Vă rugăm să vă conectați la marcaj

Informatii Document

Emitent: BANCA NATIONALA A ROMÂNIEI
Publicat în: MONITORUL OFICIAL nr. 1.182 bis din 28 decembrie 2005

Actiuni Suferite

Actiuni Induse

Refera pe

Referit de

Actiuni suferite de acest act:

SECTIUNE ACT	TIP OPERATIUNE	ACT NORMATIV
Actul	ABROGAT DE	ORDIN 3 18/01/2007

Nu exista actiuni induse de acest act

Acte referite de acest act:

Alegeti sectiunea:

SECTIUNE ACT	REFERA PE	ACT NORMATIV
Actul	ARE LEGATURA CU	ORDIN 6 22/12/2005
Actul	REFERIRE LA	LEGE (R) 58 05/03/1998 ART. 82
Actul	REFERIRE LA	LEGE (R) 58 05/03/1998 ART. 173
CAP. 2	REFERIRE LA	NORMA 10 27/07/2005
CAP. 2	REFERIRE LA	LEGE (R) 82 24/12/1991 ART. 23
CAP. 3	REFERIRE LA	OUG 37 19/05/2004 ART. 3
CAP. 3	REFERIRE LA	LEGE 571 22/12/2003 ART. 7
CAP. 3	REFERIRE LA	NORMA 17 18/12/2003
CAP. 3	REFERIRE LA	CODUL FISCAL 22/12/2003 ART. 7
CAP. 3	REFERIRE LA	LEGE 190 09/12/1999
CAP. 3	REFERIRE LA	OG 1 14/01/1994
CAP. 3	REFERIRE LA	LEGE (R) 95 31/12/1993
CAP. 3	REFERIRE LA	LEGE 7 05/02/1992

Acte care fac referire la acest act:

SECTIUNE ACT	REFERIT DE	ACT NORMATIV
Actul	ABROGAT DE	ORDIN 3 18/01/2007
Actul	APROBAT DE	ORDIN 6 22/12/2005
Actul	CONTINUT DE	ORDIN 6 22/12/2005

cu privire la modelele situaţiilor financiare periodice şi normele metodologice privind intocmirea şi utilizarea acestora, aplicabile instituţiilor de credit*)

Notă …
*) Aprobată de Ordinul nr. 6 din 22 decembrie 2005 publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 1182 din 28 decembrie 2005.

O R D I N

pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, aplicabile instituțiilor de credit*)

Având în vedere prevederile art. 82 din Legea nr. 58/1998 privind activitatea bancară, republicată, ale art. 181 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 97/2000 privind organizațiile cooperatiste de credit, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 200/2002, cu modificările și completările ulterioare, ale art. 4 alin. (2) din Legea nr. 541/2002 privind economisirea și creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ, cu modificările și completările ulterioare, și ale Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 907/2005 privind aprobarea categoriilor de persoane juridice care aplică reglementări contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, respectiv reglementări contabile conforme cu directivele europene,

în temeiul prevederilor art. 4 alin. 3 din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, și ale art. 48 din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Băncii Naționale a României, cu modificările ulterioare,

guvernatorul Băncii Naționale a României emite următorul ordin:

Art. 1. — Se aprobă Reglementările contabile conforme cu directivele europene, aplicabile instituțiilor de credit, cuprinse în anexa**) care face parte integrantă din prezentul ordin.

Art. 2. — Reglementările contabile prevăzute la art. 1 se aplică:

a) băncilor, persoane juridice române;
b) organizațiilor cooperatiste de credit;
c) instituțiilor emitente de monedă electronică;
d) caselor de economii pentru domeniul locativ;
e) sucursalelor din România ale instituțiilor de credit străine, denumite în continuare instituții de credit.

Art. 3. — Potrivit legii contabilității, situațiile financiare anuale trebuie însoțite de o declarație scrisă de asumare a răspunderii conducerii instituției de credit pentru întocmirea situațiilor financiare anuale în conformitate cu Reglementările contabile conforme cu directivele europene, aplicabile instituțiilor de credit.

Art. 4. — (1) Situațiile financiare anuale întocmite de instituțiile de credit sunt auditate de către auditori financiari/verificate de către cenzori, potrivit legii, după caz.

(2) Fac obiectul auditării, potrivit legii, și situațiile financiare anuale consolidate întocmite de o instituție de credit (societate-mamă).

Art. 5. — Banca Națională a României va urmări în cadrul acțiunilor de supraveghere desfășurate potrivit legii aplicarea de către instituțiile de credit a prevederilor prezentului ordin.

Art. 6. — Nerespectarea prevederilor prezentului ordin atrage aplicarea sancțiunilor sau instituirea măsurilor prevăzute de art. 99 și, respectiv, art. 100 din Legea nr. 58/1998 privind activitatea bancară, republicată, de art. 189 și, respectiv, art. 191 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 97/2000 privind organizațiile cooperatiste de credit, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 200/2002, cu modificările și completările ulterioare, precum și a celor prevăzute la art. 34 din Legea nr. 541/2002 privind economisirea și creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ, cu modificările și completările ulterioare.

Art. 7. — Banca Națională a României, cu consultarea organismelor profesionale de profil, actualizează permanent Reglementările contabile conforme cu directivele europene, aplicabile instituțiilor de credit, în funcție de reglementările ce se adoptă pe parcurs și, în conformitate cu prevederile Legii contabilității nr. 82/1991, republicată, le supune avizării Ministerului Finanțelor Publice în vederea aplicării lor.

Art. 8. — Prezentul ordin intră în vigoare la data de

1 ianuarie 2006.

Art. 9. — La data intrării în vigoare a prezentului ordin se abrogă:
- — Normele nr. 8/2002 privind elaborarea situațiilor financiare consolidate de către instituțiile de credit, publicate în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 651 din

2 septembrie 2002;

— orice alte dispoziții contrare prezentului ordin.

GUVERNATORUL BĂNCII NAfiIONALE A ROMÂNIEI,

MUGUR CONSTANTIN ISĂRESCU

București, 22 decembrie 2005.

Nr. 5.

*) Ordinul nr. 5/2005 a fost publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1.182 din 28 decembrie 2005 și este reprodus și în acest

număr bis.

**) Anexa este reprodusă în facsimil.

ANEXĂ

REGLEMENTĂRI CONTABILE CONFORME CU DIRECTIVELE EUROPENE, APLICABILE INSTITUŢIILOR DE CREDIT

CAPITOLULl DISPOZIŢII GENERALE

1. (1) Prezentele reglementări prevăd forma şi conţinutul situaţiilor financiare anuale, principiile contabile generale şi regulile de evaluare a elementelor prezentate în situaţiile financiare anuale, precum şi regulile de întocmire, aprobare, auditare şi publicare a situaţiilor financiare anuale şi a situaţiilor financiare anuale consolidate ale instituţiilor de credit.
1. (2) Prezentele reglementări transpun:
  1. a) prevederile aplicabile instituţiilor de credit, prevăzute de Directiva a IV-a a Comunităţilor Economice Europene 78/660/CEE din data de 25 iulie 1978 privind conturile anuale ale anumitor tipuri de societăţi comerciale, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene (JOCE) nr. L 222 din 14 august 1978, cu modificările şi completările ulterioare1;
    
    1Directiva a IV-a a fost modificată şi completată prin următoarele directive:
    
    Directiva a VII-a a Consiliului 83/349/EEC din 13 iunie 1983 privind conturile consolidate, publicată în Jurnalul Oficial al Comunităţii Europene (JOCE) m. L 193 din 18 iulie 1983; Directiva a XI-a a Consiliului 89/666/EEC din 21 decembrie 1989 privind cerinţele de prezentare referitoare la sucursalele deschise într-un Stat membru de către anumite tipuri de societăţi comerciale care intră sub incidenţa legislaţiei unui alt Stat, publicată în Jurnalul Oficial al Comunităţii Europene (JOCE) m. L 395 din 30 decembrie 1989;
    
    Directiva Consiliului 90/604/EEC din 8 noiembrie 1990 pentru modificarea Directivei 78/660/EEC privind conturile anuale şi a Directivei 83/349/EEC privind conturile consolidate în ceea ce priveşte excepţiile pentru întreprinderile mici şi mijlocii şi publicarea conturilor în ecu, publicată în Jurnalul Oficial al Comunităţii Europene (JOCE) m. L 317 din 16 noiembrie 1990;
    
    Directiva Consiliului 90/605/EEC din 8 noiembrie 1990 pentru modificarea Directivei 78/660/EEC privind conturile anuale şi a Directivei 83/349/EEC privind conturile consolidate în ceea ce priveşte aria de aplicabilitate a acestor directive, publicată în Jurnalul Oficial al Comunităţii Europene (JOCE) m. L 317 din 16 noiembrie 1990;
    
    Directiva 2001/65/CE a Parlamentului European şi a Consiliului din 27 septembrie 2001 pentru modificarea Directivei 78/660/CEE, Directivei 83/349/CEE şi a Directivei 86/635/CEE privind regulile de evaluare pentru conturile anuale şi consolidate ale anumitor tipuri de societăţi comerciale, precum şi ale băncilor şi ale altor instituţii financiare, publicată în Jurnalul Oficial al Comunităţii Europene (JOCE) m. L 283 din 27 octombrie 2001;
    
    Directiva Consiliului 2003/38/EC din 13 mai 2003 pentru modificarea Directivei 78/660/EEC privind conturile anuale în ceea ce priveşte sumele exprimate în euro, publicată în Jurnalul Oficial al Comunităţii Europene (JOCE) m. L 120 din 15 mai 2003;
    
    Directiva 2003/51/CEE a Parlamentului European şi a Consiliului din 18 iunie 2003 pentru modificarea Directivelor 78/660/CEE, 83/349/CEE, 86/635/CEE şi 91/674/CEE privind conturile anuale şi consolidate ale anumitor tipuri de societăţi comerciale, băncilor şi altor
  2. b) Directiva Consiliului din 8 decembrie 1986 privind conturile anuale şi conturile consolidate ale băncilor şi ale altor instituţii financiare (86/635/CEE), publicată în Jurnalul Oficial al Comunităţii Europene (JOCE) nr. L 372 din 31 decembrie 1986, cu modificările şi completările ulterioare2;
  3. c) Directiva 89/117/CEE din 13 februarie 1989 privind obligaţiile referitoare la publicarea documentelor contabile de către sucursalele stabilite într-un stat membru, ale instituţiilor de credit şi instituţiilor financiare având sediul în afara respectivului stat membru, publicată în Jurnalul Oficial al Comunităţii Europene (JOCE) nr. L 44 din 16 februarie 1989;
  4. d) Regulamentul (CE) nr.1606/2002 al Parlamentului European şi al Consiliului din 19 iulie 2002 privind aplicarea standardelor internaţionale de contabilitate, publicat în Jurnalul Oficial al Comunităţii Europene (JOCE) nr.L 243 din 11 septembrie 2002.
2. (1) Contabilitatea se ţine în limba română şi în moneda naţională. Contabilitatea operaţiunilor efectuate în valută se ţine atât în moneda naţională, cât şi în valută.
1. (2) Pentru necesităţile proprii de informare, instituţiile de credit pot opta pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale şi/sau a situaţiilor financiare anuale consolidate şi într-o monedă străină (valută).
  
  CAPITOLUL2
  
  PREVEDERI REFERITOARE LA SITUAŢIILE FINANCIARE ANUALE
  
  SECŢIUNEA I
  
  ARIA DE APLICABILITATE ŞI DISPOZIŢII GENERALE
3. (1) Prezentele reglementări se aplică:
1. a) băncilor, persoane juridice române;
2. b) organizaţiilor cooperatiste de credit;
3. c) instituţiilor emitente de monedă electronică;
4. d) caselor de economii pentru domeniul locativ;
5. e) sucursalelor din România ale instituţiilor de credit străine denumite în continuare instituţii de credit.
instituţii financiare şi ale societăţilor de asigurare privind modernizarea şi actualizarea regulilor contabile, publicată în Jurnalul Oficial al Comunităţii Europene (JOCE) nr. L 178 din 17 iulie 2003.

2Directiva 86/635/CEE a fost modificată şi completată prin următoarele directive:

Directiva 2001/65/CE a Parlamentului European şi a Consiliului din 27 septembrie 2001 pentru modificarea Directivei 78/660/CEE, Directivei 83/349/CEE şi a Directivei 86/635/CEE privind regulile de evaluare pentru conturile anuale şi consolidate ale anumitor tipuri de societăţi comerciale, precum şi ale băncilor şi ale altor instituţii financiare, publicată în Jurnalul Oficial al Comunităţii Europene (JOCE) nr. L 283 din 27 octombrie 2001;

Directiva 2003/51/CEE a Parlamentului European şi a Consiliului din 18 iunie 2003 pentru modificarea Directivelor 78/660/CEE, 83/349/CEE, 86/635/CEE şi 91/674/CEE, privind conturile anuale şi consolidate ale anumitor tipuri de societăţi comerciale, băncilor şi altor instituţii financiare şi ale societăţilor de asigurare privind modernizarea şi actualizarea regulilor contabile, publicată în Jurnalul Oficial al Comunităţii Europene (JOCE) nr. L 178 din 17 iulie 2003.

(2) Prezentele reglementări se aplică instituţiilor de credit din momentul în care acestea sunt autorizate să funcţioneze de către Banca Naţională a României.
4. Tratamentele contabile obligatorii sunt cele prevăzute în prezentele reglementări. În situaţiile în care prezentele reglementări nu prevăd tratamente contabile specifice, pentru asigurarea unei imagini fidele a activelor, datoriilor, poziţiei financiare, profitului sau pierderii, instituţiile de credit aplică dispoziţiile IFRS3.
5. (1) Instituţiile de credit întocmesc situaţii financiare anuale care cuprind:
- – bilanţ,
- – cont de profit si pierdere,
- – situaţia modificărilor capitalurilor proprii,
- – situaţia fluxurilor de numerar,
- – notele explicative.
(2) Situaţiile financiare anuale constituie un tot unitar.
6. Casele centrale ale cooperativelor de credit au obligaţia să întocmească atât situaţii financiare anuale care reflectă operaţiunile şi situaţia lor financiară cât şi situaţii financiare anuale care privesc operaţiunile şi situaţia financiară a reţelei cooperatiste de credit, privită ca o singură entitate.
7. În situaţia organizaţiilor cooperatiste de credit, referirile la ăacţiuni” din prezentele reglementări se vor citi ca referiri la părţile sociale ale respectivelor instituţii de credit.
8. Situaţiile financiare anuale se întocmesc în mod clar şi în concordanţă cu prevederile prezentelor reglementări.
9. Situaţiile financiare anuale oferă o imagine fidelă a activelor, datoriilor, poziţiei financiare, profitului sau pierderii şi fluxurilor de trezorerie ale instituţiei de credit.

1O. Dacă aplicarea prevederilor prezentelor reglementări nu este suficientă pentru a oferi o imagine fidelă în înţelesul prevederilor pct.9 trebuie prezentate informaţii suplimentare.

11. Dacă, în cazuri excepţionale, aplicarea unei prevederi din prezentele reglementări se dovedeşte contrară obligaţiei prevăzute la pct.9 trebuie să se facă abatere de la acea prevedere, în vederea oferirii unei imagini fidele, în înţelesul prevederilor pct.9. Orice astfel de abatere trebuie prezentată în notele explicative, împreună cu o explicaţie a

3În înţelesul prezentelor reglementări, Standardele Internaţionale de Raportare Financiară (IFRS) includ Cadrul general de întocmire şi prezentare a situaţiilor financiare (adoptat de Consiliul pentru Standardele Internaţionale de Contabilitate – IASB), Standardele Internaţionale de Raportare Financiară (International Financial Reporting Standards – IFRS), Standardele Internaţionale de Contabilitate (International Accounting Standards – IAS), interpretările emise de Comitetul pentru Interpretarea Standardelor Internaţionale de Raportare Financiară (International Financial Reporting Interpretations Committee – IFRIC) sau fostul Comitet Permanent pentru Interpretarea Standardelor (Standing Interpretations Comrnittee – SIC), modificările ulterioare ale acestor standarde şi interpretări aferente, standardele ulterioare si modificările aferente emise sau adoptate de Consiliul pentru Standardele Internaţionale de Cont bilitate (lnternational Accounting Standards Board – IASB). În funcţie de evoluţiile înregistrate de reglementările emise la nivelul Uniunii Europene, Banca Naţională a României poate, cu avizul Ministerului Finanţelor Publice, să restricţioneze aplicarea anumitor prevederi ale IFRS de către instituţiile de credit, la elaborarea situaţiilor financiare în conformitate cu prezentele reglementări.

motivelor acesteia şi o situaţie privind efectele abaterii asupra activelor, datoriilor, poziţiei financiare şi a profitului sau pierderii.
12. Autorităţile de reglementare pot solicita prezentarea în situaţiile financiare anuale a unor informaţii suplimentare faţă de cele care trebuie prezentate în concordanţă cu prezentele reglementări.
13. Potrivit legii contabilităţii, situaţiile financiare anuale trebuie însoţite de o declaraţie scrisă de asumare a răspunderii conducerii persoanei juridice pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale în conformitate cu prezentele reglementări.
14. (1) Subunităţile fără personalitate juridică, care aparţin instituţiilor de credit, persoane juridice române, organizează si conduc contabilitatea proprie la nivel de balanţă de verificare, fără a întocmi situaţii financiare.
1. (2) Activitatea desfăşurată în străinătate de subunităţile fără personalitate juridică, şi care aparţin instituţiilor de credit, persoane juridice române, se include în situaţiile financiare ale instituţiei de credit, persoană juridică română, şi se raportează pe teritoriul României, potrivit prezentelor reglementări.
15. Formatul bilanţului şi al contului de profit şi pierdere, în special în ceea ce priveşte forma adoptată pentru prezentarea acestora, nu poate fi modificat de la un exerciţiu financiar la altul. În cazuri excepţionale, sunt permise abateri de la acest principiu. Orice astfel de abatere trebuie menţionată în notele explicative, împreună cu o explicaţie a motivelor care au determinat-o.
16. În bilanţ şi în contul de profit şi pierdere, elementele prevăzute la pct.20 şi 57 trebuie prezentate separat, în ordinea indicată. O subclasificare mai detaliată a elementelor se autorizează cu condiţia ca fo1matele să fie respectate. Se pot adăuga noi elemente numai în cazul în care conţinutul acestora nu este acoperit de nici unul dintre elementele prevăzute de formate.
17. (1) Pentru fiecare element de bilanţ, de cont de profit şi pierdere, din situaţia modificărilor capitalurilor proprii şi din situaţia fluxurilor de numerar trebuie prezentată valoarea aferentă elementului corespondent pentru exerciţiul financiar precedent.
1. (2) Dacă valorile prevăzute la alin.(1) nu sunt comparabile, valoarea pentru exerciţiul financiar precedent trebuie să fie ajustată. Absenţa comparabilităţii şi orice ajustare trebuie prezentată în notele explicative, însoţită de comentarii relevante.
18. Un element de bilanţ, din contul de profit şi pierdere şi, după caz, din situaţia modificărilor capitalurilor proprii şi situaţia fluxurilor de numerar pentru care nu există valoare nu trebuie prezentat, cu excepţia cazului în care există un element corespondent pentru exerciţiul financiar precedent, în înţelesul pct.17(1).

