, modificare

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
				contabilizare împrumuturi de titluri
7024	Dobânzi de la conturile clientelei	7024	Dobânzi de la conturile de plăți debitoare
70242	Dobânzi la conturile de plăți	7024	Dobânzi de la conturile de plăți debitoare
7027	Alte venituri din dobânzi	7027	Alte venituri din dobânzi
7028	Dobânzi din active financiare depreciate	7028	Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice
7029	Comisioane	7029	Comisioane
703	Venituri din operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare	703 7053 745	Venituri din operaţiunile cu titluri Dividende şi venituri asimilate Venituri din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu	Preia parțial conturile 7053 și 745, precum şi conturile de dobânzi/alte venituri/câştiguri aferente operaţiunilor cu alte instrumente financiare.
7031	Câştiguri aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării	7032 7036	Venituri din titlurile de tranzacţie Venituri din datorii constituite prin titluri	Cont nou Preia parțial conturile 7032 şi 7036, precum şi conturile de venituri/câştiguri aferente altor active şi datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării.
70311	Câştiguri din evaluarea şi cesiunea activelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării	7032	Venituri din titlurile de tranzacţie	Cont nou Preia parțial contul 7032, precum și conturile de venituri/câştiguri aferente altor active

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
				financiare deţinute în vederea tranzacţionării.
70312	Câştiguri din evaluarea şi cesiunea datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării	7036	Venituri din datorii constituite prin titluri	Cont nou Preia parțial contul 7036, precum şi conturile de venituri/câştiguri aferente altor datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării.
7032	Câştiguri aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere	7033 7034 7036 745	Venituri din titlurile de plasament Venituri din titlurile de investiţii Venituri din datorii constituite prin titluri Venituri din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu	Cont nou Preia parțial conturile 7033, 7034, 7036 şi 745, precum şi conturile de venituri/câştiguri aferente altor active şi datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.
70321	Câştiguri din evaluarea şi cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere	7033 7034 745	Venituri din titlurile de plasament Venituri din titlurile de investiţii Venituri din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu	Cont nou Preia parțial conturile 7033, 7034 şi 745, precum şi conturile de venituri/câştiguri aferente altor active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.
70322	Câştiguri din evaluarea şi cesiunea datoriilor financiare desemnate ca	7036	Venituri din datorii constituite prin titluri	Cont nou Preia parțial contul 7036, precum şi

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
	fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere			conturile de venituri/câştiguri aferente altor datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.
7033	Venituri aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global	7033 7053 745	Venituri din titlurile de plasament Dividende şi venituri asimilate Venituri din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu	Preia parțial conturile 7033, 7053 şi 745, precum şi conturile de dobânzi/alte venituri/câştiguri aferente altor active financiare clasificate ca fiind evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global.
70331	Dobânzi	70331	Dobânzi	Preia parțial contul 70331, precum şi conturile de dobânzi/alte venituri asimilate dobânzilor aferente altor active financiare clasificate ca fiind evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global.
70333	Dividende şi venituri asimilate	70333 7053	Dividende şi venituri asimilate Dividende şi venituri asimilate	Preia parțial conturile 70333 şi 7053.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
70336	Câştiguri din cesiune	70336 745	Venituri din cesiune Venituri din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu	Preia parțial conturile 70336 şi 745, precum şi conturile de câştiguri din cesiune aferente altor active financiare clasificate ca fiind evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global.
7034	Venituri aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat	7034	Venituri din titlurile de investiţii	Cont nou Preia parțial contul 7034.
70341	Dobânzi	70341 70342	Dobânzi Venituri din prime	Cont nou Preia parțial conturile 70341 şi 70342.
70342	Câştiguri din cesiune	70343	Venituri din cesiune	Cont nou Preia parțial contul 70343.
7035	Câștiguri din evaluarea și cesiunea activelor financiare evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere	7033 7034 7053 745	Venituri din titlurile de plasament Venituri din titlurile de investiţii Dividende și venituri asimilate Venituri din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu	Cont nou. Preia parțial conturile 7033, 7034, 7053, și 745, precum şi conturile de dobânzi/alte venituri/câştiguri aferente altor active financiare clasificate ca fiind evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere.
7036	Venituri din datorii constituite prin titluri	7036	Venituri din datorii constituite prin titluri	Preia parțial contul 7036.
7037	Venituri diverse din operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare	7037	Venituri diverse din operaţiunile cu titluri