SECŢIUNEA a 2 – a FORMATUL BILANŢULUI
19. (1) Bilanţul este documentul contabil de sinteză prin care se prezintă elementele de activ, datorii şi capital propriu ale instituţiei de credit la sfârşitul exerciţiului financiar, precum şi în celelalte situaţii prevăzute de lege.
1. (2) În bilanţ elementele de activ şi datorii sunt grupate după natură şi lichiditate, respectiv natură şi exigibilitate.
20. Formatul bilanţului este următorul:
1. 1. Casa, disponibilităţi la bănci centrale
  
  Activ
2. 2. Efecte publice şi alte titluri acceptate pentru refinanţare la băncile centrale:
  1. (a) efecte publice si valori asimilate
  2. (b) alte titluri acceptate pentru refinanţare la băncile centrale
3. 3. Creanţe asupra instituţiilor de credit:
  1. (a) la vedere
  2. (b) alte creanţe
4. 4. Creanţe asupra clientelei
5. 5. Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix:
  1. (a) emise de organisme publice;
  2. (b) emise de alţi emitenţi, din care:
    
    – obligaţiuni proprii
6. 6. Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil
7. 7. Participaţii, din care:
  
  – participaţii la instituţiile de credit
8. 8. Părţi în cadrul societăţilor comerciale legate, din care:
  
  – părţi în cadrul instituţiilor de credit
9. 9. Imobilizări necorporale, din care:
  - – cheltuieli de constituire
  - – fondul comercial, în măsura în care a fost achiziţionat cu titlu oneros
10. 10. Imobilizări corporale, din care:
  
  – terenuri şi construcţii utilizate de instituţia de credit în scopul desfăşurării activităţilor proprii
11. 11. Capital subscris nevărsat
12. 12. Alte active
13. 13. Cheltuieli înregistrate în avans şi venituri angajate Total activ
Pasiv
1. 1. Datorii privind instituţiile de credit:
  1. (a) la vedere
  2. (b) la termen
2. 2. Datorii privind clientela:
  1. (a) depozite, din care:
    - – la vedere
    - – la termen
  2. (b) alte datorii, din care:
    - – la vedere
    - – la termen
3. 3. Datorii constituite prin titluri:
  1. (a) titluri de piaţă interbancară, obligaţiuni, titluri de creanţă negociabile în circulaţie
  2. (b) alte titluri
4. 4. Alte pasive
5. 5. Venituri înregistrate în avans şi datorii angajate
6. 6. Provizioane:
  1. (a) provizioane pentru pensii şi obligaţii similare
  2. (b) provizioane pentru impozite
  3. (c) alte provizioane
7. 7. Datorii subordonate
8. 8. Capital subscris
9. 9. Prime de capital
10. 10. Rezerve
11. 11. Rezerve din reevaluare
12. 12. Acţiuni proprii
13. 13. Rezultatul reportat
14. 14. Rezultatul exerciţiului financiar Total pasiv
Elemente în afara bilanţului
1. 1. Datorii contingente, din care:
  - – acceptări şi andosări
  - – garanţii şi active gajate
2. 2. Angajamente, din care:
  - – angajamente aferente tranzacţiilor de vânzare cu posibilitate de răscumpărare
21. Dacă un activ sau o datorie are legătură cu mai mult de un element din formatul de bilanţ, relaţia sa cu alte elemente trebuie prezentată fie în cadrul elementului la care apare, fie în notele explicative, dacă o asemenea prezentare este esenţială pentru înţelegerea situaţiilor financiare anuale.
22. Acţiunile deţinute la entităţile afiliate trebuie prezentate numai în cadrul elementelor prevăzute în acest scop.
23. Acţiunile proprii răscumpărate, potrivit legii, sunt prezentate în bilanţ ca o corecţie a capitalului propriu.
24. Drepturile asupra proprietăţilor imobiliare si alte drepturi similare, aşa cum sunt definite de legislaţia naţională, trebuie prezentate la „Terenuri şi construcţii”.
25. În sensul prezentelor reglementări, prin interese de participare se înţeleg drepturile în capitalul altor entităţi, reprezentate sau nu prin titluri, care, prin crearea unei legături durabile cu aceste entităţi, sunt destinate să contribuie la activităţile instituţiei de credit. Deţinerea unei părţi din capitalul unei alte entităţi se presupune că reprezintă un interes de participare, atunci când depăşeşte un procentaj de 20%.
26. (1) Valorile următoarelor elemente trebuie să fie prezentate în notele explicative, pentru fiecare din elementele 2 – 5 din Activ:
1. a) creanţele (reprezentate sau nu prin titluri) asupra societăţilor legate;
2. b) creanţe (reprezentate sau nu prin titluri) asupra societăţilor în care instituţia de credit are un interes de participare.
(2) Valorile următoarelor elemente trebuie să fie prezentate în notele explicative, pentru fiecare din elementele 1, 2, 3 şi 7 din Pasiv:
1. a) datoriile (reprezentate sau nu prin titluri) faţă de societăţile legate;
2. b) datoriile (reprezentate sau nu prin titluri) asupra societăţilor în care instituţia de credit are un interes de participare.
27. (1) Activele subordonate trebuie prezentate, cu detalierea celor semnificative, în notele explicative.
1. (2) În acest scop, activele (reprezentate sau nu prin titluri) sunt subordonate dacă, în cazul lichidării sau al falimentului, vor fi rambursate numai după satisfacerea celorlalţi creditori.
28. Activele gajate sau date în garanţie, cu excepţia numerarului, sunt meţinute în toate cazurile în bilanţul instituţiei de credit, iar activele primite în gaj sau garanţie, cu excepţia numerarului, nu figurează în bilanţul instituţiei de credit, chiar dacă se referă la angajamente proprii sau în contul terţilor.
29. Toate angajamentele sub forma garanţiilor de orice fel trebuie, în cazul în care nu există obligaţia de a le prezenta ca datorii, să fie în mod clar prezentate în notele explicative, şi trebuie făcută distincţie între diferitele tipuri de garanţii recunoscute de legislaţia naţională. De asemenea, trebuie făcută o prezentare separată a oricărei garanţii valorice care a fost prevăzută. Angajamentele de acest tip care există în relaţia cu entităţile afiliate trebuie prezentate distinct.
30. Cheltuielile efectuate în cursul exerciţiului financiar, dar care se referă la un exerciţiu ulterior, precum şi veniturile care, deşi se referă la exerciţiul financiar în cauză, nu sunt încasate până la expirarea acestuia, se prezintă la elementul de Activ „Cheltuieli înregistrate în avans şi venituri angajate”. Atunci când orice valoare prezentată în cadrul elementului de Activ ăCheltuieli înregistrate în avans şi venituri angajate” este semnificativă, în notele explicative trebuie prezentate particularităţile fiecărei categorii de cheltuieli înregistrate în avans şi venituri angajate, precum şi explicaţii privind natura şi valoarea acestora.
31. Ajustările de valoare cuprind toate corecţiile destinate să ţină seama de reducerile valorilor activelor individuale, stabilite la data bilanţului, indiferent dacă acea reducere este sau nu definitivă.
32. Ajustările de valoare pot fi: ajustări permanente, denumite în continuare amortizări, şi/sau ajustări provizorii, denumite în continuare ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare (înregistrate în conturile de provizioane deschise în cadrul claselor 1 – 4 din Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit, prevăzut la Cap.6 din prezentele reglementări, şi care diminuează în bilanţ valoarea activelor aferente), în funcţie de caracterul permanent sau provizoriu al ajustării activelor.
33. Provizioanele sunt destinate să acopere datoriile a căror natură este clar definită şi care la data bilanţului este probabil să existe, sau este cert că vor exista, dar care sunt incerte în ceea ce priveşte valoarea sau data la care vor apărea.
34. Provizioanele prevăzute la pct.33 sunt înregistrate în conturile corespunzătoare deschise în cadrul clasei 5 din Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit şi sunt prezentate ca atare în bilanţul instituţiei de credit.
35. Provizioanele prevăzute la pct.33 nu pot fi utilizate pentru ajustarea valorilor activelor.
36. Aceste provizioane nu pot depăşi din punct de vedere valoric sumele care sunt necesare stingerii obligaţiei curente la data bilanţului.
37. Provizioanele prezentate în bilanţ la postul 6.(b) din Pasiv ăAlte provizioane” trebuie descrise în notele explicative, dacă acestea sunt semnificative.
38. Veniturile de încasat înainte de data încheierii exerciţiului, dar care se referă la un exerciţiu financiar ulterior, precum şi cheltuielile care, deşi se referă la exerciţiul financiar în cauză, urmează a fi plătite după expirarea acestuia, se vor prezenta la elementul de Pasiv „Venituri înregistrate în avans şi datorii angajate”. Atunci când orice valoare prezentată în cadrul elemenh1lui de Pasiv ăVenituri înregistrate în avans şi datorii angajate” este semnificativă, în notele explicative trebuie prezentate particularităţile fiecărei categorii de venituri înregistrate în avans şi datorii angajate, precum şi explicaţii privind natura şi valoarea acestora.
39. (1) În situaţia în care un credit a fost acordat de un sindicat sau un consorţiu ce grupează mai multe instituţii de credit, fiecare instituţie de credit care face parte din consorţiu sau sindicat prezintă doar acea parte din credit pe care aceasta a finanţat-o.
1. (2) În cazul unui credit consorţial, aşa cum este prezentat la alin.(1), dacă valoarea fondurilor garantate de o instituţie de credit depăşeşte suma pe care aceasta a finanţat o, garanţia suplimentară trebuie prezentată ca datorie contingentă (la elementul 1 în afara bilanţului, rândul 2).
40. (1) Fondurile pe care o instituţie de credit le administrează în nume propriu dar în contul unei terţe părţi trebuie să fie prezentate în bilanţ dacă instituţia de credit achiziţionează titlul legal pentru activele respective. Valoarea totală a unor asemenea active şi datorii trebuie să fie prezentată separat, sau în notele explicative, detaliată conform diferitelor elemente de Activ şi Pasiv.
1. (2) Activele achiziţionate în numele şi în contul unei terţe părţi nu trebuie să fie prezentate în bilanţ.
41. Sunt considerate ca fiind la vedere, numai sumele care pot fi retrase în orice moment fără preaviz sau sumele pentru care s-a convenit o scadenţă sau un preaviz de 24 de ore sau de o zi bancară.
42. (1) Operaţiunile de vânzare şi răscumpărare reprezintă tranzacţii ce implică transferul de către o instituţie de credit sau un client (,,cedentul”) către o altă instituţie de credit sau client (,,cesionarul”) de active, de exemplu, titluri, efecte de comerţ sau valori mobiliare, în condiţiile unui acord potrivit căruia aceleaşi active vor fi ulterior retrocedate cedentului la un preţ stabilit.
1. (2) Dacă cesionarul se angajează să retrocedeze elementele de activ la o dată determinată sau care va fi determinată de cedent, respectiva tranzacţie reprezintă o operaţiune de pensiune.
2. (3) Dacă însă cesionarul nu are decât dreptul de a retroceda elementele de activ la preţul de cesiune sau un alt preţ convenit dinainte, la o dată determinată sau care va fi determinată, respectiva tranzacţie reprezintă o vânzare cu posibilitate de răscumpărare.
3. (4) În cazul operaţiunilor de pensiune, menţionate la alin.(2), elementele de activ cedate continuă să figureze în bilanţul cedentului; preţul de cesiune încasat de cedent va figura ca datorie faţă de cesionar. În plus, valoarea elementelor de activ cedate va fi prezentată într-o notă explicativă de către cedent. Cesionam! nu va prezenta elementele de activ achiziţionate în bilanţul propriu; preţul de achiziţie plătit de cesionar va figura drept creanţă asupra cedentului.
4. (5) În cazul operaţiunilor de vânzare cu posibilitate de răscumpărare, menţionate la alin.(3), cedentul nu prezintă în bilanţul propriu elementele de activ cedate; acestea vor fi înscrise în activul cesionarului. Cedentul va înregistra în cad.ml elementului 2 din afara bilanţului, o valoare egală cu preţul convenit în caz de răscumpărare.
5. (6) Operaţiunile de schimb la termen, opţiunile, tranzacţiile ce implică emisiunea de titluri de datorie, în care emitentul se angajează să răscumpere parţial sau integral emisiunea înainte de scadenţă, precum şi orice alte operaţiuni similare, nu constituie operaţiuni de vânzare şi răscumpărare în sensul prezentelor reglementări.
  
  SECŢIUNEA a 3 – a
  
  PREVEDERI REFERITOARE LA UNELE ELEMENTE DIN BILANŢ
  
  Activ: Elementul 1 – Casa, disponibilităţi la bănci centrale
43. Acest element cuprinde:
1. a) numerarul aflat în casieria băncii, bancnote şi monede româneşti şi străine care au curs legal;
2. b) cecuri de călătorie cumpărate şi neremise spre încasare emitenţilor;
3. c) soldurile conturilor de disponibilităţi la băncile centrale şi instituţiile de emisiune din România şi/sau din ţările unde instituţia de credit este implantată. Aceste solduri trebuie să fie disponibile cu uşurinţă în orice moment. Celelalte creanţe privind aceste instituţii trebuie prezentate la „Creanţe asupra instituţiilor de credit” (elementul 3 din Activ).
Activ: Elementul 2 – Efecte publice şi alte titluri acceptate pentru refinanţare la băncile centrale
44. (1) Acest element cuprinde, la punctul (a), certificatele de trezorerie şi titlurile de creanţă asupra organismelor publice emise în România, precum şi instrumente de aceeaşi natură emise în străinătate, în situaţiile în care sunt acceptate pentru refinanţare de banca centrală a ţării sau ţărilor în care este implantată instituţia de credit. Acele titluri de creanţă emise de organismele publice care nu îndeplinesc condiţiile de mai sus, trebuie prezentate la sub-elementul 5(a) din Activ.
1. (2) Acest element cuprinde, la punctul (b), alte titluri acceptate pentru refinanţare la bănci centrale, respectiv titlurile deţinute în portofoliu, care au fost achiziţionate de la instituţii de credit sau de la clientelă, în cazul în care sunt acceptate, conform legislaţiei naţionale, pentru refinanţare de banca centrală a ţării sau ţărilor în care este implantată instituţia de credit.
  
  Activ: Elementul 3 – Creanţe asupra instituţiilor de credit
45. (1) Prin creanţe asupra instituţiilor de credit se înţeleg toate creanţele ce rezultă din tranzacţii bancare, deţinute de către instituţia de credit care întocmeşte situaţiile financiare, asupra instituţiilor de credit naţionale sau străine, indiferent de destinaţia acestora. Nu sunt incluse în acest element creanţele reprezentate prin obligaţiuni sau orice alt titlu, care trebuie prezentate la elementul 5 din Activ.
1. (2) În sensul alin.(1), prin instituţie de credit se înţelege orice entitate care corespunde definiţiei instituţiei de credit prevăzută la art.I din Legea nr.58/1998 privind activitatea bancară, republicată, băncile centrale şi organizaţiile bancare oficiale naţionale şi internaţionale. Creanţele asupra entităţilor care nu îndeplinesc condiţiile de mai sus vor fi prezentate la elementul 4 din Activ.
  
  Activ: Elementul 4 – Creanţe asupra clientelei
46. Prin creanţe asupra clientelei se înţeleg toate elementele de activ care reprezintă creanţe asupra clienţilor naţionali sau străini, alţii decât instituţiile de credit, oricare ar fi denumirea lor, cu excepţia creanţelor reprezentate prin obligaţiuni sau orice alt titlu, care trebuie să figureze la elementul 5 din Activ.

Activ: Elementul 5 – Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
47. (1) Acest post cuprinde obligaţiunile şi alte titluri cu venit fix negociabile, emise de instituţiile de credit, de alte societăţi sau de organisme publice. Totuşi, obligaţiunile şi alte titluri cu venit fix emise de organismele publice vor fi incluse în acest post numai dacă nu îndeplinesc condiţiile pentru a fi prezentate la elementul 2 din Activ.
1. (2) Sunt asimilate obligaţiunilor şi altor titluri cu venit fix titlurile a căror dobândă variază în funcţie de unii parametrii determinaţi, cum ar fi rata dobânzii de pe piaţa interbancară sau de pe piaţa europeană.
2. (3) Numai obligaţiunile proprii răscumpărate şi negociabile pot fi incluse în sub elementul 5 (b).
  
  Pasiv: Elementul 1 – Datorii privind instituţiile de credit
48. (1) Prin datorii privind instituţiile de credit se înţeleg toate datoriile ce rezultă din tranzacţii bancare, ale instituţiei de credit care întocmeşte situaţiile financiare, faţă de instituţiile de credit naţionale sau străine, oricare ar fi denumirea lor. Nu sunt incluse în acest post datoriile subordonate care trebuie prezentate la elementul 7 din Pasiv şi

nici datoriile reprezentate prin obligaţiuni sau once alt titlu, care trebuie să fie prezentate la elementul 3 sau 7 din Pasiv.
1. (2) În sensul alin.(1), prin instituţie de credit se înţelege orice entitate care corespunde definiţiei instituţiei de credit prevăzută la art.I din Legea nr.58/1998 privind activitatea bancară, republicată, băncile centrale şi organizaţiile bancare oficiale naţionale şi internaţionale.
  
  Pasiv: Elementul 2 – Datorii privind clientela
49. (1) Datoriile privind clientela cuprind sumele datorate clientelei, alta decât instituţiile de credit în sensul pct.48, oricare ar fi denumirea lor. Nu sunt incluse în acest element datoriile subordonate care trebuie prezentate la elementul 7 din Pasiv şi nici datoriile reprezentate prin obligaţiuni sau orice alt titlu, care trebuie să fie prezentate la elementul 3 sau 7 din Pasiv.
1. (2) Prin depozite se înţeleg exclusiv depozitele care îndeplinesc condiţiile cerute în acest scop de prevederile legale în vigoare.
2. (3) În acest element nu se includ certificatele de depozit care sunt titluri negociabile.
  
  Pasiv: Elementul 3 – Datorii constituite prin titluri
50. (1) Acest element cuprinde atât obligaţiunile şi datoriile pentru care au fost emise certificate negociabile, în special certificatele de depozit care sunt titluri negociabile, titlurile de piaţă interbancară şi titlurile de creanţe negociabile, obligaţiunile şi alte titluri cu venit fix, cât şi datoriile care rezultă din acceptări proprii şi bilete la ordin în circulaţie, cu excepţia datoriilor subordonate care trebuie prezentate la elementul 7 din Pasiv.
1. (2) Prin acceptări proprii se înţeleg exclusiv acceptările care sunt emise de instituţia de credit pentru propria refinanţare şi în care aceasta figurează ca prim debitor (tras).
  
  Pasiv: Elementul 7 – Datorii subordonate
51. În acest element se înregistrează fondurile provenind din emisiunea de titluri sau din împrumuturi subordonate, a căror rambursare, în caz de lichidare a instituţiei, nu este posibilă, decât după plata celorlalţi creanţieri.

Pasiv: Elementul 8 – Capital subscris
52. Acest element cuprinde toate sumele, indiferent de denumirea lor, care, în funcţie de forma juridică a instituţiei respective, sunt privite, în conformitate cu legislaţia naţională, ca fiind părţi subscrise de către acţionari sau asociaţi.

Pasiv: Postul 10 – Rezerve
53. (1) Acest element cuprinde rezervele legale, rezervele pentru riscuri bancare, rezervele statutare sau contractuale şi alte rezerve, cu excepţia rezervelor din reevaluare care trebuie prezentate la elementul 11 din Pasiv.
1. (2) La constituirea fondului pentru riscuri bancare generale, potrivit art.60 din Legea nr.58/1998 privind activitatea bancară, republicată, în ceea ce priveşte activele purtătoare de riscuri specifice activităţii bancare, se vor avea în vedere valorile nete contabile ale activelor rezultate din operaţiuni de trezorerie şi interbancare (clasa 1), operaţiuni cu clientela (clasa 2) şi din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse (clasa 3 – numai operaţiunile cu titluri, iar din cadrul operaţiunilor diverse doar activele purtătoare de riscuri specifice activităţii bancare, rezultate în urma desfăşurării activităţilor prevăzute la art.11 din Legea nr.58/1998 privind activitatea bancară,
  
  republicată), precum şi cele ale valorilor imobilizate (clasa 4 – numai creditele subordonate şi imobilizările financiare).
2. (3) Casele de economii/băncile pentru economisire şi creditare în sistem colectiv pentru domeniul locativ înregistrează fondul special constituit în conformitate cu prevederile art.12 din Legea nr.541/2002 privind economisirea şi creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ, cu modificările şi completările ulterioare, în contul 519 ăAlte rezerve”, analitic distinct.
  
  Elemente în afara bilanţului: 1 – Datorii contingente
54. (1) Acest element cuprinde toate tranzacţiile prin care instituţia de credit a garantat obligaţiile unei te11e părţi.
1. (2) În notele explicative trebuie prezentate natura şi valoarea oricărui tip de angajament de garanţie, care este semnificativ în raport cu ansamblul activităţii instituţiei de credit.
2. (3) Angajamentele reprezentând andosări de efecte rescontate, precum şi acceptările (altele decât cele proprii) se includ la acest element.
3. (4) Garanţiile şi activele gajate cuprind toate garanţiile asumate şi activele date în garanţie în contul unei terţe părţi, în special cauţiunile şi acreditivele irevocabile.
4. (5) Acest element cuprinde numai angajamentele irevocabile cu titlu oneros. Angajamentele revocabile nu se înregistrează în conturile de angajamente date din afara bilanţului, dar pot fi reflectate în conturile de evidenţă din afara bilanţului.
  
  Elemente în afara bilanţului: 2 – Angajamente
55. (1) Acest element cuprinde toate angajamentele irevocabile care ar putea da naştere unmnsc.
1. (2) În notele explicative trebuie prezentate natura şi valoarea oricărui tip de angajament, care este semnificativ în raport cu ansamblul activităţii instituţiei de credit.
2. (3) Angajamentele rezultate din tranzacţii de vânzare cu posibilitate de răscumpărare cuprind angajamentele asumate de către o instituţie de credit în cadrul tranzacţiilor de vânzare cu posibilitate de răscumpărare, pe baza unor contracte ferme de vânzare cu posibilitate de răscumpărare, în înţelesul pct.42.(3).
3. (4) Prevederile pct.54.(5) se aplică şi acestui element.
  
  SECŢIUNEA a 4 – a
  
  FORMATUL CONTULUI DE PROFIT ŞI PIERDERE
56. Contul de profit şi pierdere cuprinde veniturile şi cheltuielile exerciţiului, grupate după natura lor, precum şi rezultatul exerciţiului (profit sau pierdere).
57. Formatul contului de profit şi pierdere este următorul:
1. 1. Dobânzi de primit şi venituri asimilate, din care:
  
  – aferente obligaţiunilor şi altor titluri cu venit fix
2. 2. Dobânzi de plătit şi cheltuieli asimilate
3. 3. Venituri privind titlurile
  1. (a) Venituri din acţiuni şi alte titluri cu venit variabil
  2. (b) Venituri din participaţii
  3. (c) Venituri din părţi în cadrul societăţilor comerciale legate
4. 4. Venituri din comisioane
5. 5. Cheltuieli cu comisioane
6. 6. Profit sau pierdere netă din operaţiuni financiare
7. 7. Alte venituri din exploatare
8. 8. Cheltuieli administrative generale
  1. (a) Cheltuieli cu personalul, din care:
    - – Salarii
    - – Cheltuieli cu asigurările sociale, din care:
      
      – cheltuieli aferente pensiilor
  2. (b) Alte cheltuieli administrative
9. 9. Corecţii asupra valorii imobilizărilor necorporale şi corporale 1O. Alte cheltuieli de exploatare
1. 11. Corecţii asupra valorii creanţelor şi provizioanelor pentru datorii contingente şi angajamente
2. 12. Reluări din corecţii asupra valorii creanţelor şi provizioanelor pentru datorii contingente şi angajamente
3. 13. Corecţii asupra valorii titlurilor transferabile care au caracter de imobilizări financiare, a participaţiilor şi a părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate
4. 14. Reluări din corecţii asupra valorii titlurilor transferabile care au caracter de imobilizări financiare, a participaţiilor şi a părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate
5. 15. Rezultatul activităţii curente
6. 16. Venituri extraordinare
7. 17. Cheltuieli extraordinare
8. 18. Rezultatul activităţii extraordinare
9. 19. Impozitul pe profit
10. 20. Alte impozite ce nu apar în elementele de mai sus
11. 21. Rezultatul exerciţiului financiar
58. (1) Veniturile şi cheltuielile care apar altfel decât în cursul activităţilor curente ale instituţiei de credit trebuie prezentate la ăVenituri extraordinare” şi ăCheltuieli extraordinare”.
1. (2) Elementele extraordinare sunt veniturile sau cheltuielile rezultate din evenimente sau tranzacţii ce sunt clar diferite de activităţile curente ale instituţiei de credit şi care, prin urmare, nu se aşteaptă să se repete într-un mod frecvent sau regulat.
2. (3) În înţelesul prezentelor reglementări, prin activităţi curente se înţeleg orice activităţi desfăşurate de o instituţie de credit, ca parte integrantă a afacerilor sale,
  
  precum şi activităţile conexe în care aceasta se angajează şi care sunt o continuare a primelor activităţi menţionate, incidente acestora sau care rezultă din acestea.
3. (4) Pentru a stabili dacă un eveniment sau o tranzacţie se delimitează clar de activităţile curente ale instituţiei de credit, se are în vedere, mai degrabă, natura elementului sau a tranzacţiei aferente activităţii desfăşurate în mod curent de instituţia de credit, decât frecvenţa cu care se aşteaptă ca aceste evenimente să aibă loc.
4. (5) Exemple de evenimente sau tranzacţii ce dau naştere, în general, la elemente extraordinare sunt exproprierea activelor, un cutremur sau un alt dezastru natural.
5. (6) Cu excepţia cazului în care veniturile şi cheltuielile prevăzute la alin.(1) sunt nesemnificative pentru evaluarea rezultatelor, în notele explicative trebuie prezentate explicaţii despre valoarea şi natura acestora. Aceeaşi prevedere se aplică veniturilor şi cheltuielilor legate de un alt exerciţiu financiar.
59. Instituţiile de credit trebuie să prezinte în notele explicative proporţia în care impozitul pe profit afectează ăProfitul sau pierderea din activitatea curentă” ş1

,,Profitul sau pierderea din activitatea extraordinară".

SECŢIUNEA a 5 – a

PREVEDERI REFERITOARE LA UNELE ELEMENTE DIN CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE

Elementul 1 – Dobânzi de primit şi venituri asimilate
60. Acest element cuprinde veniturile generate de activitatea bancară, incluzând:
1. a) veniturile realizate provenind din elementele înscrise la poziţiile 1 – 5 şi 12 din Activul bilanţului, oricum ar fi calculate. Asemenea venituri trebuie să includă şi veniturile generate de eşalonarea discountului pentru activele achiziţionate la o valoare mai mică decât suma plătibilă la scadenţă, precum şi pentru datoriile contractate la o valoare mai mare decât valoarea rambursabilă la scadenţă;
2. b) veniturile rezultate din operaţiunile la termen acoperite, eşalonate pe durata efectivă a operaţiunii şi care au caracter de dobândă;
3. c) taxe şi comisioane de primit, cu caracter de dobândă şi calculate în funcţie de durată sau la valoarea creanţei sau a angajamentului dat.
Elementul 2 – Dobânzi de plătit şi cheltuieli asimilate
61. Acest element cuprinde cheltuielile generate de activitatea bancară, incluzând:
1. a) cheltuielile provenind din elementele înscrise la poziţiile 1 – 4 şi 7 din Pasivul bilanţului, oricum ar fi calculate. Asemenea cheltuieli trebuie să includă şi cheltuielile generate de eşalonarea primei pentru activele achiziţionate la o valoare mai mare decât suma plătibilă la scadenţă, precum şi pentru datoriile contractate la o valoare mai mică decât valoarea rambursabilă la scadenţă;
2. b) cheltuielile rezultate din operaţiunile la termen acoperite, eşalonate pe durata efectivă a operaţiunii şi care au caracter de dobândă;
3. c) taxe şi comisioane de plătit, cu caracter de dobândă şi calculate în funcţie de durata sau valoarea datoriei sau a angajamentului primit.
Elementul 3 – Venituri privind titlurile
62. Acest element cuprinde dividendele şi alte venituri aferente acţiunilor, participaţiilor şi părţilor în societăţile legate. Venitul din acţiuni în societăţi de investiţii trebuie, de asemenea, inclus la acest element.

Elementele 4 – Venituri din comisioane şi 5 – Cheltuieli cu comisioane
63. Fără a prejudicia prevederile pct.60 şi 61, veniturile din comisioane includ veniturile aferente serviciilor acordate terţelor părţi, iar cheltuielile cu comisioanele includ cheltuielile aferente serviciilor prestate de terţe părţi, în special:

comisioane pentru garanţii, administrarea creditelor în contul altor creditori şi pentru tranzacţiile cu titluri în contul unor terţe părţi;

comisioane pentru plata operaţiunilor comerciale şi alte cheltuieli sau venituri aferente acestora, cheltuieli de administrare a conturilor şi comisioane pentru păstrarea în custodie şi administrarea titlurilor;

comisioane percepute pentru operaţiunile de schimb şi pentru vânzarea şi cumpărarea de monede sau metale preţioase în contul unor terţe părţi;

comisioane percepute în calitate de intermediar pentru operaţiuni de credit sau de plasament a contractelor de economii sau a celor de asigurări.

Elementul 6 – Profit sau pierdere netă din operaţiuni financiare
64. Acest element cuprinde:
1. a) rezultatul net din tranzacţii cu titluri care nu au caracter de imobilizări financiare, şi corecţiile şi reluările din corecţii asupra valorilor acestor tituri;
2. b) rezultatul net din operaţiunile de schimb, fără a prejudicia pct.60 b) şi 61 b);
3. c) rezultatul net din alte operaţiuni de vânzare-cumpărare care implică instrumente financiare, inclusiv metale preţioase.
Elementele 11 – Corecţii asupra valorii creanţelor şi provizioanelor pentru datorii contingente şi angajamente şi 12 – Reluări din corecţii asupra valorii creanţelor şi provizioanelor pentru datorii contingente şi angajamente
65. (1) Aceste elemente cuprind:

cheltuieli pentru corecţii asupra valorii creanţelor prezentate la elementele 3 şi 4 din Activul bilanţului, precum şi venituri din recuperări de creanţe trecute anterior pe pierderi şi din reluări din corecţii asupra valorilor respective;

cheltuieli pentru corecţii asupra elementelor din afara bilanţului prezentate la elementele în afara bilanţului 1 şi 2 şi reluări din corecţii asupra valorii provizioanelor constituite anterior.
1. (2) Corecţiile de valoare pentru creanţele privind instituţiile de credit, clientela, societăţile cu care instituţia de credit are o legătură de participaţie şi societăţile legate, se vor prezenta în notele la situaţiile financiare în cazul în care sunt semnificative.
  
  Elementele 13 – Corecţii asupra valorii titlurilor transferabile care au caracter de imobilizări financiare, a participaţiilor şi a părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate şi 14 – Reluări din corecţii asupra valorii titlurilor
  
  transferabile care au caracter de imobilizări financiare, a participaţiilor şi a părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate
66. (1) Aceste elemente cuprind:

cheltuieli pentru corecţiile asupra valorilor elementelor 5 – 8 din Activ;

reluări din corecţii efectuate anterior asupra elementelor respective, în măsura în care cheltuielile şi veniturile se referă la titluri înregistrate ca imobilizări financiare, participaţii şi părţi în societăţile comerciale legate.
1. (2) Corecţiile de valoare privind aceste valori mobiliare, participaţii şi părţi în societăţile legate sunt prezentate separat în notele la situaţiile financiare, în măsura în care acestea sunt semnificative.
  
  SECŢIUNEA a 6 – a PRINCIPII CONTABILE GENERALE
67. Elementele prezentate în situaţiile financiare anuale se evaluează în confo1mitate cu principiile contabile generale prevăzute în prezenta secţiune, conform contabilităţii de angajamente. Astfel, efectele tranzacţiilor şi ale altor evenimente sunt recunoscute atunci când tranzacţiile şi evenimentele se produc (şi nu pe măsură ce numerarul sau echivalentul său este încasat sau plătit) şi sunt înregistrate în contabilitate şi raportate în situaţiile financiare ale perioadelor aferente.
68. Principiul continuităţii activităţii. Trebuie să se prezume că instituţia de credit îşi desfăşoară activitatea pe baza principiului continuităţii activităţii. Acest principiu presupune că instituţia de credit îşi continuă în mod normal funcţionarea, fără a intra în stare de lichidare sau reducere semnificativă a activităţii. Dacă administratorii unei instituţii de credit au luat cunoştinţă de unele elemente de nesiguranţă legate de anumite evenimente care pot duce la incapacitatea acesteia de a-şi continua activitatea, aceste elemente trebuie prezentate în notele explicative. În cazul în care situaţiile financiare anuale nu sunt întocmite pe baza principiului continuităţii, această informaţie trebuie prezentată, împreună cu explicaţii privind modul de întocmire a acestora şi motivele care au stat la baza deciziei conform căreia instituţia de credit nu îşi mai poate continua activitatea.
69. Principiul permanen,tei metodelor. Metodele de evaluare trebuie aplicate în mod consecvent de la un exerciţiu financiar la altul.
70. Principiul pruden,tei. Evaluarea trebuie făcută pe o bază prudentă, şi în special:
1. a) poate fi inclus numai profitul realizat la data bilanţului;
2. b) trebuie să se ţină cont de toate datoriile apărute în cursul exerciţiului financiar curent sau al unui exerciţiu precedent, chiar dacă acestea devin evidente numai între data bilanţului şi data întocmirii acestuia;
3. c) trebuie să se ţină cont de toate datoriile previzibile şi pierderile potenţiale apărute în cursul exerciţiului financiar curent sau al unui exerciţiu financiar precedent, chiar dacă acestea devin evidente numai între data bilanţului şi data întocmirii acestuia;
4. d) trebuie să se ţină cont de toate deprecierile, indiferent dacă rezultatul exerciţiului financiar este pierdere sau profit.
71. Principiul independen,tei exerci,tiului. Trebuie să se ţină cont de veniturile şi cheltuielile aferente exerciţiului financiar, indiferent de data încasării sau plăţii acestor venituri şi cheltuieli.
72. Principiul evaluării separate a elementelor de activ şi de datorii. Conform acestui principiu, componentele elementelor de activ sau de datorii trebuie evaluate separat.
73. Principiul intangibilită,tii. Bilanţul de deschidere pentru fiecare exerciţiu financiar trebuie să corespundă cu bilanţul de închidere al exerciţiului financiar precedent, cu excepţia cazurilor prevăzute de prezentele reglementări.
74. Principiul necompensării. Orice compensare între elementele de activ şi de datorii sau între elementele de venituri şi cheltuieli este interzisă, cu excepţia cazurilor prevăzute de prezentele reglementări. Eventualele compensări între creanţe şi datorii ale instituţiei de credit faţă de acelaşi agent economic pot fi efectuate, cu respectarea prevederilor legale, numai după înregistrarea în contabilitate a veniturilor şi cheltuielilor la valoarea integrală.
75. Principiul prevalen,tei economicului asupra juridicului. Prezentarea valorilor din cadrul elementelor din bilanţ si contul de profit şi pierdere se face ţinând seama de fondul economic al tranzacţiei sau al operaţiunii raportate, şi nu numai de forma juridică a acestora.
76. Principiul pragului de semnificaţie. Elementele de bilanţ şi de cont de profit şi pierdere care sunt indicate cu litere mici pot fi combinate dacă:
1. a) acestea reprezintă o sumă nesemnificativă, în înţelesul prevederilor pct.9; sau
2. b) o astfel de combinare oferă un nivel mai mare de claritate, cu condiţia ca elementele astfel combinate să fie prezentate separat în notele explicative.
77. Abateri de la principiile contabile generale prevăzute în prezenta secţiune pot fi efectuate în cazuri excepţionale. Orice astfel de abateri trebuie prezentate în notele explicative, precum şi motivele care le-au determinat, împreună cu o evaluare a efectului acestora asupra activelor, datoriilor, poziţiei financiare şi a profitului sau pierderii.

SECŢIUNEA a 7 – a REGULI DE EVALUARE

Reguli generale de evaluare
78. Elementele prezentate în situaţiile financiare anuale se evaluează, în general, pe baza principiului costului de achiziţie sau al costului de producţie. În situaţia în care s-a optat pentru reevaluarea imobilizărilor corporale se aplică prevederile pct.103 – 108 din prezentele reglementări.
79. (1) La data intrării în cadrul instituţiei de credit, bunurile se evaluează ş1 se înregistrează în contabilitate la valoarea de intrare, care se stabileşte astfel:
1. a) la cost de achiziţie – pentru bunurile procurate cu titlu oneros;
2. b) la cost de producţie – pentru bunurile produse în cadrul instituţiei de credit;
3. c) la valoarea justă – pentru bunurile obţinute cu titlu gratuit.
1. (2) În cazul menţionat la lit. c), valoarea justă se substituie costului de achiziţie.
2. (3) Pentru titlurile cu venit fix clasificate în categoria titlurilor de plasament sau a titlurilor de investiţii, creanţele din dobânzile calculate pentru perioada scursă de la emisiunea acestora şi până în momentul achiziţiei (cuponul scurs) pot fi înregistrate în conturile de titluri sau în conturile de creanţe ataşate corespunzătoare. În acest ultim caz, diferenţa dintre valoarea de achiziţie şi cuponul scurs este îmegistrată în conturile de titluri corespunzătoare.
80. (1) Costul de achiziţie al bunurilor cuprinde preţul de cumpărare, taxele de import şi alte taxe (cu excepţia acelora pe care persoana juridică le poate recupera de la autorităţile fiscale), cheltuielile de transport, manipulare şi alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achiziţiei bunurilor respective.
1. (2) Reducerile comerciale acordate de furnizor nu fac parte din costul de achiziţie.
81. (1) Coshll de producţie al unui bun cuprinde costul de achiziţie a materiilor prime şi materialelor consumabile şi cheltuielile de producţie direct atribuibile bunului.
1. (2) Costul de producţie sau de prelucrare al stocurilor, precum şi costul de producţie al imobilizărilor cuprind cheltuielile directe aferente producţiei, şi anume: materiale directe, energie consumată în scopuri tehnologice, manoperă directă şi alte cheltuieli directe de producţie, precum şi cota cheltuielilor indirecte de producţie alocată în mod raţional ca fiind legată de fabricaţia acestora.
2. (3) În costul de producţie poate fi inclusă o proporţie rezonabilă din cheltuielile care sunt doar indirect atribuibile bunului, în măsura în care acestea sunt legate de perioada de producţie.
3. (4) Următoarele reprezintă exemple de costuri care nu trebuie incluse în costul stocurilor, ci sunt recunoscute drept cheltuieli ale perioadei în care au survenit, astfel:
  
  pierderile de materiale, manopera sau alte costuri de producţie îmegistrate peste limitele normal admise;
  
  cheltuielile de depozitare, cu excepţia cazurilor în care aceste costuri sunt necesare în procesul de producţie, anterior trecerii într-o nouă fază de fabricaţie;
  
  regiile (cheltuielile) generale de administraţie care nu participă la aducerea stocurilor în forma şi locul final;
  
  costurile de desfacere.
82. (1) Dobânda la capitalul împrumutat pentru finanţarea achiziţiei, construcţiei sau producţiei de active cu ciclu lung de fabricaţie poate fi inclusă în costurile de producţie, în măsura în care aceasta este legată de perioada de producţie. În cazul includerii dobânzii în valoarea activelor, aceasta trebuie prezentată în notele explicative.
1. (2) În sensul prezentelor reglementări, prin activ cu ciclu lung de fabricaţie se înţelege un activ care solicită în mod necesar o perioadă substanţială de timp pentru a fi gata în vederea utilizării sau pentru vânzare.
83. Evaluarea elementelor de activ şi de pasiv cu ocazia inventarierii se face potrivit prezentelor reglementări şi normelor emise în acest sens de Ministerul Finanţelor Publice.
84. (1) La încheierea exerciţiului financiar, elementele de activ şi de pasiv de natura datoriilor se evaluează şi se reflectă în situaţiile financiare anuale la valoarea de intrare, pusă de acord cu rezultatele inventarierii.
1. (2) În acest scop, valoarea de intrare se compară cu valoarea stabilită pe baza inventarierii, denumită valoare de inventar. În acest caz, dacă prin prezentele reglementări nu se prevede altfel, se vor avea în vedere, printre altele:
  1. a) Pentru elementele de activ, diferenţele constatate în minus între valoarea de inventar şi valoarea contabilă netă a elementelor de activ se înregistrează în contabilitate pe seama unei amortizări suplimentare, în cazul activelor amortizabile pentru care deprecierea este ireversibilă sau se efectuează o ajustare pentru depreciere sau pierdere de valoare, atunci când deprecierea este reversibilă, aceste elemente menţinându-se, de asemenea, la valoarea lor de intrare.
    