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
7038	Dobânzi din active financiare depreciate	7038	Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice
7039	Comisioane	7039	Comisioane
704	Venituri din operaţiunile de leasing	704	Venituri din operaţiuni de leasing, chirii, locaţii de gestiune şi alte contracte similare
7041	Dobânzi aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar	7041	Dobânzi aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar
7042	Venituri din chirii	7042	Venituri din operaţiuni de leasing operaţional, chirii, locaţii de gestiune şi alte contracte similare
7043	Alte venituri din dobânzi			Cont nou
7045	Alte venituri din operaţiunile de leasing			Cont nou
7048	Dobânzi din active financiare depreciate	7048	Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice
7049	Comisioane	7049	Comisioane
705	Venituri din credite subordonate, datorii subordonate și titluri contabilizate la cost	705	Venituri din credite subordonate, părţi în cadrul societăţilor comerciale legate, titluri de participare şi titluri ale activităţii de portofoliu	Preia parțial contul 705.
7051	Dobânzi de la creditele subordonate la termen	7051	Dobânzi de la creditele subordonate la termen
7052	Dobânzi de la creditele subordonate pe durată nedeterminată	7052	Dobânzi de la creditele subordonate pe durată nedeterminată
7053	Alte venituri din dobânzi			Cont nou
7054	Venituri din dividende aferente titlurilor contabilizate la cost	7053	Dividende și venituri asimilate	Cont nou Preia parțial contul 7053.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
7055	Câştiguri din cesiunea titlurilor contabilizate la cost	745	Venituri din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu	Cont nou Preia parțial contul 745.
7058	Dobânzi din active financiare depreciate	7058	Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice
7059	Comisioane	7059	Comisioane
706	Venituri din operaţiunile de schimb	706	Venituri din operaţiunile de schimb
7061	Venituri din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută	7061	Venituri din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută
7069	Comisioane	7069	Comisioane
707	Venituri din operaţiunile în afara bilanţului şi operaţiunile cu instrumente derivate	707 3791	Venituri din operaţiunile în afara bilanţului şi operaţiunile cu instrumente derivate Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire	Preia parțial contul 3791.
7071	Venituri din angajamentele de creditare	7071	Venituri din angajamentele de creditare
70711	Venituri din angajamentele de creditare în favoarea instituţiilor de credit	70711	Venituri din angajamentele de creditare în favoarea instituţiilor de credit
70712	Venituri din angajamentele de creditare în favoarea clientelei	70712	Venituri din angajamentele de creditare în favoarea clientelei
7072	Venituri din garanţiile financiare	7072	Venituri din garanțiile financiare

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
70721	Venituri din garanţiile financiare în favoarea instituţiilor de credit	70721	Venituri din garanțiile financiare în favoarea instituţiilor de credit
70722	Venituri din garanţiile financiare în favoarea clientelei	70722	Venituri din garanțiile financiare în favoarea clientelei
7074	Venituri privind operaţiunile cu instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării	3791 7074	Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire Venituri privind operaţiunile cu instrumente derivate	Cont nou Preia parțial contul 3791.
70741	Câştiguri privind instrumentele derivate pe rata dobânzii	70742 70744 70747	Venituri privind operaţiunile cu instrumente derivate pe rata dobânzii Venituri privind operaţiunile cu alte instrumente derivate Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate	Cont nou Preia parțial conturile 70744 şi 70747.
70742	Câştiguri privind instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii	70743 70744 70747	Venituri privind operaţiunile cu instrumente derivate pe acţiuni şi indici bursieri Venituri privind operaţiunile cu alte instrumente derivate Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate	Cont nou Preia parțial conturile 70744 şi 70747.
70743	Câştiguri privind instrumentele derivate pe cursul de schimb	70741	Venituri privind operaţiunile cu instrumente derivate pe cursul de schimb	Cont nou Preia parțial conturile 70744 şi 70747.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		70744 70747	Venituri privind operaţiunile cu alte instrumente derivate Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate
70744	Câştiguri privind instrumentele derivate pe riscul de credit	70744 70747	Venituri privind operaţiunile cu alte instrumente derivate Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate	Cont nou Preia parțial conturile 70744 şi 70747.
70745	Câştiguri privind instrumentele derivate pe mărfuri	70744 70747	Venituri privind operaţiunile cu alte instrumente derivate Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate	Cont nou Preia parțial conturile 70744 şi 70747.
70746	Câştiguri privind alte instrumente derivate	70744 70747	Venituri privind operaţiunile cu alte instrumente derivate Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate	Cont nou Preia parțial conturile 70744 şi 70747.
70747	Câştiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie şi a investiţiilor nete într-o operaţiune din străinătate (partea ineficientă)	3791	Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire	Cont nou Preia parțial contul 3791.
70749	Comisioane	70749	Comisioane
7075	Câştiguri privind contabilitatea de acoperire	3791 70747	Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire Venituri din dobânzi aferente	Preia parțial conturile 3791 şi 70747.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		7075	instrumentelor derivate Venituri din instrumentele de acoperire
70751	Câştiguri privind instrumentele de acoperire a valorii juste	3791 70747 7075	Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate Venituri din instrumentele de acoperire	Cont nou Preia parțial conturile 3791, 70747 şi 7075.
70752	Câştiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate	70747 7075	Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate Venituri din instrumentele de acoperire	Cont nou Preia parțial conturile 70747 şi 7075.
70753	Câştiguri privind instrumentele acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste			Cont nou
7076	Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii	70747	Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate	Cont nou Preia parțial contul 70747.
7077	Venituri din alte angajamente date	7077	Venituri din alte angajamente date
708	Venituri din prestaţiile de servicii financiare	708	Venituri din prestaţiile de servicii financiare
7083	Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă	7083	Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
70831	Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru persoane fizice	70831	Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru persoane fizice
70832	Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru persoane juridice	70832	Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru persoane juridice
70839	Alte comisioane	70839	Alte comisioane
7085	Venituri privind mijloacele de plată	7085	Venituri privind mijloacele de plată
7087	Alte venituri din prestaţiile de servicii financiare	7087	Alte venituri din prestaţiile de servicii financiare
709	Alte venituri din activitatea de exploatare	709	Alte venituri din activitatea de exploatare
741	Cota – parte din cheltuielile sediului social	741	Cota – parte din cheltuielile sediului social
744	Venituri din investiţii imobiliare	744 7461	Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale	Cont nou Preia parțial conturile 744 şi 7461.
746	Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor	746	Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale şi necorporale	Preia parțial contul 746.
7461	Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale	7462	Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale
7462	Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale	7461	Venituri din cedarea şi casarea	Preia parțial contul 7461.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
			imobilizărilor corporale
747	Venituri din reevaluarea imobilizărilor	744	Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale	Cont nou Preia parțial contul 744.
7471	Venituri din reevaluarea imobilizărilor necorporale			Cont nou
7472	Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale	744	Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale	Cont nou Preia parțial contul 744.
7473	Venituri din reevaluarea activelor reprezentând dreptul de utilizare			Cont nou
748	Venituri accesorii	747	Venituri accesorii
7481	Venituri din alte activităţi	7471	Venituri din alte activităţi
7489	Alte venituri accesorii	7479	Alte venituri accesorii
74891	Venituri din operaţiuni de intermediere în domeniul asigurărilor	74791	Venituri din operaţiuni de intermediere în domeniul asigurărilor
74899	Venituri accesorii diverse	74799	Venituri accesorii diverse
749	Alte venituri diverse din exploatare	749	Alte venituri diverse de exploatare
7492	Cota – parte din subvenţii aferente activelor trecută la venituri	7492	Cota – parte din subvenţiile de investiţii trecută la venituri
7493	Venituri din subvenţii privind veniturile	7493	Venituri din subvenţii de exploatare
74931	Venituri din subvenţii pentru activitatea de exploatare	74931	Venituri din subvenţii de exploatare aferente veniturilor din activitatea de exploatare
74932	Venituri din subvenţii pentru stocuri	74932	Venituri din subvenţii de exploatare pentru materii prime şi