    Prin valoare contabilă netă se înţelege valoarea de intrare, mai puţin amortizarea şi ajustările pentru depreciere sau pierdere de valoare, cumulate.
  2. b) Pentru elementele de pasiv de natura datoriilor, diferenţele constatate în plus între valoarea de inventar şi valoarea de intrare a elementelor de pasiv de natura datoriilor se înregistrează în contabilitate, pe seama elementelor corespunzătoare de datorii.
85. La data ieşirii din cadrul instituţiei de credit sau la darea în consum, bunurile se evaluează şi se scad din gestiune la valoarea lor de intrare.

Imobilizări
86. (1) Activele imobilizate sunt active generatoare de beneficii şi deţinute pe o perioadă mai mare de un an. Ele trebuie evaluate la costul de achiziţie sau la costul de producţie, cu respectarea prevederilor pct.87 şi 88.
1. (2) Beneficiile economice viitoare reprezintă potenţialul de a contribui, direct sau indirect, la fluxul de numerar sau de echivalente de numerar către instituţia de credit. Potenţialul poate fi unul productiv, fiind parte a activităţilor de exploatare ale instituţiei de credit.
87. (1) Costul de achiziţie sau costul de producţie al activelor imobilizate cu durate limitate de utilizare economică trebuie redus cu ajustările de valoare calculate pentru a amortiza valoarea unor astfel de active, în mod sistematic de-a lungul duratelor de utilizare economică.
1. (2) În înţelesul prezentelor reglementări, prin durata de utilizare economică se înţelege durata de viaţă utilă, aceasta reprezentând:
  1. a) perioada pe parcursul căreia unitatea estimează că activul va fi disponibil pentru utilizare de către instituţia de credit; sau
  2. b) numărul unităţilor produse sau a unor unităţi similare ce se estimează că vor fi obţinute de instituţia de credit prin folosirea activului respectiv.
88. (1) Atunci când se constată pierderi de valoare pentru imobilizările financiare, trebuie făcute ajustări pentru pierderea de valoare, astfel încât acestea să fie evaluate la cea mai mică valoare atribuibilă acestora la data bilanţului.
1. (2) Imobilizările trebuie să facă obiectul ajustărilor de valoare, indiferent dacă duratele lor de utilizare economică sunt limitate sau nu, astfel încât acestea să fie
  
  evaluate la cea mai mică valoare atribuibilă acestora la data bilanţului, dacă se estimează că reducerea valorii acestora este permanentă.
2. (3) Ajustările de valoare prevăzute la alin.(1) şi (2) trebuie înregistrate în contul de profit şi pierdere şi prezentate distinct în notele explicative, dacă acestea nu au fost prezentate separat în contul de profit şi pierdere.
3. (4) Evaluarea la valorile minime, potrivit prevederilor alin.(1) şi (2), nu poate fi continuată dacă nu mai sunt aplicabile motivele pentru care au fost făcute ajustările respective.
89. Dacă activele imobilizate fac obiectul ajustărilor excepţionale de valoare exclusiv în scop fiscal, în notele explicative se prezintă valoarea ajustărilor şi motivele pentru care acestea au fost efectuate.
90. (1) Activele incluse la elementele 9 şi 1O din Activul formatului de bilanţ, trebuie să fie evaluate întotdeauna ca imobilizări.
1. (2) Activele incluse în alte elemente (posturi) din bilanţ trebuie să fie evaluate ca imobilizări atunci când sunt destinate să fie folosite în mod durabil în activitatea instituţiei de credit.
2. (3) Surplusul din reevaluare inclus în rezerva din reevaluare, rezultat în urma reevaluării imobilizărilor corporale, poate fi transferat direct în rezultatul reportat, atunci când acest surplus este realizat.
  
  Imobilizări necorporale
91. Imobilizările necorporale cuprind: cheltuieli de constituire, cheltuieli de dezvoltare, concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale, drepturi şi active similare, cu excepţia celor create intern de instituţia de credit, fondul comercial, alte imobilizări necorporale, avansuri pentru imobilizări necorporale şi imobilizări necorporale în curs.
92. Cheltuielile de constituire sunt cheltuielile ocazionate de înfiinţarea sau dezvoltarea unei instituţii de credit (taxe şi alte cheltuieli de înscriere şi înmatriculare, cheltuieli privind emisiunea şi vânzarea de acţiuni şi obligaţiuni, cheltuieli de prospectare a pieţei, de publicitate şi alte cheltuieli de această natură, legate de înfiinţarea şi extinderea activităţii instituţiei de credit).
93. (1) O instituţie de credit poate include cheltuielile de constituire la ăActive”, caz în care poate imobiliza cheltuielile de constituire. În această situaţie, cheltuielile de constituire trebuie amortizate în cadrul unei perioade de maximum cinci ani.
1. (2) În situaţia în care cheltuielile de constituire nu au fost integral amortizate, nu se face nici o distribuire din profituri, cu excepţia cazului în care suma rezervelor disponibile pentru distribuire şi a profitului reportat este cel puţin egală cu cea a cheltuielilor neamortizate.
94. Sumele înregistrate la ăCheltuieli de constituire” trebuie explicate în note.
95. (1) Cheltuielile de dezvoltare se amortizează pe perioada contractului sau pe durata de utilizare, după caz.
1. (2) În cazul în care durata contractului sau durata de utilizare depăşeşte cinci ani, aceasta trebuie prezentată în notele explicative, împreună cu motivele care au determinat-o.
2. (3) În situaţia în care cheltuielile de dezvoltare nu au fost integral amortizate, nu se face nici o distribuire din profituri, cu excepţia cazului în care suma rezervelor disponibile pentru distribuire şi a profitului reportat este cel puţin egală cu cea a cheltuielilor neamortizate.
3. (4) Sumele îmegistrate la ăCheltuieli de dezvoltare” trebuie explicate în notele explicative.
96. În cazul în care fondul comercial este tratat ca un activ, se au în vedere următoarele prevederi:

.
1. a) fondul comercial se amortizează, de regulă, în cadrul unei perioade de
  
  . . .
  
  maximum cmc1 am;
2. b) totuşi, instituţiile de credit pot să amortizeze fondul comercial în mod sistematic într-o perioadă de peste cinci ani, cu condiţia ca această perioadă să nu depăşească durata de utilizare economică a activului şi să fie prezentată şi justificată în notele explicative.
97. (1) În cadrul avansurilor şi altor imobilizări necorporale se îmegistrează avansurile acordate furnizorilor de imobilizări necorporale, programele informatice create de instituţia de credit sau achiziţionate de la terţi, pentru necesităţile proprii de utilizare, precum şi alte imobilizări necorporale.
1. (2) Imobilizările necorporale în curs reprezintă imobilizările necorporale neterminate până la sfârşitul perioadei, evaluate la costul de producţie sau costul de achiziţie, după caz.
  
  Imobilizări corporale
98. (1) Imobilizările corporale cuprind: terenuri şi construcţii; instalaţii tehnice şi mijloace de transport; mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale; avansuri şi imobilizări corporale în curs de execuţie.
1. (2) Contabilitatea terenurilor se ţine pe două categorii: terenuri şi amenajări de terenuri.
2. (3) În cadrul imobilizărilor corporale sunt evidenţiate în mod distinct imobilizările corporale în curs.
99. (1) Imobilizările corporale în curs reprezintă investiţiile neterminate efectuate în regie proprie sau în antrepriză. Acestea se evaluează la costul de producţie sau costul de achiziţie, după caz.
1. (2) Imobilizările corporale în curs se trec în categoria imobilizărilor finalizate după recepţia, darea în folosinţă sau punerea în funcţiune a acestora, după caz.
100. Prevederile pct.11O se aplică şi în cazul imobilizărilor corporale.

Imobilizări financiare
101. Imobilizările financiare, în sensul prezentelor reglementări, cuprind: titluri de participare, părţi în societăţile comerciale legate şi titluri destinate a fi folosite în mod durabil în activitatea instituţiei de credit (titluri ale activităţii de portofoliu şi titluri de investiţii).
102. (1) Obligaţiunile şi alte titluri cu venit fix care au caracter de imobilizări financiare sunt prezentate în bilanţ la preţul de achiziţie.
1. (2) Atunci când preţul de achiziţie al acestor titluri este mai mare decât preţul de rambursare, diferenţa trebuie amortizată în mod eşalonat, în aşa fel încât să fie complet trecută pe cheltuieli până în momentul în care se răscumpără titlul. Diferenţa trebuie prezentată separat în bilanţ sau în notele explicative.
2. (3) Atunci când preţul de achiziţie al acestor titluri este mai mic decât preţul de rambursare, diferenţa trebuie trecută la venituri, în mod eşalonat, pe parcursul perioadei rămase de scurs până la răscumpărare. Diferenţa trebuie prezentată separat în bilanţ sau în notele explicative.
  
  Reguli alternative de evaluare a imobilizărilor corporale
103. (1) Instituţiile de credit pot proceda la reevaluarea imobilizărilor corporale existente la sfârşitul exerciţiului financiar, cu reflectarea în contabilitate a rezultatelor acesteia.
1. (2) În cazul efectuării reevaluării imobilizărilor corporale, acest lucru trebuie prezentat în notele explicative, împreună cu elementele supuse reevaluării, metoda prin care s-au calculat valorile prezentate, precum şi elementul afectat din contul de profit şi pierdere.
104. (1) Reevaluarea imobilizărilor corporale se face la valoarea justă de la data bilanţului. Valoarea justă se determină pe baza unor evaluări efectuate, de regulă, de profesionişti calificaţi în evaluare, membri ai unui organism profesional în domeniu, recunoscut naţional şi internaţional.
1. (2) La reevaluarea unei imobilizări corporale, amortizarea cumulată la data reevaluării este tratată în unul din următoarele moduri:
  1. a) recalculată proporţional cu schimbarea valorii contabile brute a activului, astfel încât valoarea contabilă a activului, după reevaluare, să fie egală cu valoarea sa reevaluată. Această metodă este folosită, deseori, în cazul în care activul este reevaluat prin aplicarea unui indice; sau
  2. b) eliminată din valoarea contabilă brută a activului şi valoarea netă, determinată în urma corectării cu ajustările de valoare, recalculată la valoarea reevaluată a activului. Această metodă este folosită, deseori, pentru clădirile care sunt reevaluate la valoarea lor de piaţă.
105. (1) În cazul în care, ulterior recunoaşterii iniţiale ca activ, valoarea unui activ imobilizat este determinată pe baza reevaluării activului respectiv, valoarea rezultată din reevaluare va fi atribuită activului, în locul costului de achiziţie/costului de producţie sau al oricărei alte valori atribuite înainte acelui activ. În astfel de cazuri, regulile privind amortizarea se vor aplica activului având în vedere valoarea acestuia, determinată în urma reevaluării.
1. (2) Elementele dintr-o grupa de imobilizări corporale se reevaluează simultan pentru a se evita reevaluarea selectivă şi raportarea în situaţiile financiare anuale a unor valori care sunt o combinaţie de costuri şi valori calculate la date diferite.
2. (3) Dacă un activ imobilizat este reevaluat, toate celelalte active din grupa din care face parte trebuie reevaluate, cu excepţia situaţiei când nu există nici o piaţă activă pentru acel activ.
3. (4) O grupa de imobilizări corporale cuprinde active de aceeaşi natură şi utilizări similare, aflate în exploatarea unei instituţii de credit.
4. (5) Exemple de grupe de imobilizări corporale sunt: terenuri; clădiri; maşini ş1 echipamente etc.
5. (6) Reevaluările trebuie făcute cu suficientă regularitate, astfel încât valoarea contabilă să nu difere substanţial de cea care ar fi determinată folosind valoarea justă de la data bilanţului.
6. (7) Dacă un activ dintr-o grupă de active nu poate fi reevaluat din cauză că nu există o piaţă activă pentru acel activ, activul trebuie prezentat în bilanţ la cost, minus ajustările cumulate de valoare.
7. (8) O piaţă activă este o piaţă unde sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiţii:
  1. a) elementele comercializate sunt omogene;
  2. b) pot fi găsiţi în permanenţă cumpărători şi vânzători interesaţi; şi
  3. c) preţurile sunt cunoscute de cei interesaţi.
8. (9) Dacă valoarea justă a unei imobilizări corporale nu mai poate fi determinată prin referinţă la o piaţă activă, valoarea activului prezentată în bilanţ trebuie să fie valoarea sa reevaluată la data ultimei reevaluări, din care se scad ajustările cumulate de valoare.
106. (1) În cazul în care se efectuează reevaluarea imobilizărilor corporale, diferenţa dintre valoarea rezultată în urma reevaluării şi valoarea la cost istoric trebuie prezentată la rezerva din reevaluare, ca un subelement distinct în cadrul elementelor de capitaluri proprii. Tratamentul în scop fiscal al rezervei din reevaluare trebuie prezentat în notele explicative.
1. (2) Indiferent dacă valoarea rezervei a fost modificată sau nu în cursul exerciţiului financiar, instituţiile de credit trebuie să prezinte în notele explicative următoarele informaţii:
  1. a) valoarea rezervei din reevaluare la începutul exerciţiului financiar;
  2. b) diferenţele din reevaluare transferate la rezerva din reevaluare în cursul exerciţiului financiar;
  3. c) sumele capitalizate sau transferate într-un alt mod din rezerva din reevaluare în cursul exerciţiului financiar, prezentându-se natura oricărui astfel de transfer, cu respectarea legislaţiei în vigoare;
  4. d) valoarea rezervei din reevaluare la sfârşitul exerciţiului financiar.
2. (3) Dacă rezultatul reevaluării este o creştere faţă de valoarea contabilă netă, atunci aceasta se tratează astfel:
  1. a) ca o creştere a rezervei din reevaluare prezentată în cadrul elementelor de capitaluri proprii, dacă nu a existat o descreştere anterioară recunoscută ca o cheltuială aferentă acelui activ; sau
  2. b) ca un venit care să compenseze cheltuiala cu descreşterea recunoscută anterior la acel activ.
3. (4) Dacă rezultatul reevaluării este o descreştere a valorii contabile nete, aceasta se tratează ca o cheltuială cu întreaga valoare a deprecierii, atunci când în rezerva din reevaluare nu este înregistrată o sumă referitoare la acel activ (surplus din reevaluare) sau ca o scădere a rezervei din reevaluare prezentată în cadrul elementelor de
  
  capitaluri proprii, cu minimul dintre valoarea acelei rezerve şi valoarea descreşterii, iar eventuala diferenţă rămasă neacoperită se înregistrează ca o cheltuială.
4. (5) Rezerva din reevaluare trebuie redusă în măsura în care sumele transferate la aceasta nu mai sunt necesare pentru aplicarea metodei de evaluare utilizate şi pentru obţinerea scopului său.
5. (6) Sumele reprezentând diferenţe de natura veniturilor şi cheltuielilor rezultate la reevaluare trebuie prezentate separat în contul de profit şi pierdere.
6. (7) Nici o parte din rezerva din reevaluare nu poate fi distribuită, direct sau indirect, cu excepţia cazului în care surplusul din reevaluare reprezintă câştig efectiv realizat. În sensul prezentelor reglementări, surplusul de reevaluare inclus în rezerva din reevaluare se consideră realizat la scoaterea din evidenţă a activului pentru care s-a constituit rezerva din reevaluare. Cu toate acestea, o parte din câştig poate fi realizat pe măsură ce activul este folosit de instituţia de credit. În acest caz, valoarea rezervei transferate este diferenţa dintre amortizarea calculată pe baza valorii contabile reevaluate şi valoarea amortizării calculate pe baza costului iniţial al activului.
7. (8) Cu excepţia cazurilor prevăzute la alin.(5) şi la pct.90.(3), rezerva din reevaluare nu poate fi redusă.
107. Ajustările de valoare se calculează în fiecare exerciţiu financiar pe baza valorii atribuite imobilizării pentru acel exerciţiu financiar.
108. În cazul în care se efectuează reevaluarea, în notele explicative trebuie prezentate, separat pentru fiecare element din bilanţ de natura imobilizărilor corporale reevaluate, următoarele informaţii:
1. a) valoarea la cost istoric a imobilizărilor reevaluate şi suma ajustărilor cumulate de valoare; sau
2. b) valoarea la data bilanţului a diferenţei dintre valoarea rezultată din reevaluare şi cea reprezentând costul istoric şi, atunci când este cazul, valoarea cumulată a ajustărilor suplimentare de valoare.
Active circulante
109. La evaluarea activelor circulante, creanţelor, obligaţiunilor şi altor titluri cu venit fix, precum şi a acţiunilor şi altor titluri cu venit variabil care nu sunt deţinute ca imobilizări financiare, vor fi avute în vedere următoarele aspecte:

a) Sunt aplicabile prevederile pct.81(4) din prezentele reglementări.
b) Valoarea activelor circulante, a creanţelor, precum şi a obligaţiunilor şi a altor titluri cu venit fix, a acţiunilor şi a altor titluri cu venit variabil care nu sunt deţinute ca imobilizări financiare, înregistrate în contabilitate, va fi egală cu costul de achiziţie sau costul de producţie, după caz, cu respectarea prevederilor lit.c) de mai jos.
c) Ajustările de valoare se fac pentru elementele de activ menţionate mai sus, în vederea prezentării acestora la cea mai mică valoare de piaţă sau, în circumstanţe speciale, la o altă valoare minimă atribuibilă acestora la data bilanţului.
d) Evaluarea efectuată conform prevederilor lit.c) de mai sus nu poate fi continuată dacă motivele pentru care au fost făcute ajustările de valoare nu mai sunt aplicabile. Prin urmare, în situaţia în care ajustarea devine total sau

parţial fără obiect, întrucât motivele care au dus la reflectarea acesteia au încetat să mai existe într-o anumită măsură, atunci acea ajustare trebuie reluată corespunzător la venituri.
e) Dacă elementele de activ menţionate la 1it.b) fac obiectul ajustărilor de valoare cu caracter excepţional, exclusiv în scop fiscal, suma ajustărilor şi motivele pentru care acestea au fost efectuate trebuie prezentate în notele explicative.

11O. Materiile prime şi materialele consumabile care sunt în mod constant înlocuite şi a căror valoare totală este de o importanţă secundară pentru instituţia de credit pot fi prezentate la ăActive" la o valoare şi cantitate fixe, dacă valoarea, cantitatea şi structura acestora nu variază în mod semnificativ.

111. (1) La ieşirea din gestiune a stocurilor şi altor active fungibile, acestea se evaluează şi înregistrează în contabilitate prin aplicarea uneia din următoarele metode:
1. a) metoda primul intrat – primul ieşit – FIFO;
2. b) metoda costului mediu ponderat – CMP;
3. c) metoda ultimul intrat – primul ieşit – LIFO.
  1. (2) Dacă valoarea prezentată în bilanţ, rezultată după aplicarea metodelor specificate în alin.(1), diferă în mod semnificativ, la data bilanţului, de valoarea determinată pe baza ultimei valori de piaţă cunoscute înainte de data bilanţului, valoarea acestei diferenţe trebuie prezentată în notele explicative ca total pe categorie de active.
  2. (3) Potrivit metodei ăprimul intrat – primul ieşit” (PIFO), bunurile ieşite din gestiune se evaluează la costul de achiziţie sau de producţie al primei intrări (lot). Pe măsura epuizării lotului, bunurile ieşite din gestiune se evaluează la costul de achiziţie sau de producţie al lotului următor, în ordine cronologică.
  3. (4) Metoda ăcostului mediu ponderat” (CMP) presupune calcularea costului fiecărui element pe baza mediei ponderate a costurilor elementelor similare aflate în stoc la începutul perioadei şi a costului elementelor similare produse sau cumpărate în timpul perioadei. Media poate fi calculată periodic sau după fiecare recepţie.
  4. (5) Potrivit metodei ăultimul intrat – primul ieşit” (LIFO), bunurile ieşite din gestiune se evaluează la costul de achiziţie sau de producţie al ultimei intrări (lot). Pe măsura epuizării lotului, bunurile ieşite din gestiune se evaluează la costul de achiziţie sau de producţie al lotului anterior, în ordine cronologică.
  5. (6) Metoda aleasă trebuie aplicată cu consecvenţă pentru elemente similare de natura stocurilor şi a activelor fungibile de la un exerciţiu financiar la altul. Dacă, în situaţii excepţionale, administratorii decid să schimbe metoda pentru un anumit element de stocuri sau alte active fungibile, în notele explicative trebuie să se prezinte următoarele informaţii:
    1. a) motivul schimbării metodei, şi
    2. b) efectele sale asupra rezultatului.
  6. (7) O instituţie de credit trebuie să utilizeze aceleaşi metode de determinare a costului pentru toate stocurile care au natură şi utilizare similare. Pentru stocurile cu naţură sau utilizare diferită, folosirea unor metode diferite de calcul al costului poate fi justificată.
112. (1) Titlurile transferabile care nu au caracter de imobilizări financiare sunt titlurile de tranzacţie şi de plasament.
1. (2) Titlurile de tranzacţie sunt înscrise în bilanţ la valoarea de piaţă, iar titlurile de plasament la valoarea de achiziţie sau la valoarea cea mai mică dintre valoarea de piaţă şi cea de achiziţie.
2. (3) Diferenţa pozitivă dintre valoarea de piaţă şi valoarea de achiziţie se va prezenta în notele explicative.
Elemente de activ şi pasiv exprimate în devize
113. (1) Elementele de activ şi de pasiv exprimate în devize trebuie să fie convertite în lei la cursul de schimb la vedere în vigoare la data întocmirii bilanţului cu excepţia activelor în devize înregistrate ca imobilizări financiare care sunt convertite în lei la cursul de schimb în vigoare la data achiziţionării acestora.

(2) Prin curs de schimb în vigoare la data întocmirii bilanţului se înţelege cursul de schimb al pieţei valutare comunicat de Banca Naţională a României în ultima zi bancară a exerciţiului financiar în cauză.
114. (1) Operaţiunile de schimb la vedere neajunse la scadenţă trebuie să fie convertite la cursul de schimb la vedere în vigoare la data întocmirii bilanţului.

(2) Tranzacţiile de schimb la termen neajunse la scadenţă trebuie convertite la cursul la termen rămas de scurs de la data întocmirii bilanţului.
115. (1) Diferenţele dintre valoarea de intrare (contabilă) a elementelor de activ şi de pasiv, a operaţiunilor la vedere şi la termen înregistrate în afara bilanţului şi sumele rezultate în urma conversiei respectivelor elemente, efectuate în conformitate cu pct.113 şi 114, vor fi evidenţiate în contul de profit şi pierdere.

(2) Pentru creanţele şi datoriile, exprimate în lei, a căror decontare se face în funcţie de cursul unei valute, eventualele diferenţe favorabile sau nefavorabile, care rezultă din evaluarea acestora se înregistrează în contul de profit şi pierdere. Determinarea diferenţelor de valoare se efectuează conform pct.113.

Prime privind rambursarea obligaţiunilor
116. (1) Atunci când suma de rambursat pentru datorii este mai mare decât suma primită, diferenţa se înregistrează într-un cont de activ. Aceasta trebuie prezentată în bilanţ, ca o corecţie a datoriei, precum şi în notele explicative.

(2) Valoarea acestei diferenţe trebuie amortizată printr-o sumă rezonabilă în fiecare exerciţiu financiar, astfel încât să se amortizeze complet, dar nu mai târziu de data de rambursare a datoriei.

Rezultatul exerciţiului
117. (1) Profitul sau pierderea se stabileşte cumulat de la începutul exerciţiului financiar.
1. (2) Rezultatul definitiv al exerciţiului financiar se stabileşte la închiderea acestuia şi reprezintă soldul final al contului de profit şi pierdere.
2. (3) Repartizarea profitului se înregistrează în contabilitate pe destinaţii, după aprobarea situaţiilor financiare anuale. Repartizarea profitului se efectuelză în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
3. (4) Sumele reprezentând rezerve constituite din profitul exerciţiului financiar curent, în baza unor prevederi legale, sunt înregistrate la sfărşitul exerciţiului financiar în
  
  contrapartidă cu contul "Repartizarea profitului". Profitul contabil rămas după această repartizare se preia în contul ăRezultat reportat", de unde urmează a fi repartizat pe celelalte destinaţii legale.
4. (5) Pierderea contabilă reportată se acoperă din profitul exerciţiului financiar şi cel reportat, din rezerve şi capital social, potrivit hotărârii adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor, cu respectarea prevederilor legale.
Evenimente ulterioare datei bilanţului
118. (1) Evenimentele ulterioare datei bilanţului sunt acele evenimente, favorabile sau nefavorabile, care au loc între data bilanţului şi data la care situaţiile financiare anuale sunt autorizate pentru publicare.
1. (2) Pot fi identificate două situaţii:
  1. a) instituţiile de credit obţin informaţii suplimentare faţă de cele existente la data bilanţului, pentru evenimente care avuseseră deja loc la data bilanţului. Dacă informaţiile suplimentare conduc la necesitatea îmegistrării în contabilitate a unor venituri sau cheltuieli, pentru prezentarea unei imagini fidele, trebuie efectuate aceste îmegistrări;
  2. b) instituţiile de credit obţin informaţii pentru evenimente petrecute ulterior datei situaţiilor financiare, dar a căror prezentare este necesară pentru utilizatorii de informaţii. În această situaţie, informaţiile respective se prezintă în notele explicative, fără efectuarea unor îmegistrări în contabilitate.
2. (3) Exemple de evenimente ulterioare datei bilanţului, care trebuie reflectate în situaţiile financiare anuale pot fi următoarele:
  1. a) rezolvarea unui litigiu ulterior datei bilanţului impune ajustarea unm provizion deja recunoscut sau recunoaşterea unui nou provizion;
  2. b) insolvenţa unui client, îmegistrată ulterior datei bilanţului, confirmă că la data bilanţului exista o pierdere aferentă unei creanţe comerciale şi, în consecinţă, instituţia de credit trebuie să ajusteze valoarea contabilă a creanţei comerciale.
3. (4) Un exemplu de eveniment ulterior datei bilanţului pentru care nu se fac ajustări ale situaţiilor financiare anuale este diminuarea valorii de piaţă a valorilor mobiliare, în intervalul de timp dintre data bilanţului şi data la care situaţiile financiare anuale sunt autorizate pentru publicare.
4. (5) Atunci când evenimentele au o asemenea importanţă încât neprezentarea lor ar putea afecta capacitatea utilizatorilor situaţiilor financiare de a face evaluări şi de a lua decizii corecte, o instituţie de credit trebuie să prezinte următoarele informaţii pentru fiecare categorie semnificativă de astfel de evenimente:
  1. a) natura evenimentului; şi
  2. b) o estimare a efectului financiar sau o menţiune conform căreia o astfel de estimare nu poate să fie făcută.
SECŢIUNEA a 8 – a

CONŢINUTUL NOTELOR EXPLICATIVE LA SITUAŢIILE FINANCIARE ANUALE
119. (1) Pe lângă informaţiile cerute conform prevederilor din celelalte secţiuni ale prezentelor reglementări, instituţiile de credit trebuie să prezinte în notele explicative şi informaţiile prevăzute de prezenta secţiune.

(2) Notele explicative se prezintă sistematic. Pentru fiecare element semnificativ din situaţiile financiare anuale trebuie să existe informaţii aferente în notele explicative.
120. Notele explicative trebuie să menţioneze, dacă situaţiile financiare anuale au fost întocmite în conformitate cu Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, şi cu prevederile cuprinse în prezentele reglementări.
121. Notele explicative trebuie să cuprindă informaţii privind metodele de evaluare aplicate diferitelor elemente din situaţiile financiare anuale şi metodele utilizate pentru calcularea ajustărilor de valoare. Pentru elementele incluse în situaţiile financiare anuale care sunt sau au fost iniţial exprimate în monedă străină (valută), trebuie prezentate bazele de conversie utilizate pentru a le exprima în moneda naţională.
122. (1) Politicile contabile reprezintă principiile, bazele, convenţiile, regulile şi practicile specifice aplicate de o instituţie de credit la întocmirea şi prezentarea situaţiilor financiare anuale. Exemple de politici contabile sunt următoarele: amortizarea imobilizărilor (alegerea metodei şi a duratei de amortizare), reevaluarea imobilizărilor corporale sau păstrarea costului istoric al acestora, capitalizarea dobânzii sau recunoaşterea acesteia drept cheltuială, alegerea metodei de evaluare a stocurilor etc.
1. (2) Conducerea fiecărei instituţii de credit trebuie să stabilească politici contabile pentru operaţiunile derulate. Aceste politici trebuie elaborate având în vedere specificul activităţii, în colaborare cu specialişti în domeniul economic şi tehnic, cunoscători ai activităţii desfăşurate şi ai strategiei adoptate de entitate.
2. (3) La elaborarea politicilor contabile trebuie respectate principiile contabile generale prevăzute de prezentele reglementări.
3. (4) Politicile contabile trebuie elaborate astfel încât să se asigure fumizarea, prin situaţiile financiare anuale, a unor informaţii care trebuie să fie:
  1. a) relevante pentru nevoile utilizatorilor în luarea deciziilor; şi
  2. b) credibile în sensul că:
reprezintă fidel activele, datoriile, poziţia financiară ş1 profitul sau pierderea instituţiei de credit;

sunt neutre; sunt prudente;

sunt complete sub toate aspectele semnificative.
123. (1) Modificarea politicilor contabile este permisa doar dacă este ceruta de reglementări sau are ca rezultat informaţii mai relevante sau mai credibile referitoare la operaţiunile instituţiei de credit.
1. (2) Inatituţiile de credit trebuie să menţioneze în notele explicative orice modificări ale politicilor contabile, pentru ca utilizatorii să poată aprecia dacă noua politică contabilă a fost aleasă în mod adecvat, efectul modificării asupra rezultatelor raportate ale perioadei şi tendinţa reală a rezultatelor activităţii.
2. (3) Nu se consideră modificări ale politicilor contabile:
  1. a) adoptarea unei politici contabile pentru evenimente sau tranzacţii care diferă ca fond de evenimentele sau tranzacţiile produse anterior;
  2. b) adoptarea unei politici contabile pentru evenimente sau tranzacţii care nu au avut loc anterior sau care au fost nesemnificative.
124. O instituţie de credit prezintă următoarele date, în cazul în care ele nu au fost prezentate în situaţiile financiare anuale:
1. a) adresa sediului social şi forma juridică a instituţiei de credit, ţara unde s-a înfiinţat şi adresa sediului real (sau a locului principal unde îşi desfăşoară activitatea, dacă este diferit de sediul social);
2. b) o descriere a naturii activităţii desfăşurate şi principalele domenii de activitate;
3. c) orice altă informaţie care, în opinia directorilor şi administratorilor, ajută la prezentarea unei imagini fidele asupra entităţii.
125. În notele explicative trebuie cuprinse, de asemenea, următoarele informaţii:
1. a) denumirea şi sediul social ale fiecăreia dintre entităţile în care instituţia de credit deţine fie direct, fie printr-o persoană care acţionează în nume propriu, dar în contul instituţiei de credit, interese de participare reprezentând un procent de capital de cel puţin 20%, prezentând: natura activităţii desfăşurate de aceste entităţi, tipul de acţiuni şi proporţia de capital deţinut, data închiderii ultimului exerciţiu financiar al entităţilor în care se deţin titluri, valoarea capitalului, rezervelor şi profitul sau pierderea entităţii respective pentru ultimul exerciţiu financiar pentru care au fost aprobate situaţiile financiare anuale. Informaţiile privind capitalul, rezervele şi profitul sau pierderea entităţii în care se deţine interesul de participare pot fi omise dacă sunt doar de o importanţă neglijabilă în sensul pct.9 din prezentele reglementări;
2. b) denumirea, sediul principal sau sediul social şi forma juridică ale fiecăreia dintre entităţile la care instituţia de credit este asociat cu răspundere nelimitată. Aceste informaţii pot fi omise dacă sunt doar de o importanţă neglijabilă în sensul pct.9 din prezentele reglementări;
3. c) denumirea şi sediul social ale entităţii care întocmeşte situaţiile financiare anuale consolidate ale celui mai mare grup de entităţi din care face parte instituţia de credit în calitate de filială;
4. d) denumirea şi sediul social ale entităţii care întocmeşte situaţiile financiare anuale consolidate ale celui mai mic grup de entităţi din care face parte instituţia de credit în calitate de filială şi care este, de asemenea, inclusă în grupul de entităţi prevăzut la lit.c);
5. e) locul de unde pot fi obţinute copii ale situaţiilor financiare anuale consolidate prevăzute la lit.c) şi d), cu condiţia ca acestea să fie disponibile.
6. f) existenţa oricăror certificate de participare, obligaţiuni convertibile sau valori mobiliare sau drepturi similare, cu indicarea numărului acestora şi a drepturilor pe care le conferă.
126. În notele explicative se prezintă, de asemenea:
1. a) pentru fiecare clasă de instrumente financiare derivate:
  
  valoarea justă a instrumentelor, dacă o astfel de valoare poate fi determinată;
  
  informaţii privind aria şi natura instrumentelor financiare;
2. b) pentru imobilizările financiare prevăzute la pct.1O1 din prezentele reglementări înregistrate la o valoare mai mare decât valoarea lor justă şi fără a se fi utilizat opţiunea de a face o ajustare de valoare conform pct. 88 (1):
  
  valoarea contabilă şi valoarea justă ale fiecăruia dintre activele individuale sau a grupărilor corespunzătoare ale acelor active individuale;
  
  motivele pentru care nu a fost redusă valoarea contabilă, inclusiv natura dovezilor pe care se întemeiază opinia că valoarea contabilă va fi recuperată.
127. (1) În notele explicative trebuie prezentate, de asemenea, informaţii referitoare la obligaţiile financiare viitoare ale instituţiei de credit pentru care nu s-au constituit provizioane, dar care sunt relevante pentru a aprecia situaţia economică a instituţiei de credit.
1. (2) Valoarea totală a angajamentelor financiare sub forma garanţiilor, girurilor şi ipotecilor de orice fel, în cazul în care nu îndeplinesc condiţiile pentru a fi recunoscute în bilanţ, trebuie să fie prezentate în mod clar în notele explicative, în măsura în care aceste informaţii sunt utile pentru evaluarea poziţiei financiare.
2. (3) Pentru orice garanţie semnificativă care a fost constituită trebuie făcută o prezentare detaliată.
3. (4) Orice angajamente privind pensiile şi entităţile afiliate trebuie prezentate distinct.
128. (1) Referitor la capitalul instituţiei de credit, în notele explicative se prezintă următoarele informaţii:
1. a) dacă instituţia de credit nu are capital autorizat, valoarea capitalului subscris;
2. b) dacă, conform actului de înfiinţare, instituţia de credit are capital autorizat, valoarea acestuia, precum şi valoarea capitalului subscris în momentul înfiinţării instituţiei de credit sau în momentul autorizării instituţiei de credit pentru începerea activităţii şi în momentul oricărei modificări a capitalului autorizat;
3. c) numărul şi valoarea nominală a acţiunilor subscrise în cursul exerciţiului financiar în limitele unui capital autorizat, precum şi valoarea încasată de către instituţia de credit la distribuirea lor;
4. d) dacă există mai multe clase de acţiuni sau părţi sociale, numărul şi valoarea nominală pentru fiecare clasă.
  
  (2) În înţelesul prezentelor reglementări, prin capital autorizat se înţelege suma maximă a capitalului subscris potrivit statutului sau adunării generale, iar prin clasă de acţiuni sau părţi sociale se înţelege o grupare în funcţie de caracteristicile acestora, stabilite potrivit legii.
129. (1) În cazul în care instituţia de credit a emis pe parcursul exerciţiului financiar valori mobiliare, se prezintă următoarele informaţii:
1. a) tipul valorilor mobiliare emise;
2. b) pentru fiecare categorie de valori mobiliare emise: valoarea de emisiune şi suma primită.
  
  (2) În cazul în care obligaţiunile emise de o instituţie de credit sunt deţinute de o persoană nominalizată sau împuternicită de către acea instituţie de credit, în notele explicative se menţionează valoarea nominală a obligaţiunilor respective şi valoarea contabilă a acestora.
130. (1) În notele explicative trebuie incluse informaţii privind numărul mediu de persoane angajate în cursul exerciţiului financiar, defalcat pe categorii şi, dacă acestea nu sunt prezentate distinct în contul de profit şi pierdere, cheltuielile cu personalul aferente exerciţiului financiar, defalcate conform pct.57 elementul 8.(a).