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
			materiale consumabile
74933	Venituri din subvenţii pentru plata angajaţilor	74933	Venituri din subvenţii de exploatare pentru plata personalului
74934	Venituri din subvenţii pentru asigurări şi protecţia socială	74934	Venituri din subvenţii de exploatare pentru asigurări şi protecţia socială
74935	Venituri din subvenţii pentru alte cheltuieli de exploatare	74935	Venituri din subvenţii de exploatare pentru alte cheltuieli de exploatare
74936	Venituri din subvenţii aferente altor venituri	74936	Venituri din subvenţii de exploatare aferente altor venituri
7494	Venituri din producţia de imobilizări	7494	Venituri din producţia de imobilizări
7495	Venituri privind bunurile mobile şi imobile provenite din stingerea creanţelor	7495	Venituri privind bunurile mobile şi imobile din executarea creanţelor
7496	Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare	771	Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare	Cont nou
7499	Alte venituri	7499	Alte venituri
74991	Venituri din despăgubiri, amenzi şi penalităţi	74991	Venituri din despăgubiri, amenzi şi penalităţi
74992	Venituri din donaţii	74992	Venituri din donaţii
74997	Alte venituri diverse din exploatare	74997 766	Alte venituri diverse de exploatare Venituri din fondul comercial negativ
762	Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanţelor din operaţiuni cu clientela și operațiuni între instituțiile financiare nebancare și instituțiile de credit, câștiguri din	762	Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţii şi instituţiile de credit,	Preia parțial contul 762.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
	modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări		precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii
7621	Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni			Cont nou
7622	Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ			Cont nou
7623	Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării	762	Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii	Cont nou Preia parțial contul 762.
7624	Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor comerciale – abordarea simplificată	762	Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi	Cont nou Preia parțial contul 762, reprezentând venituri din ajustări aferente creanţelor comerciale4.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
			instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii
7625	Venituri din modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială	762	Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii	Cont nou Preia parțial contul 762, reprezentând venituri din ajustări aferente activelor financiare depreciate la recunoaşterea iniţială.
7628	Câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale			Cont nou
7629	Venituri din alte ajustări			Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observaţii

763

Venituri din ajustări pentru depreciere și pierderi așteptate aferente titlurilor, operațiunilor diverse şi activelor aferente unui contract, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări

762

763

7643

7647

Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii Venituri din ajustări pentru depreciere privind operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse

Venituri din ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate

Preia parțial conturile 762, 763,

7643 şi 7647.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observaţii

7631

Venituri din pierderi așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global și instrumentelor de datorie la cost amortizat și câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale

762

7631

7643

7647

Venituri din ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate

Cont nou Preia parțial conturile 762,

7631, 7643 şi 7647.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observaţii

76311

Venituri din reluarea pierderilor așteptate aferente activelor financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global

762

76311

7643

7647

în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament Venituri din ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar Venituri din ajustări pentru deprecierea