(2) Se menţionează suma indemnizaţiilor acordate în exerciţiul financiar membrilor organelor de administraţie, conducere şi de supraveghere în virtutea responsabilităţilor acestora, precum şi orice angajamente generate sau asumate privind pensiile pentru foştii membri ai acestor organe, indicându-se valoarea totală a angajamentelor pentru fiecare categorie.
131. În notele explicative trebuie prezentate, de asemenea, valoarea avansurilor şi creditelor acordate de către instituţia de credit membrilor organelor de administrare, conducere sau supraveghere, precum şi angajamentele luate în contul acestor persoane cu titlu de garanţie de orice tip. Aceste informaţii trebuie să fie furnizate în mod global pentru fiecare categorie în parte.
132. În notele explicative trebuie prezentată şi măsura în care calcularea profitului sau pierderii exerciţiului financiar a fost afectată de o evaluare a elementelor care, prin derogare de la principiile contabile generale şi regulile de evaluare prevăzute de prezentele reglementări, a fost efectuată în exerciţiul financiar curent sau într-un exerciţiu financiar precedent în vederea obţinerii de facilităţi fiscale. Atunci când influenţa unei asemenea evaluări asupra cheltuielilor viitoare cu impozitul pe profit este semnificativă, trebuie prezentate detalii.
133. (1) În notele explicative se prezintă diferenţa dintre cheltuiala cu impozitul pe profit aferent exerciţiului financiar curent şi exerciţiilor financiare precedente şi suma impozitelor rămasă de plată pentru aceste exerciţii, cu condiţia ca această diferenţă să fie semnificativă pentru obligaţiile fiscale viitoare.

(2) De asemenea, se include reconcilierea dintre rezultatul contabil al exerciţiului financiar şi rezultatul fiscal, aşa cum este prezentat în declaraţia de impozit pe profit.
134. În completarea informaţiilor solicitate la pct.125 lit.f) din prezentele reglementări, instituţiile de credit prezintă, pentru postul 7 din Pasiv (Datorii subordonate), următoarele informaţii:
1. a) pentru fiecare împrumut care depăşeşte 10% din valoarea totală a datoriilor subordonate:
  1. (i) valoarea împrumutului, moneda de exprimare, rata dobânzii şi scadenţa, sau o menţiunea că este vorba de o emisiune perpetuă;
  2. (ii) dacă există circumstanţe în care este necesară rambursarea anticipată;
  3. (iii) condiţiile subordonării, existenţa unor dispoziţii care permit convertirea datoriei subordonate în capital sau alt element de pasiv, precum ş1 condiţiile prevăzute de aceste dispoziţii;
2. b) o menţiune globală privind regulile ce guvemeză celelalte împrumuturi.
135. (1) Instituţiile de credit menţionează distinct, în notele explicative la situaţiile financiare, pentru fiecare din elementele de Activ 3.(b) ,,Creanţe asupra instituţiilor de credit – alte creanţe” şi 4 ăCreanţe asupra clientelei”, precum şi pentru fiecare din elementele de Pasiv 1.(b) ,,Datorii privind instituţiile de credit – la termen”, 2.(a)

ăDatorii privind clientela – depozite", 2.(b) ,,Datorii privind clientela – alte datorii – la termen" şi 3.(b) ,,Datorii constituite prin titluri – alte titluri", valoarea acestor creanţe şi datorii, defalcată în funcţie de durata lor reziduală, după cum urmează:

până la trei luni inclusiv;

între trei luni şi un an inclusiv; între un an şi cinci ani inclusiv; peste cinci ani.
1. (2) Pentru elementul de Activ 4 ăCreanţe asupra clientelei” trebuie să se indice valoarea creanţelor la vedere.
2. (3) În cazul creanţelor sau datoriilor ce comportă plăţi eşalonate, durata reziduală este perioada cuprinsă între data de închidere a bilanţului şi data de scadenţă a fiecărei plăţi.
136. Instituţiile de credit trebuie să indice, pentru elementul de Activ 5 ăObligaţiuni şi alte titluri cu venit fix” şi de Pasiv 3.(a) ,,Datorii constituite prin titluri – titluri de piaţă interbancară, obligaţiuni, titluri de creanţă negociabile în circulaţie”, valoarea creanţelor şi datoriilor care vor deveni scadente în termen de un an de la data întocmirii bilanţului.
137. Instituţiile de credit trebuie să prezinte infomaţiile privind activele pe care le-au gajat pentru propriile datorii sau pentru cele ale unor terţe părţi (inclusiv datorii contingente); aceste informaţii trebuie să fie suficient de detaliate pentru a indica suma totală a activelor gajate pentru fiecare element de Pasiv şi pentru fiecare element în afara bilanţului.
138. Instituţiile de credit care prezintă în elementele din afara bilanţului informaţiile prevăzute la pct.127(2) din prezentele reglementări, nu sunt obligate să reia aceste informaţii în notele la situaţiile financiare.
139. O instituţie de credit trebuie să prezinte, în notele explicative, proporţia din acele venituri atribuibile fiecărei pieţe geografice (în măsura în care, din punct de vedere al organizării instituţiei de credit, aceste pieţe diferă între ele considerabil) în care instituţia a activat de-a lungul exerciţiului financiar, care sunt incluse în următoarele elemente din contul de profit şi pierdere:
1. a) elementul 1 ăDobânzi de primit şi venituri asimilate”;
2. b) elementul 3 ăVenituri privind titlurile”;
3. c) elementul 4 ăVenituri din comisioane”;
4. d) elementul 6 ăProfit sau pierdere netă din operaţiuni financiare”;
5. e) elementul 7 ăAlte venituri din exploatare”.
140. Pentru elementele de activ considerate active imobilizate, în sensul pct.86 – 102 din prezentele reglementări, în notele explicative se vor furniza şi următoarele informaţii:
1. a) Mişcările diverselor elemente de imobilizări. În acest scop, se prezintă distinct, începând cu preţul de achiziţie sau costul de producţie, pentru fiecare element de imobilizare, pe de o parte, creşterile, cedările şi transferurile în cursul exerciţiului financiar iar, pe de altă parte, ajustările cumulate de valoare la începutul exerciţiului financiar şi la data bilanţului, precum şi rectificările efectuate în cursul exerciţiului financiar asupra ajustărilor de valoare din exerciţiile financiare precedente.
2. b) Dacă, atunci când situaţiile financiare anuale se întocmesc conform prezentelor reglementări pentru prima oară, preţul de achiziţie sau costul de producţie al unei imobilizări nu poate fi determinat fără cheltuieli sau întârzieri exagerate, valoarea reziduală de la începutul exerciţiului financiar poate fi tratată drept preţ de achiziţie sau cost de producţie. Orice aplicare a acestei prevederi trebuie prezentată în notele explicative.
3. c) Atunci când se efectuează reevaluarea imobilizărilor corporale, mişcările diverselor elemente de imobilizări, prevăzute la lit.a), se prezintă începând cu preţul de achiziţie sau costul de producţie, rezultat din reevaluare. În acest scop, valoarea reevaluată se substituie valorii de intrare a imobilizărilor corporale.
141. Instituţiile de credit trebuie să prezinte, în notele la situaţiile financiare, detalierea titlurilor transferabile înscrise la elementele 5 – 8 din Activ în titluri cotate şi necotate.
142. Pentru fiecare din elementele de Activ înscrise la elementele 5 şi 6, trebuie să se prezinte următoarele:
1. a) valoarea titlurilor transferabile deţinute ca imobilizări financiare;
2. b) valoarea titlurilor transferabile care nu sunt deţinute ca imobilizări financiare;
3. c) criteriile utilizate pentru a face distincţia între cele două categorii de titluri transferabile.
143. Atunci când imobilizările necorporale prezentate în bilanţ cuprind cheltuieli de dezvoltare, în notele explicative trebuie prezentate următoarele informaţii:
1. a) perioada pe parcursul căreia valoarea cheltuielilor imobilizate este sau urmează să fie amortizată; şi
2. b) motivele care au determinat recunoaşterea acestora ca active (beneficii economice viitoare etc.).
144. Corecţiile asupra valorii creanţelor privind instituţiile de credit şi clientela, cu care o instituţie de credit este legată prin intermediul intereselor de participare şi societăţilor afiliate, vor fi prezentate distinct în notele explicative, în cazul în care acestea sunt semnificative.
145. Corecţiile asupra valorii titlurilor transferabile deţinute ca imobilizări financiare, intereselor de participare şi acţiunilor în societăţi afiliate trebuie să fie prezentate distinct în notele explicative, în cazul în care acestea sunt semnificative.
146. În notele explicative, instituţiile de credit trebuie să prezinte defalcarea elementelor 12

ăAlte active" din Activ şi 4 ăAlte pasive" din Pasiv, precum şi a elementelor 7 ăAlte

venituri din exploatare", 10 ăAlte cheltuieli de exploatare", 16 ăVenituri extraordinare" şi 17 ăCheltuieli extraordinare" din contul de profit şi pierdere, în principalele elemente care le compun, dacă acestea prezintă importanţă în evaluarea situaţiilor financiare anuale, precum şi explicaţii privind natura şi valoarea acestor elemente.
147. Cheltuielile plătite în cursul exerciţiului financiar pentru datoriile subordonate de către instituţia de credit trebuie prezentate în notele explicative.
148. Dacă valoarea serviciilor de asistenţă şi consultanţă prestate unor terţe părţi este semnificativă în ansamblul activităţilor instituţiei de credit, acest fapt trebuie prezentat în notele explicative.
149. Valoarea totală a elementelor de activ şi de pasiv exprimate în devize, convertite în moneda în care sunt întocmite situaţiile financiare anuale, trebuie să fie prezentată în notele explicative.
150. (1) Pentru tranzacţiile la termen neajunse la scadenţă şi nedecontate la data întocmirii bilanţului trebuie prezentate următoarele informaţii:
1. a) categoriile de operaţiuni la termen neajunse la scadenţă;
2. b) pentru fiecare tip de operaţiune trebuie să se menţioneze dacă acestea au fost efectuate (într-o măsură semnificativă) în scopul acoperirii efectelor fluctuaţiei ratei dobânzii, cursului de schimb sau preţului pieţei, sau dacă acestea au fost efectuate (într-o măsură semnificativă) în scop speculativ.
  
  (2) Aceste tipuri de operaţiuni trebuie să includă toate acele operaţiuni (având la bază, de exemplu valute, metale preţioase, titluri transferabile, certificate de depozit şi alte active) pentru care veniturile sau cheltuielile sunt incluse în:
  1. a) elementul 6 ăProfit sau pierdere netă din operaţiuni financiare” din contul de profit şi pierdere) sau
  2. b) elementele 1 „Dobânzi de primit şi venituri asimilate” sau 2 ăDobânzi de plătit şi cheltuieli asimilate” din contul de profit şi pierdere, conform cerinţelor pct.60.b) şi, respectiv, 61.b).
151. În cazul în care capitalul social cuprinde şi acţiuni răscumpărabile, în notele explicative sunt fumizate următoarele informaţii:
1. a) data cea mai apropiată şi data limită la care instituţia de credit poate răscumpăra respectivele acţiuni;
2. b) dacă acele acţiuni trebuie răscumpărate obligatoriu sau dacă răscumpărarea este la alegerea instituţiei de credit sau a acţionarilor/asociaţilor;
3. c) dacă trebuie plătită o primă de răscumpărare şi, în caz afirmativ, care este valoarea acesteia.
152. În ceea ce priveşte eventualele drepturi legate de distribuirea acţiunilor, se fumizează următoarele informaţii:
1. a) numărul, descrierea şi valoarea acţiunilor care fac obiectul exercitării acestor drepturi;
2. b) perioada pe parcursul căreia drepturile pot fi exercitate;
3. c) preţul care trebuie plătit pentru acţiunile distribuite.
153. În notele explicative trebuie să se prezinte separat propunerea de repartizare a profitului pe destinaţii, astfel:
1. a) sumele repartizate la rezerve;
2. b) sumele repartizate pentru acopenrea pierderilor contabile din anu precedenţi;
3. c) dividende;
4. d) alte repartizări.
154. Pentru fiecare categorie de rezerve inclusă în capitalurile proprii, se descrie natura sa şi scopul pentru care a fost constituită.
155. Dacă în timpul exerciţiului financiar o sumă este transferată la sau de la provizioane, următoarele informaţii se prezintă în notele explicative:
1. a) valoarea provizioanelor la începutul exerciţiului financiar;
2. b) sumele cu care provizioanele au fost majorate sau diminuate în cursul exerciţiului financiar;
3. c) natura, sursa sau destinaţia oricăror astfel de transferuri;
4. d) valoarea provizioanelor la sfârşitul exerciţiului financiar.
156. Se prezintă în mod distinct totalul onorariilor percepute, aferente exerciţiului financiar, de auditorul financiar al situaţiilor financiare anuale, onorariile percepute pentru alte servicii de asigurare, servicii de consultanţă fiscală şi orice alte servicii decât cele de audit.

SECŢIUNEA a 9 – a RAPORTUL ADMINISTRATORILOR
157. (1) Consiliul de administraţie elaborează pentru fiecare exerciţiu financiar un raport, denumit în continuare raportul administratorilor, care cuprinde cel puţin o prezentare fidelă a dezvoltării şi performanţei activităţilor instituţiei de credit şi a poziţiei sale financiare, împreună cu o descriere a principalelor riscuri şi incertitudini cu care se confruntă.
1. (2) Prezentarea de mai sus este o analiză echilibrată şi cuprinzătoare a dezvoltării şi performanţei activităţilor instituţiei de credit şi a poziţiei sale financiare, corelată cu dimensiunea şi complexitatea activităţilor.
2. (3) În măsura în care este necesar pentru a înţelege dezvoltarea instituţiei de credit, performanţa sau poziţia sa financiară, analiza cuprinde indicatori financiari şi, atunci când este cazul, indicatori nefinanciari-cheie de performanţă, relevanţi pentru activităţi specifice, inclusiv informaţii despre aspecte privind mediul înconjurător şi angajaţii.
3. (4) În furnizarea analizei sale, raportul administratorilor include, atunci când este cazul, referiri şi explicaţii suplimentare privind sumele raportate în situaţiile financiare anuale.
158. (1) Raportul administratorilor oferă, de asemenea, informaţii despre:
1. a) evenimente importante apărute după sfârşitul exerciţiului financiar;·
2. b) dezvoltarea previzibilă a instituţiei de credit;
3. c) activităţile din domeniul cercetării şi dezvoltării;
4. d) informaţii privind achiziţiile propriilor acţiuni, şi anume: motivele achiziţiilor efectuate în cursul exerciţiului financiar;
  
  numărul şi valoarea nominală a acţiunilor achiziţionate şi înstrăinate în cursul exerciţiului financiar şi proporţia din capitalul subscris pe care acestea o reprezintă;
  
  în cazul achiziţiei şi înstrăinării cu titlu oneros, contravaloarea acţiunilor;
  
  numărul şi valoarea nominală a tuturor acţiunilor achiziţionate şi deţinute de instituţia de credit şi proporţia din capitalul subscris pe care acestea o reprezintă.
5. e) existenţa de sucursale ale instituţiei de credit;
6. f) utilizarea de către instituţia de credit de instrumente financiare, în cazul în care sunt semnificative pentru evaluarea activelor sale, datoriilor, poziţiei financiare şi a profitului sau pierderii:
  
  obiectivele şi politicile instituţiei de credit în materie de gestiune a riscului financiar, inclusiv politica sa de acoperire împotriva riscurilor pentru fiecare tip major de tranzacţie previzionată pentru care se utilizează contabilitatea de acoperire împotriva riscurilor, şi
  
  expunerea instituţiei de credit la riscul de preţ, riscul de credit, riscul de lichiditate şi la riscul fluxului de numerar.
159. Raportul administratorilor se aprobă de consiliul de administraţie şi se semnează în numele acestuia de preşedintele consiliului.

SECŢIUNEA a 1O – a

AUDITAREA SITUAŢIILOR FINANCIARE ANUALE
160. (1) Situaţiile financiare anuale ale instituţiilor de credit se auditează de către persoane juridice autorizate în condiţiile legii.
1. (2) Auditorii financiari îşi exprimă, de asemenea, o opinie referitoare la gradul de conformitate a raportului administratorilor cu situaţiile financiare anuale pentru acelaşi exerciţiu financiar.
2. (3) Instituţiile de credit care nu vor aplica prevederile IFRS în conformitate cu dispoziţiile pct.4 vor avea opinii de audit cu rezerve.
161. (1) Raportul auditorilor financiari cuprinde:
1. a) menţionarea situaţiilor financiare anuale care fac obiectul auditului financiar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora;
2. b) o descriere a ariei auditului financiar, respectiv a standardelor de audit conform cărora a fost efectuat auditul financiar;
3. c) o opinie de audit care exprimă în mod clar opinia auditorilor financiari potrivit căreia situaţiile financiare anuale oferă o imagine fidelă conform cadrului relevant de raportare financiară şi, după caz, dacă situaţiile financiare anuale respectă cerinţele legale; opinia de audit este fără rezerve,
  
  cu rezerve, o opinie contrară sau, dacă auditorii financiari nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit, imposibilitatea exprimării unei opinii;
4. d) o referire la aspectele asupra cărora auditorii financiari atrag atenţia, printr un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve;
5. e) o opinie privind gradul de conformitate a raportului administratorilor cu situaţiile financiare anuale pentru acelaşi exerciţiu financiar.
  
  (2) Raportul se semnează de către auditorii financiari, persoane fizice, în numele auditorilor persoane juridice autorizate şi se datează.
  
  CAPITOLUL3
  
  PREVEDERI REFERITOARE LA SITUAŢIILE FINANCIARE ANUALE CONSOLIDATE
  
  SECŢIUNEA I
  
  CONDIŢII PENTRU ELABORAREA SITUAŢIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE
162. (1) O instituţie de credit, societate – mamă consolidantă (instituţie de credit, persoană juridică română, care are una sau mai multe filiale şi care consolidează situaţiile financiare ale grupului din care face parte), trebuie să întocmească situaţii financiare consolidate şi raport consolidat al administratorilor, dacă se află în una din următoarele situaţii:
1. a) deţine direct şi/sau indirect majoritatea drepturilor de vot într-o altă entitate
  
  – (denumită filială);
2. b) are dreptul să numească sau să revoce majoritatea membrilor organelor de administrare sau de control ori majoritatea conducătorilor unei alte entităţi – filială – şi este în acelaşi timp acţionar sau asociat al acelei entităţi;
3. c) are dreptul de a exercita o influenţă dominantă asupra unei entităţi – filială – la care este acţionar sau asociat, în temeiul unor clauze cuprinse în contracte încheiate cu entitatea respectivă sau a unor prevederi cuprinse în actul constitutiv al acestei entităţi, în situaţia în care legislaţia aplicabilă filialei permite existenţa unor astfel de contracte sau clauze;
4. d) este acţionar sau asociat al unei entităţi – filială – şi în ultimii 2 ani a numit, ca rezultat al exercitării drepturilor sale de vot, majoritatea membrilor organelor de administrare sau de control ori majoritatea conducătorilor filialei;
5. e) este acţionar sau asociat al unei entităţi – filială – şi controlează singur, în baza unui acord încheiat cu ceilalţi acţionari sau asociaţi, majoritatea drepturilor de vot în acea filială.
  