creanţelor aferente activelor imobilizate

Cont nou Preia parțial conturile 762,

76311, 7643 şi

7647.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
76312	Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente instrumentelor de datorie la cost amortizat	76312	Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor de investiţii	Cont nou Preia parțial contul 76312.
76318	Câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale			Cont nou
7632	Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni diverse şi activelor aferente unui contract, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări	7637	Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse
76321	Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni	7637	Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din	Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
	diverse şi activelor aferente unui contract		operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse
76324	Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate privind activele aferente unui contract – abordarea simplificată			Cont nou
76328	Câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale			Cont nou
76329	Venituri din alte ajustări			Cont nou
7633	Venituri din ajustări pentru deprecierea stocurilor şi a activelor asimilate	7633	Venituri din ajustări pentru deprecierea stocurilor	Preia parțial contul 7633.
764	Venituri din ajustări pentru depreciere și pierderi așteptate aferente activelor imobilizate, câștiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale și alte ajustări	764 7633	Venituri din ajustări pentru deprecierea activelor imobilizate Venituri din ajustări pentru deprecierea stocurilor	Preia parțial conturile 764 şi 7633.
7641	Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun	7641 7647	Venituri din ajustări pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate	Cont nou Preia parțial contul 7647.
7642	Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor și activelor reprezentând dreptul de utilizare	7642 7633	Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor Venituri din ajustări pentru deprecierea stocurilor	Preia parțial contul 7633.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
76421	Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs	76421 76422	Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale	Preia parțial contul 76422.
76422	Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale	76422	Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale	Preia parțial contul 76422.
76423	Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale	76423 76425 7633	Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale Venituri din ajustări pentru deprecierea investiţiilor imobiliare Venituri din ajustări pentru deprecierea stocurilor	Preia parțial contul 7633.
76424	Venituri din ajustări pentru deprecierea activelor reprezentând dreptul de utilizare			Cont nou
7643	Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar, câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări	7643	Venituri din ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar	Preia parțial contul 7643.
76431	Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni			Cont nou
76432	Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ			Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
76433	Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare depreciate la data raportării	7643	Venituri din ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar	Cont nou Preia parțial contul 7643.
76434	Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente creanțelor din operațiuni de leasing financiar – abordarea simplificată	7643	Venituri din ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar	Cont nou Preia parțial contul 7643, reprezentând venituri din ajustări aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar5.
76435	Venituri din modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială	7643	Venituri din ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar	Cont nou Preia parțial contul 7643, reprezentând venituri din ajustări aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială.
76438	Câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale			Cont nou
76439	Venituri din alte ajustări			Cont nou
7644	Venituri din ajustări pentru pierderi aşteptate aferente creanţelor din active imobilizate, câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale şi alte ajustări	7647	Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate	Preia parțial contul 7647.
76441	Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate pe următoarele 12 luni			Cont nou
76442	Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru care riscul de credit a crescut semnificativ			Cont nou
76443	Venituri din ajustări pentru pierderi așteptate aferente	7647	Venituri din ajustări pentru deprecierea	Cont nou Preia parțial contul 7647.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
	activelor financiare depreciate la data raportării		creanţelor aferente activelor imobilizate
76445	Venituri din modificări ale pierderilor așteptate aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială	7647	Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate	Cont nou Preia parțial contul 7647, reprezentând venituri din ajustări aferente activelor financiare depreciate la recunoașterea inițială.
76448	Câştiguri din modificări ale fluxurilor de trezorerie contractuale			Cont nou
76449	Venituri din alte ajustări			Cont nou
765	Venituri din provizioane	765	Venituri din provizioane
7651	Venituri din provizioane pentru angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date	7651 7659	Venituri din provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură Venituri din alte provizioane	Preia parțial contul 7659.
7652	Venituri din provizioane pentru beneficiile angajaţilor	7652 7659	Venituri din provizioane pentru pensii şi obligaţii similare Venituri din alte provizioane	Preia parțial contul 7659
76521	Venituri din provizioane pentru beneficii ale angajaţilor sub forma absenţelor compensate pe termen scurt	7659	Venituri din alte provizioane	Cont nou Preia parțial contul 7659
76522	Venituri din provizioane pentru participarea angajaţilor la profit şi prime de plătit	7657	Venituri din provizioane pentru prime reprezentând participarea personalului la profit	Cont nou Preia parțial contul 7657

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
76523	Venituri din provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare	7652	Venituri din provizioane pentru pensii şi obligaţii similare
76525	Venituri din provizioane pentru alte beneficii postangajare	7659	Venituri din alte provizioane	Cont nou Preia parțial contul 7659
76526	Venituri din provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor	7652 7659	Venituri din provizioane pentru pensii şi obligaţii similare Venituri din alte provizioane	Cont nou Preia parțial contul 7659
76527	Venturi din provizioane pentru beneficii ale angajaţilor la terminarea contractului de muncă	7659	Venituri din alte provizioane	Cont nou Preia parțial contul 7659
76529	Venituri din provizioane pentru alte beneficii ale angajaţilor	7659	Venituri din alte provizioane	Cont nou Preia parțial contul 7659
7653	Venituri din provizioane pentru litigii	7659	Venituri din alte provizioane	Preia parțial contul 7659.
7654	Venituri din provizioane pentru restructurare	7654	Venituri din provizioane pentru restructurare
7655	Venituri din provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea	7655	Venituri din provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea
7659	Venituri din alte provizioane	7653 7659	Venituri din provizioane pentru risc de ţară Venituri din alte provizioane	Preia parțial contul 7659.
767	Venituri din recuperări de creanţe	767	Venituri din recuperări de creanţe
771	Dobânzi de la conturile curente	781	Dobânzi de la conturile curente

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
772	Dobânzi de la depozitele constituite la instituţii de credit	782	Dobânzi de la depozitele constituite la instituţii de credit
7721	Dobânzi de la depozitele la vedere	7821	Dobânzi de la depozitele la vedere
7722	Dobânzi de la depozitele la termen	7822	Dobânzi de la depozitele la termen
7723	Dobânzi de la depozitele colaterale	7823	Dobânzi de la depozitele colaterale
773	Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor de credit	783	Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor de credit
7731	Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta	7831	Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta
7732	Dobânzi de la creditele la termen	7832	Dobânzi de la creditele la termen
774	Dobânzi de la operațiunile reverse repo și titlurile luate cu împrumut	784 7031	Dobânzi de la valorile primite în pensiune de la instituţii de credit Dobânzi de la titlurile primite în pensiune livrată	Preia parțial contul 7031.
7741	Dobânzi de la operațiunile reverse repo de pe o zi pe alta	7841 7031	Dobânzi de la valorile primite în pensiune de pe o zi pe alta Dobânzi de la titlurile primite în pensiune livrată	Preia parțial contul 7031.
7742	Dobânzi de la operațiunile reverse repo la termen	7842 7031	Dobânzi de la valorile primite în pensiune la termen Dobânzi de la titlurile primite în pensiune livrată	Preia parțial contul 7031.
7743	Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut de pe o zi pe alta			Cont nou, modificare contabilizare