  (2) Prevederile lit.d) de la alineatul precedent nu se aplică dacă o altă entitate deţine asupra filialei respective drepturile menţionate la lit.a), b) sau c) de la acelaşi alineat.
163. În plus faţă de cazurile menţionate la pct.162, o instituţie de credit (societatea-mamă) va întocmi situaţii financiare consolidate şi un raport consolidat al administratorilor, dacă:
1. a) deţine puterea de a exercita sau exercită efectiv o influenţă dominantă sau controlul asupra filialei; sau
2. b) instituţia de credit şi filiala sunt conduse pe o bază comună de societatea mamă.
164. În scopul aplicării prevederilor pct.162 alin.(l) lit.a), b), d) şi e), în cazul în care o filială sau o altă persoană acţionează în numele unei societăţi-mamă, drepturile de vot şi dreptul de a numi sau de a revoca ale acesteia, trebuie adăugate la cele ale societăţii-mamă.
165. În scopul aplicării prevederilor de la pct.162 alin.(1) lit.a), b), d) şi e), drepturile menţionate la pct.164 vor fi reduse cu drepturile aferente:
1. a) acţiunilor deţinute în numele unei persoane care nu este nici societatea mamă, nici filială a sa; sau
2. b) acţiunilor deţinute drept garanţie, în situaţia în care sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiţii:
  
  drepturile respective să fie exercitate în conformitate cu instrucţiunile primite sau deţinute în legătură cu acordarea unor credite ca parte a activităţilor curente;
  
  drepturile de vot să fie exercitate în interesul persoanei care aduce garanţia.
166. În scopul aplicării prevederilor de la pct.162 alin.(1) lit.a), d) şie), totalul drepturilor de vot ale acţionarilor sau asociaţilor în filială trebuie reduse cu drepturile de vot atribuite acţiunilor deţinute de filială însăşi, de către o filială a acesteia sau de către o persoană care acţionează în nume propriu, dar în contul acelor entităţi.
167. Societatea-mamă şi toate filialele sale trebuie consolidate, indiferent de locul unde sunt situate sediile sociale ale filialelor.
168. O instituţie de credit care este o filială a unei alte instituţii de credit este scutită de a elabora situaţii financiare consolidate ahmci când instituţia de credit de care aparţine este înfiinţată în conformitate cu legea română sau cu legea unui stat membru al Uniunii Europene, în următoarele cazuri:
1. a) instituţia de credit este filială deţinută în totalitate de societatea-mamă (instituţie de credit). Acţiunile deţinute în acea entitate de membri ai organelor de administrare, conducere şi control în temeiul unei prevederi legale, a unui acord sau a unei prevederi de asociere vor fi ignorate în acest scop;
2. b) societatea-mamă (instituţie de credit) deţine 90% sau mai mult din acţiunile instituţiei de credit scutite, iar restul acţionarilor sau asociaţilor au fost de acord cu această scutire.
169. O instituţie de credit va beneficia de dispoziţiile derogatorii ale pct.168 în situaţia îndeplinirii cumulative a următoarelor condiţii:
1. a) instituţia de credit scutită şi toate filialele sale sunt incluse în situaţiile financiare consolidate ale unui grup mai mare, a cărui societate-mamă consolidantă este o instituţie de credit, iar situaţiile financiare consolidate sunt întocmite la aceeaşi dată sau la o dată anterioară, în acelaşi exerciţiu financiar, de către o societate-mamă (instituţie de credit) constituită în conformitate cu legea română sau cu legea unui stat membru al Uniunii Europene;
2. b) situaţiile financiare consolidate menţionate la lit.a) şi raportul consolidat al administratorilor, întocmite de societatea-mamă în al cărui perimetru de consolidare se află, sunt întocmite şi auditate în conformitate cu prevederile legale sub incidenţa cărora intră societatea-mamă;
3. c) situaţiile financiare consolidate menţionate la lit.a) şi raportul consolidat al administratorilor la care se face referire la lit.b), precum şi raportul de audit financiar sunt publicate conform prevederilor pct.179 – 190 din prezentele reglementări. Aceste documente vor fi publicate în limba română iar, în situaţia documentelor elaborate într-o limbă străină, traducerea acestora va fi certificată;
4. d) instituţia de credit scutită prezintă în notele explicative la situaţiile sale financiare anuale denumirea şi sediul societăţii-mamă (instituţiei de credit) care elaborează situaţiile financiare consolidate menţionate la lit.a);
5. e) instituţia de credit scutită menţionează în notele explicative la situaţiile sale financiare anuale faptul că este scutită de a elabora şi de a prezenta situaţii financiare consolidate şi raport consolidat al administratorilor;
6. f) societatea-mamă (instituţie de credit) a declarat că garantează angajamentele asumate de entităţile scutite de la procesul de consolidare, iar existenţa acestei declaraţii trebuie prezentată în situaţiile financiare ale instituţiei de credit scutite.
170. Prevederile derogatorii ale pct.168 nu se vor aplica instituţiilor de credit ale căror valori mobiliare sunt cotate oficial pe o piaţă reglementată stabilită în România sau într-un stat membru al Uniunii Europene.

SECŢIUNEA a 2 – a

ELABORAREA SITUAŢIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE
171. Întocmirea situaţiilor financiare consolidate de către instituţiile de credit se va face în conformitate cu cerinţele IFRS.
172. Pe lângă informaţiile ce trebuie prezentate potrivit IFRS şi cele cerute conform altor prevederi din prezentele reglementări, notele explicative la situaţiile financiare consolidate trebuie să furnizeze cel puţin următoarele informaţii:
1. a) denumirea şi sediul social ale entităţilor incluse în consolidare; proporţia de capital deţinută în entităţile incluse în consolidare, altele decât societatea – mamă, de către entităţile incluse în consolidare sau de persoanele ce acţionează în numele acestor entităţi; care din criteriile prevăzute la pct.162 şi 163, după aplicarea prevederilor pct.164 – 166, au constituit baza efectuării consolidării. Această ultimă menţiune poate fi, totuşi, omisă în cazul în care consolidarea a fost efectuată în temeiul pct.162.(1) lit.a), iar proporţia de capital şi proporţia drepturilor de vot deţinute sunt egale. Aceleaşi informaţii trebuie prezentate cu privire la entităţile excluse din consolidare, precum şi o motivaţie cu privire la aplicarea excluderii;
2. b) denumirea şi sediul social ale entităţilor asociate cu o entitate inclusă în consolidare, precum şi fracţiunea din capitalul acestora deţinută de entităţile incluse în consolidare sau de persoane ce acţionează în numele acestora. Aceleaşi informaţii vor fi furnizate pentru entităţile asociate care sunt excluse din procesul de consolidare, împreună cu motivele acestei excluderi;
3. c) denumirea şi sediul social ale entităţilor incluse în consolidare, pentru entităţile care reprezintă asocieri în participaţie, condiţiile în care se exercită conducerea comună, precum şi ponderea din capitalul social al entităţii, deţinută de entităţile incluse în consolidare sau de persoane ce acţionează în nume propriu dar în contul acestora;
4. d) denumirea şi sediul social al entităţilor, altele decât cele menţionate la lit.a),
  
  b) şi c), în care entităţile incluse în consolidare deţin, direct sau prin intermediul unor persoane care acţionează în nume propriu dar în contul acestor societăţi, un procent de cel puţin 20% din capitalul social, cu indicarea fracţiunii din capitalul social deţinut, a sumei capitalurilor proprii, şi a rezultatului ultimului exerciţiu financiar pentru care s-au întocmit situaţii financiare; informaţiile privind capitalurile proprii şi profitul sau pierderea pot fi omise dacă nu sunt semnificative sau dacă societatea în cauză nu îşi publică bilanţul şi dacă mai puţin de 50% din capitalul său social este deţinut (direct sau indirect) de societăţile comerciale menţionate anterior.
5. e) numărul mediu de salariaţi angajaţi în cursul exerciţului financiar de entităţile incluse în consolidare, defalcat pe categorii, precum şi cheltuielile cu personalul aferente exerciţiului financiar, dacă nu sunt prezentate separat în contul de profit şi pierdere consolidat; numărul mediu de salariaţi încadraţi în cursul exerciţiului financiar de către entităţile care sunt controlate în comun este prezentat distinct;
6. f) valoarea remuneraţiilor acordate pe parcursul exerciţiului financiar membrilor organelor de administraţie, conducere şi control ale societăţii – mamă în virtutea responsabilităţilor lor în societatea – mamă şi în entităţile consolidate (filiale, entităţi controlate în comun şi entităţi asociate);
7. g) valoarea avansurilor şi creditelor acordate de instituţia de credit (societatea mamă) şi de entităţile consolidate (filiale, entităţi controlate în comun şi entităţi asociate) membrilor organelor de administraţie, conducere şi control ale instituţiei de credit, precum şi angajamentele luate de entităţile respective în contul acestor persoane cu titlu de garanţie de orice tip. Aceste informaţii trebuie să fie fumizate în mod global pentru fiecare categorie în parte;
8. h) informaţiile prevăzute la pct.119 – 150 din prezentele reglementări, în condiţiile în care prezentarea acestora nu este prevăzută de IFRS.
  
  SECŢIUNEA a 3 – a
  
  RAPORTUL CONSOLIDAT AL ADMINISTRATORILOR
173. (1) Pentru fiecare exerciţiu financiar, administratorii unei instituţii de credit (societate-mamă) elaborează un raport consolidat al administratorilor care cuprinde cel puţin o revizuire fidelă a dezvoltării şi performanţei activităţilor şi a poziţiei entităţilor incluse în consolidare, considerate ca un tot unitar, împreună cu o descriere a principalelor riscuri şi incertitudini cu care acestea se confruntă.

(2) Revizuirea este o analiză echilibrată şi cuprinzătoare a dezvoltării activităţii, a rezultatelor şi a situaţiei de ansamblu a entităţilor incluse în consolidare, considerate ca un tot unitar, adecvată cu dimensiunea şi complexitatea activităţii. În măsura în care este necesar pentru a înţelege evoluţia activităţii, a rezultatelor sau a situaţiei entităţilor, analiza cuprinde atât indicatori financiari, cât şi; dacă este cazul; indicatori-

cheie nefinanciari de performanţă, relevanţi pentru activităţi specifice, inclusiv informaţii privind probleme de mediu înconjurător şi angajaţi.

(3) În cadrul analizei respective, raportul consolidat al administratorilor conţine, dacă este cazul, referiri şi explicaţii suplimentare privind sumele prezentate în situaţiile financiare consolidate.
174. În ceea ce priveşte respectivele entităţi, raportul consolidat al administratorilor conţine, de asemenea, informaţii privind:
1. a) orice evenimente importante apărute după sfârşitul exerciţiului financiar;
2. b) dezvoltarea previzibilă a entităţilor respective, considerate ca un tot unitar;
3. c) activităţile entităţilor respective, considerate ca un tot unitar, din domeniul cercetării şi dezvoltării;
4. d) numărul şi valoarea nominală a tuturor acţiunilor societăţii-mamă deţinute de acea instituţie de credit, de filialele acesteia sau de o persoană care acţionează în nume propriu, dar în contul acelor entităţi.
5. e) în ceea ce priveşte utilizarea instrumentelor financiare de către entităţi şi în măsura în care sunt semnificative pentru evaluarea activelor, a datoriilor, a poziţiei financiare şi a profitului sau pierderii acestora, vor fi prezentate:
  
  obiectivele şi politica entităţilor referitoare la gestionarea riscurilor financiare, inclusiv a politicii acestora privind acoperirea fiecărei categorii principale de tranzacţii previzionate pentru care este utilizată contabilitatea de acoperire;
  
  expunerea la riscul de preţ, riscul de credit, riscul de lichiditate şi riscul de flux de numerar.
  
  SECŢIUNEA a 4 – a
  
  AUDITAREA SITUAŢIILOR FINANCIARE ANUALE CONSOLIDATE
175. (1) Situaţiile financiare anuale consolidate ale instituţiilor de credit se auditează de către persoane juridice autorizate în condiţiile legii şi aprobate de Banca Naţională a României.

(2) Persoanele responsabile cu auditarea situaţiilor financiare anuale consolidate (denumite auditori financiari) îşi exprimă, de asemenea, o opinie referitoare la gradul de conformitate a raportului consolidat al administratorilor cu situaţiile financiare anuale consolidate pentru acelaşi exerciţiu financiar.
176. Raportul auditorilor financiari cuprinde:
1. a) o introducere care identifică cel puţin situaţiile anuale consolidate care fac obiectul auditului financiar, împreună cu cadrul de raportare fmanciară care a fost aplicat la întocmirea acestora;
2. b) o descriere a ariei auditului financiar care identifică cel puţin standardele de audit conform cărora a fost efectuat auditul;
3. c) o opinie de audit care exprimă în mod clar opinia auditorilor financiari potrivit căreia situaţiile anuale consolidate oferă o imagine fidelă conform cadrului relevant de raportare financiară şi, după caz, dacă situaţiile anuale consolidate respectă cerinţele legale; opinia de audit este fără rezerve, cu
  
  rezerve, o opinie contrară sau, dacă auditorii financiari nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit, imposibilitatea exprimării unei opinii;
4. d) o referire la orice aspecte asupra cărora auditorii financiari atrag atenţia printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve;
5. e) o opinie privind conformitatea sau în alt mod a raportului anual consolidat cu situaţiile anuale consolidate pentru acelaşi exerciţiu financiar.
177. Raportul se semnează de către auditorii financiari, persoane fizice, in numele auditorilor financiari persoane juridice şi se datează.
178. În cazul în care situaţiile financiare anuale ale instituţiei de credit (societate-mamă) se ataşează la situaţiile financiare anuale consolidate, raportul auditorilor financiari cerut de prezenta secţiune poate fi combinat cu raportul auditorilor financiari asupra situaţiilor financiare anuale ale instituţiei de credit (societate-mamă), prevăzut de prezentele reglementări.

CAPITOLUL4

APROBAREA, SEMNAREA ŞI PUBLICAREA SITUAŢIILOR FINANCIARE ANUALE ŞI A SITUAŢIILOR FINANCIARE ANUALE CONSOLIDATE
179. Situaţiile financiare anuale au înscrise în clar numele şi prenumele persoanei care le-a întocmit, calitatea acestora (director economic, contabil şef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcţie, expert contabil, contabil autorizat), precum şi numărul de înregistrare în organismul profesional, dacă este cazul.
180. Situaţiile financiare anuale ale unei instituţii de credit vor fi însuşite de consiliul de administraţie, vor fi semnate în numele consiliului de preşedintele acestuia.
181. Situaţiile financiare anuale, însoţite de raportul administratorilor pentru exerciţiul financiar în cauză şi de raportul auditorilor sunt supuse aprobării adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor, potrivit legislaţiei în vigoare.
182. (1) O copie de pe situaţiile financiare anuale ale instituţiei de credit, aprobate de consiliul de administraţie, o copie de pe raportul administratorilor pentru exerciţiul financiar respectiv, precum şi de pe raportul auditorilor asupra situaţiilor financiare anuale vor fi trimise de consiliul de administraţie în termenul prevăzut de lege la Banca Naţională a României şi la direcţia teritorială a Ministerului Finanţelor Publice la care instituţia de credit este înregistrată.

(2) Documentele prevăzute la alin.(1), care se depun la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice, vor fi însoţite de balanţa de verificare a conturilor sintetice pentru sfârşitul exerciţiului financiar.
183. În cazul organizaţiilor cooperatiste de credit, raportul anual se depune astfel:

la casa centrală a cooperativelor de credit se depun situaţiile financiare anuale întocmite de cooperativele de credit afiliate, însoţite de raportul auditorului financiar sau, după caz, al cenzorilor, precum şi de raportul administratorilor;

la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice se depun situaţiile financiare anuale, însoţite de raportul auditorului financiar sau, după_ caz, al cenzorilor, de raportul administratorilor, precum şi de balanţa de verificare a conturilor sintetice pentru sfârşitul exerciţiului financiar, întocmite de toate organizaţiile cooperatiste de credit. Situaţiile financiare anuale întocmite de

cooperativele de credit trebuie vizate de casa centrală a cooperativelor de credit la care sunt afiliate;

la Direcţia supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României se depun situaţiile financiare anuale, însoţite de raportul auditorului fmanciar, raportul administratorilor, precum şi de balanţa de verificare a conturilor sintetice pentru sfârşitul exerciţiului financiar, întocmite de casele centrale ale cooperativelor de credit, care să reflecte operaţiunile proprii, precum şi cele care să reflecte operaţiunile reţelei cooperatiste de credit.
184. (1) Raportul anual va fi disponibil tuturor asociaţilor sau acţionarilor, la cerere. În termen de două zile de la primirea cererii, o copie de pe raportul anual va fi disponibilă pentru consultare la sediul social al instituţiei de credit.

(2) Rapoartele anuale vor fi distribuite gratuit pentru asociaţi sau acţionari, iar pentru alte persoane decât aceştia preţul raportului anual nu trebuie să depăşească costul administrativ al acestuia.
185. Situaţiile financiare anuale, aprobate în mod corespunzător, şi raportul administratorilor, împreună cu raportul auditorilor financiari/cenzorilor, se publică în conformitate cu legislaţia în vigoare.
186. Ori de câte ori situaţiile financiare anuale şi raportul administratorilor se publică în întregime, acestea trebuie să fie reproduse în forma şi conţinutul pe baza cărora auditorii financiari/cenzorii şi-au întocmit raportul lor. Acestea trebuie să fie însoţite de textul complet al raportului de audit sau al raportului cenzorilor, după caz.
187. Dacă situaţiile financiare anuale nu se publică în întregime, trebuie să se indice faptul că versiunea publicată este o formă prescurtată şi trebuie să se facă trimitere la oficiul registrului comerţului la care au fost depuse situaţiile financiare anuale. În cazul în care situaţiile financiare anuale nu au fost încă depuse, acest lucru trebuie prezentat. Raportul de audit/raportul cenzorilor nu se publică, dar se menţionează dacă a fost exprimată o opinie de audit fără rezerve, cu rezerve sau contrară, sau dacă auditorii financiari nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit. De asemenea, se menţionează dacă raportul de audit face referire la aspecte asupra cărora auditorii fmanciari atrag atenţia printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve.
188. (1) Împreună cu situaţiile financiare anuale trebuie publicată propunerea de distribuire a profitului sau de acoperire a pierderii contabile.

(2) Distribuirea profitului sau acoperirea pierderii contabile se prezintă în notele explicative.
189. Pct.179 – 187 se aplică şi situaţiilor fmanciare consolidate aprobate, raportului consolidat al administratorilor, precum şi raportului întocmit de persoana responsabilă pentru auditarea situaţiilor financiare consolidate.
190. Situaţiile financiare anuale şi situaţiile financiare consolidate întocmite de instituţiile de credit trebuie să fie publicate în fiecare stat membru al Uniunii Europene în care respectivele instituţii au sucursale. Aceste state membre ale Uniunii Europene pot cere ca publicarea documentelor în cauză să se facă în limba lor oficială.
191. Pentru asigurarea informaţiilor destinate sistemului instituţional al statului, Ministerul Finanţelor Publice poate solicita instituţiilor de credit depunerea unor seturi de informaţii la unităţile sale teritoriale. •

CAPITOLULS

PREVEDERI SPECIFICE PRIVIND PUBLICAREA DOCUMENTELOR CONTABILE DE CĂTRE SUCURSALELE DIN ROMÂNIA ALE INSTITUŢIILOR DE CREDIT STRĂINE
192. Prevederile prezentului Capitol se aplică începând cu data aderării României la Uniunea Europeană.