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
				împrumuturi de titluri
7744	Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut la termen			Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de titluri
775	Dobânzi privind valorile de recuperat de la instituţii de credit	785	Dobânzi privind valorile de recuperat de la instituţii de credit
779	Comisioane	789	Comisioane
781	Venituri din ajustarea la inflaţie			Cont nou
791	Venituri din impozitul pe profit amânat	7656	Venituri din provizioane pentru impozite	Cont nou
901	Angajamente în favoarea instituţiilor de credit	901	Angajamente în favoarea instituţiilor de credit
902	Angajamente primite de la instituţii de credit	902	Angajamente primite de la instituţii de credit
903	Angajamente în favoarea clientelei	903	Angajamente în favoarea clientelei
904	Angajamente primite de la clientelă	904	Angajamente primite de la clientelă
911	Garanţii date instituţiilor de credit	911	Garanţii date instituţiilor de credit
912	Garanţii primite de la instituţii de credit	912	Garanţii primite de la instituţii de credit
913	Garanţii date pentru clientelă	913	Garanţii date pentru clientelă
914	Garanţii primite de la clientelă	914	Garanţii primite de la clientelă
921	Titluri şi alte active financiare de primit	9219 9211	Alte titluri de primit Titluri vândute cu posibilitate de răscumpărare
921	Titluri şi alte active financiare de primit	9219 9211		Se închide prin contul 999 – Contrapartida.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
922	Titluri şi alte active financiare de livrat	9229 9221	Alte titluri de livrat Titluri cumpărate cu posibilitate de răscumpărare
922	Titluri şi alte active financiare de livrat	9229 9221		Se închide prin contul 999 – Contrapartida.
931	Operaţiuni de schimb la vedere	931	Operaţiuni de schimb la vedere
9311	Lei cumpăraţi şi încă neprimiţi	9311	Lei cumpăraţi şi încă neprimiţi
9312	Valută cumpărată şi încă neprimită	9312	Valută cumpărată şi încă nelivrată
9313	Lei vânduţi şi încă nelivraţi	9313	Lei vânduţi şi încă nelivraţi
9314	Valută vândută şi încă nelivrată	9314	Valută vândută și încă nelivrată
941	Poziţie de schimb	941	Poziţie de schimb
942	Contravaloarea poziţiei de schimb	942	Contravaloarea poziţiei de schimb
943	Conturi de ajustare valută	943	Conturi de ajustare valută
951	Instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării	9511 9521 9523 95311 95321	Operaţiuni ferme de schimb la termen care nu sunt instrumente de acoperire Contracte swap financiar de valute care nu sunt instrumente de acoperire Alte instrumente derivate ferme pe cursul de schimb care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute,	Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observaţii

9541

95511

95521

9561

95711

95721

9591

care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente ferme pe rata dobânzii, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici

bursieri, vândute, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente care nu

sunt de acoperire

9511

Instrumente derivate pe rata dobânzii

9541

Instrumente ferme pe rata dobânzii, care nu

Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		95511 95521 9591	sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente care nu sunt de acoperire	Preia parțial contul 9591.
95111	Swap pe rata dobânzii	9541	Instrumente ferme pe rata dobânzii, care nu sunt instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial contul 9541.
95112	Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere	95511 95521	Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care nu sunt instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial conturile 95511 şi 95521.
95113	Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere	9541 9591	Instrumente ferme pe rata dobânzii, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente care nu sunt de acoperire	Cont nou Preia parțial conturile 9541 şi 9591.
95114	Opţiuni pe pieţe organizate	95511	Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care nu sunt	Cont nou Preia parțial conturile 95511 şi 95521.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		95521	instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care nu sunt instrumente de acoperire
95115	Alte instrumente pe pieţe organizate	9541 9591	Instrumente ferme pe rata dobânzii, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente care nu sunt de acoperire	Cont nou Preia parțial conturile 9541 şi 9591.
9512	Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii	9561 95711 95721 9591	Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente care nu sunt de acoperire	Cont nou Preia parțial contul 9591.
95121	Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere	95711	Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial conturile 95711 şi 95721.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		95721	Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care nu sunt instrumente de acoperire
95122	Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere	9561 9591	Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente care nu sunt de acoperire	Cont nou Preia parțial conturile 9561 şi 9591.
95123	Opţiuni pe pieţe organizate	95711 95721	Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care nu sunt instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial conturile 95711 şi 95721.
95124	Alte instrumente pe pieţe organizate	9561 9591	Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente care nu sunt de acoperire	Cont nou Preia parțial conturile 9561 şi 9591.
9513	Operaţiuni ferme de schimb la termen	9511	Operaţiuni ferme de schimb la termen care nu sunt instrumente de acoperire	Cont nou
95131	Lei de primit contra valută de livrat	95111	Lei de primit contra valută de livrat	Cont nou
95132	Valută de livrat contra lei de primit	95112	Valută de livrat contra lei de primit	Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
95133	Valută de primit contra lei de livrat	95113	Valută de primit contra lei de livrat	Cont nou
95134	Lei de livrat contra valută de primit	95114	Lei de livrat contra valută de primit	Cont nou
95135	Valută de primit contra valută de livrat	95115	Valută de primit contra valută de livrat	Cont nou
95136	Valută de livrat contra valută de primit	95116	Valută de livrat contra valută de primit	Cont nou
9514	Swap financiar de valute	9521	Contracte swap financiar de valute care nu sunt instrumente de acoperire
95141	Lei de primit contra valută de livrat	95211	Lei de primit contra valută de livrat
95142	Valută de livrat contra lei de primit	95212	Valută de livrat contra lei de primit
95143	Valută de primit contra lei de livrat	95213	Valută de primit contra lei de livrat
95144	Lei de livrat contra valută de primit	95214	Lei de livrat contra valută de primit
95145	Valută de primit contra valută de livrat	95215	Valută de primit contra valută de livrat
95146	Valută de livrat contra valută de primit	95216	Valută de livrat contra valută de primit
9515	Alte instrumente derivate pe cursul de schimb	9523 95311 95321	Alte instrumente derivate ferme pe cursul de schimb care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care nu sunt	Cont nou Preia parțial contul 9591.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		9591	instrumente de acoperire Instrumente care nu sunt de acoperire
95151	Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere	95311 95321	Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care nu sunt instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial conturile 95311 şi 95321.
95152	Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere	9523 9591	Alte instrumente financiare ferme pe cursul de schimb care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente care nu sunt de acoperire	Cont nou Preia parțial conturile 9523 şi 9591.
95153	Opţiuni pe pieţe organizate	95311 95321	Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care nu sunt instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial conturile 95311 şi 95321.
95154	Alte instrumente pe pieţe organizate	9523 9591	Alte instrumente financiare ferme pe cursul de schimb care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente care nu sunt de acoperire	Cont nou Preia parțial conturile 9523 şi 9591.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
9516	Instrumente derivate pe riscul de credit	9591	Instrumente care nu sunt de acoperire	Cont nou Preia parțial contul 9591.
95161	Credit default swap	9591	Instrumente care nu sunt de acoperire	Cont nou Preia parțial contul 9591.
95162	Credit spread option	9591	Instrumente care nu sunt de acoperire	Cont nou Preia parțial contul 9591.
95163	Total return swap	9591	Instrumente care nu sunt de acoperire	Cont nou Preia parțial contul 9591.
95164	Alte instrumente	9591	Instrumente care nu sunt de acoperire	Cont nou Preia parțial contul 9591.
9517	Instrumente derivate pe mărfuri	9591	Instrumente care nu sunt de acoperire	Cont nou Preia parțial contul 9591.
9518	Alte instrumente derivate	9591	Instrumente care nu sunt de acoperire	Cont nou Preia parțial contul 9591.
952	Instrumente derivate de acoperire a valorii juste	9512 9522 9524 95312 95322	Operaţiuni ferme de schimb la termen care sunt instrumente de acoperire Contracte swap financiar de valute care sunt instrumente de acoperire Alte instrumente derivate ferme pe cursul de schimb care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul	Cont nou Preia parțial conturile 9512, 9522, 9524, 95312, 95322, 9542, 95512, 95522, 9562, 95712, 95722 şi 9592.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observaţii

9542

95512

95522

9562

95712

95722

9592

de schimb, vândute, care sunt instrumente de acoperire Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care sunt instrumente de acoperire Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici

bursieri, vândute, care sunt instrumente de acoperire

Instrumente de acoperire

9521

Instrumente derivate pe rata dobânzii

9542

95512

Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire Instrumente

condiţionale pe rata

Cont nou Preia parțial

conturile 9542,

95512, 95522 şi

9592.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		95522 9592	dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care sunt instrumente de acoperire Instrumente de acoperire
95211	Swap pe rata dobânzii	9542	Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial contul 9542.
95212	Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere	95512 95522	Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care sunt instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial conturile 95512 şi 95522.
95213	Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere	9542 9592	Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire Instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial conturile 9542 şi 9592.
95214	Opţiuni pe pieţe organizate	95512 95522	Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care sunt instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial conturile 95512 şi 95522.
95215	Alte instrumente pe pieţe organizate	9542	Instrumente ferme pe rata dobânzii, care	Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observaţii

9592

sunt instrumente de acoperire

Instrumente de acoperire

Preia parțial conturile 9542 şi

9592.

9522

Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii

9562

95712

95722

9592

Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici

bursieri, vândute, care sunt instrumente de acoperire

Instrumente de acoperire

Cont nou Preia parțial

conturile 9562,

95712, 95722 şi

9592.

95221

Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

95712

95722

Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care sunt instrumente de

acoperire

Cont nou Preia parțial

conturile 95712 şi

95722.

95222

Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

9562

9592

Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care sunt instrumente de acoperire Instrumente de

acoperire

Cont nou Preia parțial

conturile 9562 şi

9592.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
95223	Opţiuni pe pieţe organizate	95712 95722	Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care sunt instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial conturile 95712 şi 95722.
95224	Alte instrumente pe pieţe organizate	9562 9592	Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care sunt instrumente de acoperire Instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial conturile 9562 şi 9592.
9523	Operaţiuni ferme de schimb la termen	9512	Operaţiuni ferme de schimb la termen care sunt instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial contul 9512.
95231	Lei de primit contra valută de livrat	95121	Lei de primit contra valută de livrat	Cont nou Preia parțial contul 95121.
95232	Valută de livrat contra lei de primit	95122	Valută de livrat contra lei de primit	Cont nou Preia parțial contul 95122.
95233	Valută de primit contra lei de livrat	95123	Valută de primit contra lei de livrat	Cont nou Preia parțial contul 95123.
95234	Lei de livrat contra valută de primit	95124	Lei de livrat contra valută de primit	Cont nou Preia parțial contul 95124.
95235	Valută de primit contra valută de livrat	95125	Valută de primit contra valută de livrat	Cont nou Preia parțial contul 95125.
95236	Valută de livrat contra valută de primit	95126	Valută de livrat contra valută de primit	Cont nou Preia parțial contul 95126.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
9524	Swap financiar de valute	9522	Contracte swap financiar de valute care sunt instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial contul 9522.
95241	Lei de primit contra valută de livrat	95221	Lei de primit contra valută de livrat	Cont nou Preia parțial contul 95221.
95242	Valută de livrat contra lei de primit	95222	Valută de livrat contra lei de primit	Cont nou Preia parțial contul 95222.
95243	Valută de primit contra lei de livrat	95223	Valută de primit contra lei de livrat	Cont nou Preia parțial contul 95223.
95244	Lei de livrat contra valută de primit	95224	Lei de livrat contra valută de primit	Cont nou Preia parțial contul 95224.
95245	Valută de primit contra valută de livrat	95225	Valută de primit contra valută de livrat	Cont nou Preia parțial contul 95225.
95246	Valută de livrat contra valută de primit	95226	Valută de livrat contra valută de primit	Cont nou Preia parțial contul 95226.
9525	Alte instrumente derivate pe cursul de schimb	9524 95312 95322 9592	Alte instrumente derivate ferme pe cursul de schimb care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care sunt instrumente de acoperire Instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial conturile 9524, 95312, 95322 şi 9592.
95251	Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere	95312	Instrumente condiţionale pe cursul	Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		95322	de schimb, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care sunt instrumente de acoperire	Preia parțial conturile 95312 şi 95322.
95252	Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere	9524 9592	Alte instrumente derivate ferme pe cursul de schimb care sunt instrumente de acoperire Instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial conturile 9524 şi 9592.
95253	Opţiuni pe pieţe organizate	95312 95322	Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care sunt instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial conturile 95312 şi 95322.
95254	Alte instrumente pe pieţe organizate	9524 9592	Alte instrumente derivate ferme pe cursul de schimb care sunt instrumente de acoperire Instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial conturile 9524 şi 9592.
9526	Instrumente derivate pe riscul de credit	9592	Instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial contul 9592.
95261	Credit default swap	9592	Instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial contul 9592.
95262	Credit spread option	9592	Instrumente de acoperire	Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
				Preia parțial contul 9592.
95263	Total return swap	9592	Instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial contul 9592.
95264	Alte instrumente	9592	Instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial contul 9592.
9527	Instrumente derivate pe mărfuri	9592	Instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial contul 9592.
9528	Alte instrumente derivate	9592	Instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial contul 9592.
953	Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie și a investițiilor nete într-o operațiune din străinătate	9512 9522 9524 95312 95322 9542	Operaţiuni ferme de schimb la termen care sunt instrumente de acoperire Contracte swap financiar de valute care sunt instrumente de acoperire Alte instrumente derivate ferme pe cursul de schimb care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care sunt instrumente de acoperire Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial conturile 9512, 9522, 9524, 95312, 95322, 9542, 95512, 95522, 9562, 95712, 95722 şi 9592.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene

Observaţii

95512

95522

9562

95712

95722

9592

Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care sunt instrumente de acoperire Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici

bursieri, vândute, care sunt instrumente de acoperire

Instrumente de acoperire

9531

Instrumente derivate pe rata dobânzii

9542

95512

Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente

de acoperire

Cont nou Preia parțial

conturile 9542,

95512, 95522 şi

9592.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		95522 9592	Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care sunt instrumente de acoperire Instrumente de acoperire
95311	Swap pe rata dobânzii	9542	Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial contul 9542.
95312	Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere	95512 95522	Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care sunt instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial conturile 95512 şi 95522.
95313	Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere	9542 9592	Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire Instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial conturile 9542 şi 9592.
95314	Opţiuni pe pieţe organizate	95512 95522	Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care sunt instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial conturile 95512 şi 95522.
95315	Alte instrumente pe pieţe organizate	9542	Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial conturile 9542 şi 9592.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		9592	Instrumente de acoperire
9532	Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii	9562 95712 95722 9592	Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care sunt instrumente de acoperire Instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial conturile 9562, 95712, 95722 şi 9592.
95321	Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere	95712 95722	Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care sunt instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial conturile 95712 şi 95722.
95322	Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere	9562 9592	Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care sunt instrumente de acoperire Instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial conturile 9562 şi 9592.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
95323	Opţiuni pe pieţe organizate	95712 95722	Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care sunt instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial conturile 95712 şi 95722.
95324	Alte instrumente pe pieţe organizate	9562 9592	Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care sunt instrumente de acoperire Instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial conturile 9562 şi 9592.
9533	Operaţiuni ferme de schimb la termen	9512	Operaţiuni ferme de schimb la termen care sunt instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial contul 9512.
95331	Lei de primit contra valută de livrat	95121	Lei de primit contra valută de livrat	Cont nou Preia parțial contul 95121.
95332	Valută de livrat contra lei de primit	95122	Valută de livrat contra lei de primit	Cont nou Preia parțial contul 95122.
95333	Valută de primit contra lei de livrat	95123	Valută de primit contra lei de livrat	Cont nou Preia parțial contul 95123.
95334	Lei de livrat contra valută de primit	95124	Lei de livrat contra valută de primit	Cont nou Preia parțial contul 95124.
95335	Valută de primit contra valută de livrat	95125	Valută de primit contra valută de livrat	Cont nou Preia parțial contul 95125.
95336	Valută de livrat contra valută de primit	95126	Valută de livrat contra valută de primit	Cont nou Preia parțial contul 95126.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
9534	Swap financiar de valute	9522	Contracte swap financiar de valute care sunt instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial contul 9522.
95341	Lei de primit contra valută de livrat	95221	Lei de primit contra valută de livrat	Cont nou Preia parțial contul 95221.
95342	Valută de livrat contra lei de primit	95222	Valută de livrat contra lei de primit	Cont nou Preia parțial contul 95222.
95343	Valută de primit contra lei de livrat	95223	Valută de primit contra lei de livrat	Cont nou Preia parțial contul 95223.
95344	Lei de livrat contra valută de primit	95224	Lei de livrat contra valută de primit	Cont nou Preia parțial contul 95224.
95345	Valută de primit contra valută de livrat	95225	Valută de primit contra valută de livrat	Cont nou Preia parțial contul 95225.
95346	Valută de livrat contra valută de primit	95226	Valută de livrat contra valută de primit	Cont nou Preia parțial contul 95226.
9535	Alte instrumente derivate pe cursul de schimb	9524 95312 95322 9592	Alte instrumente derivate ferme pe cursul de schimb care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care sunt instrumente de acoperire Instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial conturile 9524, 95312, 95322 şi 9592.
95351	Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere	95312	Instrumente condiţionale pe cursul	Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		95322	de schimb, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care sunt instrumente de acoperire	Preia parțial conturile 95312 şi 95322.
95352	Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere	9524 9592	Alte instrumente derivate ferme pe cursul de schimb care sunt instrumente de acoperire Instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial conturile 9524 şi 9592.
95353	Opţiuni pe pieţe organizate	95312 95322	Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care sunt instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial conturile 95312 şi 95322.
95354	Alte instrumente pe pieţe organizate	9524 9592	Alte instrumente derivate ferme pe cursul de schimb care sunt instrumente de acoperire Instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial conturile 9524 şi 9592.
9536	Instrumente derivate pe riscul de credit	9592	Instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial contul 9592.
95361	Credit default swap	9592	Instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial contul 9592.
95362	Credit spread option	9592	Instrumente de acoperire	Cont nou

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
				Preia parțial contul 9592.
95363	Total return swap	9592	Instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial contul 9592.
95364	Alte instrumente	9592	Instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial contul 9592.
9537	Instrumente derivate pe mărfuri	9592	Instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial contul 9592.
9538	Alte instrumente derivate	9592	Instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial contul 9592.
954	Instrumente derivate de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii	9522 9542 95512 95522 9592	Contracte swap financiar de valute care sunt instrumente de acoperire Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care sunt instrumente de acoperire Instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial conturile 9522, 9542, 95512, 95522 şi 9592.
955	Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii	9522 9542	Contracte swap financiar de valute care sunt instrumente de acoperire Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire	Cont nou Preia parțial conturile 9522, 9542, 95512, 95522 şi 9592.

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
		95512 95522 9592	Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care sunt instrumente de acoperire Instrumente de acoperire
961	Garanţii reale primite	961	Garanţii reale primite
9611	Ipoteci imobiliare	9611	Ipoteci imobiliare
9612	Gajuri cu deposedare	9612	Gajuri cu deposedare
9613	Gajuri fără deposedare	9613	Gajuri fără deposedare
9619	Alte garanţii primite	9619	Alte garanţii primite
962	Garanţii reale date	962	Garanţii reale date
9621	Ipoteci imobiliare	9621	Ipoteci imobiliare
9622	Gajuri cu deposedare	9622	Gajuri cu deposedare
9623	Gajuri fără deposedare	9623	Gajuri fără deposedare
9629	Alte garanţii date	9629	Alte garanţii date
971	Alte angajamente date	971	Alte angajamente date
972	Alte angajamente primite	972	Alte angajamente primite
981	Angajamente îndoielnice	981	Angajamente îndoielnice
9811	Angajamente de creditare	9811	Angajamente de creditare
9812	Garanţii financiare	9812	Garanţii financiare
9819	Alte angajamente date	9813	Alte angajamente date
991	Bunuri luate cu chirie	991	Bunuri luate cu chirie
992	Valori primite în păstrare sau custodie	992	Valori primite în păstrare sau custodie

Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu IFRS		Conturi prevăzute de reglementările contabile conforme cu directivele europene		Observaţii
993	Alte active contingente			Cont nou
994	Alte datorii contingente			Cont nou
996	Active financiare nerecuperabile			Cont nou
9961	Credite nerecuperabile			Cont nou
99611	Credite nerecuperabile			Cont nou
99612	Creanţe ataşate şi sume de amortizat aferente creditelor nerecuperabile			Cont nou
99617	Creanţe ataşate şi sume de amortizat			Cont nou
9962	Alte active financiare nerecuperabile			Cont nou
99621	Alte active financiare nerecuperabile			Cont nou
99622	Creanţe ataşate şi sume de amortizat aferente altor active financiare nerecuperabile			Cont nou
99627	Creanţe ataşate şi sume de amortizat			Cont nou
998	Alte conturi în afara bilanţului	998	Alte conturi în afara bilanțului
9981	Alte valori primite	9981	Alte valori primite
9982	Alte valori date	9982	Alte valori date
9989	Conturi diverse în afara bilanţului	9989 994 995 9985	Alte conturi în afara bilanțului Debitori din penalități pretinse Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe Stocuri de natura obietelor de inventar date în folosință
		9986	Creanțe preluate prin cesiune	Se închide prin contul 999 – Contrapartida.
999	Contrapartida	999	Contrapartida

	Redacția Lex24 Drept la Sursa!
	Articole Urmărește

	Redacția Lex24
	Publicat in Repertoriu legislativ, 16/12/2024