SECŢIUNEA 1

PREVEDERI REFERITOARE LA SUCURSALELE INSTITUŢIILOR DE CREDIT CU SEDIUL ÎN ALT STAT MEMBRU AL UNIUNII EUROPENE
193. Sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în alt Stat Membru al Uniunii Europene publică, cu respectarea prevederilor pct.179 – 190 din prezentele reglementări, documentele instituţiei de credit străine de care aparţin, la care se face referire în aceste prevederi (situaţii financiare anuale, situaţii financiare consolidate, raportul administratorilor, raportul consolidat al administratorilor, opiniile persoanelor responsabile pentru auditarea situaţiilor financiare anuale şi consolidate).
194. Aceste documente trebuie întocmite şi auditate potrivit dispoziţiilor prevăzute, în conformitate cu reglementările comunitare, de legislaţia din Statul Membru în care instituţia de credit îşi are sediul.
195. (1) Sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în alt Stat Membru al Uniunii Europene nu vor publica situaţii financiare anuale referitoare la propria activitate, însă, pe lângă documentele prevăzute la pct.193 din prezentele reglementări, vor publica următoarele informaţii suplimentare:

– veniturile şi cheltuielile sucursalei provenind din elementele (posturile) 1 – Dobânzi de primit şi venituri asimilate; 3 – Venituri privind titlurile; 4 – Venituri din comisioane; 6 – Profit sau pierdere netă din operaţiuni financiare; 7 – Alte venituri din exploatare; 8 – Cheltuieli administrative generale şi 19 – Impozitul pe profit prevăzute la pct.57 din prezentele reglementări;
– numărul mediu al personalului angajat de sucursală;
– totalul creanţelor şi datoriilor atribuite sucursalei, defalcate între cele privind instituţiile de credit şi cele privind clientela, împreună cu valoarea totală a acestor creanţe şi datorii exprimate în lei;
– totalul activului, precum şi sumele corespunzătoare următoarelor elemente (posturi), prevăzute la pct.20 din prezentele reglementări:
- – 2 – Efecte publice şi alte titluri acceptate pentru refinanţare la băncile centrale; 3 – Creanţe asupra institu,tiilor de credit; 4 – Creanţe asupra clientelei; 5 – Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix şi 6 – Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil din activ;
  - – 1 – Datorii privind instituţiile de credit, 2 – Datorii privind clientela şi 3 –
    
    Datorii constituite prin titluri din pasiv;
  - – 1 – Datorii contingente şi2 – Angajame11cte din afara bilanţului.

CAPITOLUL6

PLANUL DE CONTURI APLICABIL INSTITUŢIILOR DE CREDIT

200. Planul de conturi conţine opt clase de conturi simbolizate cu o cifră, grupe de conturi simbolizate cu două cifre, conturi sintetice de gradul I simbolizate cu trei cifre, conturi sintetice de gradul II simbolizate cu patru cifre, conturi sintetice de gradul III simbolizate cu cinci cifre. Conturile din cele opt clase (1-7 şi 9) se utilizează de către toate instituţiile de credit la înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor economico-financiare şi servesc la elaborarea de către instituţiile de credit a situaţiilor financiare anuale şi a altor raportări financiare.
201. Dezvoltarea în analitic a conturilor sintetice prevăzute în planul de conturi este de competenţa fiecărei instituţii de credit, în funcţie de criteriile generale (atribute) şi de necesităţile proprii. Codificarea conturilor analitice se face începând cu cifra a 6-a a simbolului contului.
202. Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit este următorul:

CLASA 1 – OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI OPERAŢIUNI INTERBANCARE

Grupa 1O – CASA ŞI ALTE VALORJ

A 101- Casa

A 109 – Alte valori

Grupa 11 – DECONTĂRI CU BANCA NAŢIONALĂ A ROMÂNIEI

A 111 – Cont curent la Banca Naţională a României

A 1111 – Cont curent la Banca Naţională a României

A 1112 – Depozite la vedere la Banca Naţională a României A 1113 – Depozite la termen la Banca Naţională a României A 1114 – Depozite colaterale la Banca Naţională a României

P 112 – Împrumuturi de refinanţare de la Banca Naţională a României P 1121 – Împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare P 1122 – Împrumuturi lombard

P 1123 – Alte împrumuturi

B 117 – Creanţe şi datorii ataşate

A 1171 – Creanţe ataşate

P 1172 – Datorii ataşate

Grupa 12 – CONTURJ DE CORESPONDENT

A 121 – Conturi de corespondent la instituţii de credit (nostro) P 122 – Conturi de corespondent ale instituţiilor de credit (loro) B 127 – Creanţe şi datorii ataşate

A 1271 – Creanţe ataşate

P 1272 – Datorii ataşate

Grupa 13 – DEPOZITE INTERBANCARE

A 131 – Depozite la instituţii de credit

A 1311 – Depozite la vedere Ia: instituţii de credit

A 1312 – Depozite la termen la instituţii de credit A 1313 – Depozite colaterale la instituţii de credit A 1317 – Creanţe ataşate

P 132 – Depozite ale instituţiilor de credit

P 1321 – Depozite la vedere ale instituţiilor de credit P 1322 – Depozite la termen ale instituţiilor de credit P 1323 – Depozite colaterale ale instituţiilor de credit P 1327 – Datorii ataşate

Grupa 14-CREDITE ŞI ÎMPRUMUTURI INTERBANCARE

A 141 – Credite acordate instituţiilor de credit

A 1411 – Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor de credit A 1412 – Credite la termen acordate instituţiilor de credit

A 1413 – Credite financiare acordate instituţiilor de credit A 1417 – Creanţe ataşate

P 142 – Împrumuturi primite de la instituţii de credit

P 1421 – Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituţii de credit P 1422 – Împrumuturi la termen primite de la instituţii de credit

P 1423 – Împrumuturi financiare primite de la instituţii de credit P 1427 – Datorii ataşate

Grupa 15 – VALORI PRIMITE SAU DATE ÎN PENSIUNE

A 151 – Valori primite în pensiune

A 1511 – Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta A 1512 – Valori primite în pensiune la termen

A 1517 – Creanţe ataşate

P 152 – Valori date în pensiune

P 1521 – Valori date în pensiune de pe o zi pe alta P 1522 – Valori date în pensiune la termen

P 1527 – Datorii ataşate

Grupa 16 – VALORI DE RECUPERAT ŞI ALTE SUME DATORATE

A 161 – Valori de recuperat

A 1611 – Valori de recuperat A 1617 – Creanţe ataşate

P 162 – Alte sume datorate

P 1621 – Alte sume datorate

P 1627 – Datorii ataşate

Grupa 17 – OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI

B 171 – Conturi curente

A 1711 – Cont curent la casa centrală

P 1712 – Conturi curente ale cooperativelor de credit afiliate B 1717 – Creanţe şi datorii ataşate

A 17171 – Creanţe ataşate

P 17172 – Datorii ataşate

B 173 – Depozite între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

A 1731 – Depozite la casa centrală • A 17311 – Depozite la vedere la casa centrală

A 17312 – Depozite la termen la casa centrală

A 17313 – Depozite colaterale la casa centrală A 17317 – Creanţe ataşate

P 1732 – Depozite ale cooperativelor de credit afiliate

P 17321 – Depozite la vedere ale cooperativelor de credit afiliate P 17322 – Depozite la termen ale cooperativelor de credit afiliate P 17323 – Depozite colaterale ale cooperativelor de credit afiliate P 17327 – Datorii ataşate

B 174 – Credite şi împrumuturi între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

A 1741 – Credite acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

A 17411 – Credite de pe o zi pe alta acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

A 17412 – Credite la termen acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

A 17417 – Creanţe ataşate

P 1742 – Împrumuturi primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

P 17421 – Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

P 17422 – Împrumuturi la termen primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

P 17427 – Datorii ataşate

B 176 – Valori de recuperat şi alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

A 1761 – Valori de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei A 17611 – Valori de recuperat

A 17617 – Creanţe ataşate

P 1762 – Alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei P 17621 – Alte sume datorate

P 17627 – Datorii ataşate

A 178 – Creanţe restante şi îndoielnice privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

A 1781 – Creanţe restante privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

A 17811 – Creanţe restante

A 17812 – Dobânzi restante

A 17817 – Creanţe ataşate

A 1782 – Creanţe îndoielnice privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

A 17821 – Creanţe îndoielnice

A 17822 – Dobânzi îndoielnice A 17827 – Creanţe ataşate

Grupa 18 -CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE

A 181 – Creanţe restante

A 1811 – Creanţe restante

A 1812 – Dobânzi restante

A 1817 – Creanţe ataşate

A 182 – Creanţe îndoielnice

A 1821 – Creanţe îndoielnice A 1822 – Dobânzi îndoielnice

A 1827 – Creanţe ataşate

Grupa 19 – PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE DIN OPERAŢIUNI INTERBANCARE

P 191 – Provizioane pentru creanţe din operaţiuni interbancare

P 1911 – Provizioane specifice de risc de credit

P 1912 – Provizioane specifice de risc de dobândă

CLASA 2 – OPERAŢIUNI CU CLIENTELA

Grupa 20 – CREDITE ACORDATE CLIENTELEI

A 201 – Creanţe comerciale

A 2011 – Creanţe comerciale

A 20111 – Scont şi operaţiuni asimilate

A 20112 – Factoring

A 20119 – Alte creanţe comerciale A 2017 – Creanţe ataşate

A 202 – Credite de trezorerie

A 2021 – Credite de trezorerie A 20211 – Vânzări în rate

A 20212 – Credite acordate persoanelor fizice

A 20213 – Diferenţe de rambursat legate de utilizarea cărţilor de plată A 20214 – Utilizări din deschideri de credite permanente

A 20215 – Credit global de exploatare

A 20216 – Credite pentru finanţarea stocurilor A 20217 – Credite garantate cu valori financiare A 20218 – Credite acordate importatorilor

A 20219 – Alte credite de trezorerie A 2027 – Creanţe ataşate

A 203 – Credite pentru export

A 2031 – Credite pentru export

A 20311 – Credite garantate cu creanţe asupra străinătătii A 20312 – Credite furnizori

A 20313 – Credite comerciale acordate nerezidenţilor A 20319 – Alte credite pentru export

A 2037 – Creanţe ataşate

A 204 – Credite pentru echipament A 2041 – Credite pentru echipament A 2047 – Creanţe ataşate

A 205 – Credite pentru bunuri imobiliare

A 2051 – Credite investitori

A 2052 – Credite promotori

A 2057 – Creanţe ataşate

A 206 – Alte credite acordate clientelei

A 2061 – Alte credite acordate clientelei A 2067 – Creanţe ataşate

Grupa 23 – CREDITE ŞI ÎMPRUMUTURI PRIVIND CLIENTELA FINANCIARĂ

A 231 – Credite acordate clientelei financiare

A 2311 – Credite de pe o zi pe alta acordate clientelei financiare A 23i2 – Credite la termen acordate clientelei financiare

A 2317 – Creanţe ataşate

P 232 – Împrumuturi primite de la clientela financiară

P 2321 – Împrumuturi de pe o zi pe alta de la clientela financiară P 2322 – Împrumuturi la termen de la clientela financiară

P 2327 – Datorii ataşate

Grupa 24 – VALORI PRIMITE SAU DATE ÎN PENSIUNE

A 241- Valori primite în pensiune

A 2411 – Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta A 2412 – Valori primite în pensiune la termen

A 2417 – Creanţe ataşate

P 243 – Valori date în pensiune

P 2431 – Valori date în pensiune de pe o zi pe alta P 2432 – Valori date în pensiune la termen

P 2437 – Datorii ataşate

Grupa 25 – CONTURILE CLIENTELEI

B 251 – Conturi curente

B 2511 – Conturi curente

B 2517 – Creanţe şi datorii ataşate A 25171 – Creanţe ataşate

P 25172 – Datorii ataşate

P 252 – Conturi de factoring

P 2521 – Conturi de factoring

P 25211 – Conturi de factoring disponibile P 25212 – Conturi de factoring indisponibile P 2527 – Datorii ataşate

P 253 – Conturi de depozite

P 2531 – Depozite la vedere

P 2532 – Depozite la termen

P 2533 – Depozite colaterale

P 25331 – Depozite pentru deschiderea de acreditive

P 25332 – Depozite pentru emiterea de scrisori de garanţie P 25333 – Depozite pentru cecuri certificate

P 25334 – Depozite pentru ordine de plata cu scadenţă P 25335 – Depozite pentru garanţii gestionari

P 25336 – Alte depozite colaterale P 2537 – Datorii ataşate

P 254 – Certificate de depozit, carnete şi librete de economii

P 2541 – Certificate de depozit

P 2542 – Camete şi librete de economii P 2547 – Datorii ataşate

P 255 – Disponibil din contribuţia financiară a Comunităţii Europene la dispoziţia Fondului Naţional

P 2551 – Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional PRARE 1998, la dispoziţia Fondului Naţional (RO98FN1)

P 25510 – Disponibil aferent subprogramului Întărirea democraţiei, a statului de drept şi a drepturilor omului, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional PRARE 1998, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PRARE (RO9803)

P 25511 – Disponibil aferent subprogramului Întărirea capacităţii instituţionale şi administrative de adoptare a acquis-ului comunitar, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional PRARE 1998, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PRARE (RO9804)

P 25512 – Disponibil aferent subprogramului Viitoarea integrare a României în piaţa internă, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional PRARE 1998, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PRARE (RO9805)

P 25513 – Disponibil aferent subprogramului Sprijinirea României în vederea îndeplinirii obligaţiilor pilonului al treilea, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional PRARE 1998, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PRARE (RO9806)

P 25514 – Disponibil aferent componentelor de twinning ale proiectului Politica regională şi de coeziune, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional PRARE 1998, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PRARE (RO9807.01)

P 25515 – Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional PRARE 1998, la dispoziţia Agenţiei Naţionale pentru Dezvoltare Regională (RO9807.01)

P 25516 – Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional PRARE 1998, la dispoziţia Administraţiei Naţionale a Drumurilor (RO9807.02)

P 2552 – Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Facilitatea pentru infrastructuri de mari dimensiuni pe anul 1998, la dispoziţia Fondului Naţional (RO98FN2)

P 25520 – Disponibil aferent proiectului ăRomânia – Proiecte de reabilitare a drumurilor naţionale" din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Facilitatea pentru infrastructuri de mari dimensiuni pe anul 1998, la dispoziţia Administraţiei Naţionale a Drumurilor (RO9808)

P 2553 – Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Facilitatea de recuperare (Pre – Ins Facility) pentru anul 1998, la dispoziţia Fondului Naţional (RO98FN3)

P 25530 – Disponibil aferent proiectului ăPrivatizarea băncilor de stat şi privatizarea şi supravegherea societăţilor de asigurare" la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PRARE (RO9809.01)

P 25531 – Disponibil aferent proiectului ăFond pentru reconstrucţia zonelor miniere" la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PRARE (RO9809.02)

P 2554 – Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Restructurarea Întreprinderilor şi Reconversie Profesională (RICOP), la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN2)

P 25540 – Disponibil aferent sub – programului Restructurarea Întreprinderilor şi Reconversie Profesională (RICOP), din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Restructurarea Întreprinderilor şi Reconversie Profesională (RICOP), la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PRARE (RO9904)

P 25541 – Disponibil aferent proiectului Plăţi compensatorii din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Restructurarea Întreprinderilor şi Reconversie Profesională (RICOP), la dispoziţia Agenţiei Naţionale pentru Ocupare şi Formare Profesională (RO9904.01.02)

P 2555 – Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional PHARE România 1999, la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN3)

P 25550 – Disponibil aferent sub – programului Întărirea democraţiei, a statului de drept şi a drepturilor omului, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional PHARE România 1999, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PHARE (RO9905)

P 25551 – Disponibil aferent sub – programului Întărirea capacităţii de rezistenţă la presiunile concurenţiale, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional PHARE România 1999, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PHARE (RO9906)

P 25552 – Disponibil aferent sub – programului Îndeplinirea obliga,tiilor acquis – ului, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional PHARE România 1999, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PHARE (RO9907)

P 25553 – Disponibil aferent sub – programului Coeziunea economică şi socială, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional PHARE România 1999, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PHARE (RO9908)

P 2556 – Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Facilitatea pentru infrastructuri de mari dimensiuni – Partea a 5 – a, la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN4)

P 25560 – Disponibil aferent sub – programului Facilitatea pentru infrastructuri de mari dimensiuni – Partea a 5 – a, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Facilitatea pentru infrastructuri de mari dimensiuni – Partea a 5 – a, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PHARE (RO9909)

P 2557 – Datorii ataşate

P 2558 – Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Facilitatea de recuperare (Pre – Ins Facility) pentru anul 1999, la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN5)

P 25580 – Disponibil aferent sub – programului Facilitatea de recuperare (Pre -Ins Facility) pentru anul 1999, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Facilitatea de recuperare (Pre – Ins Facility) pentru anul 1999, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PHARE (RO9910)

P 256 – Disponibil din contribuţia financiară a Comunităţii Europene la dispoziţia Fondului Naţional

P 2561 – Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Facilitatea pentru infrastructuri de mari dimensiuni pe anul 1999, la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN1)

P 2561O – Disponibil aferent sub – programului Sprijin acordat pregătirii proiectului ISPA, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Facilitatea pentru infrastructuri de mari dimensiuni pe anul 1999 partea IV – Sprijin acordat pregătirii proiectului ISPA, Ia dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PHARE (RO9903)

P 2562 – Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Cooperarea trans – frontalieră între România şi Bulgaria 1999, la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN6)

P 25620 – Disponibil aferent sub – programului Cooperarea trans – frontalieră între România şi Bulgaria 1999, din cadrul Memorandumului de

Finanţare privind Programul Cooperarea trans – frontalieră între România şi Bulgaria 1999, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PHARE (RO9911)

P 2563 – Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Cooperarea trans – frontalieră între România şi Ungaria 1999, la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN7)

P 25630 – Disponibil aferent sub – programului Cooperarea trans – frontalieră între România şi Ungaria 1999, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Cooperarea trans – frontalieră între România şi Ungaria 1999, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PHARE (RO9912)

P 2564 – Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Reforma de protecţie socială şi implementarea acquis – ului în domeniul social – Consensus III, la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN8)

P 25640 – Disponibil aferent sub – programului Reforma de protecţie socială şi implementarea acquis – ului – Consensus III, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Reforma de protecţie socială şi implementarea acquis – ului în domeniul social – Consensus III, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PHARE (RO9914)

P 2565 – Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul PHARE 2000/2001: Facilitatea de pregătire a proiectului, la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN9)

P 25650 – Disponibil aferent Programului PHARE 2000/2001: Facilitatea de pregătire a proiectului, conform Memorandumului de Finanţare privind Programul PHARE 2000/2001: Facilitatea de pregătire a proiectului, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PHARE (RO9915)

P 2566 – Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional PHARE România 1999 (Participarea la cel de – al cincilea program cadru în domeniul cercetării şi dezvoltării tehnologice), la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN10)

P 2567 – Datorii ataşate

P 2568 – Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Participarea României la Programele comunitare: Leonardo da Vinci II, Socrates II, Tineret pentru Europa, şi al cincilea Program Cadru în domeniul cercetării, la dispoziţia Fondului Naţional (RO00FNl 1)

P 258 – Disponibil din contribuţia financiară a Comunităţii Europene, la dispoziţia Fondului Naţional, aferent programelor pe anul 2000

P 2581 – Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Cooperare Transfrontalieră între România şi Bulgaria 2000 (CBC România Bulgaria), la dispoziţia Fondului Naţional (RO00FN12)

P 25811 – Disponibil aferent sub-programelor din Programul Cooperare Transfrontalieră între România şi Bulgaria 2000, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Cooperare Transfrontalieră între România şi Bulgaria 2000, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PHARE (RO0002)

P 2582 – Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Cooperare Transfrontalieră între România şi Ungaria 2000 (CBC România Ungaria), la dispoziţia Fondului Naţional (RO00FN13)

P 25821 – Disponibil aferent sub-programelor din Programul Cooperare Transfrontalieră între România şi Ungaria 2000, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Cooperare

Transfrontalieră între România şi Ungaria 2000, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PRARE (RO0003)

P 2583 – Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional Phare România 2000, la dispoziţia Fondului Naţional (RO00FN14)

P 25831 – Disponibil aferent sub – programului Criterii politice – Întărirea democraţiei, statului de drept şi drepturilor omului, din cadrul Memorandumului de Finanţare p1ivind Programul Naţional Phare România 2000, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PRARE (RO0004)

P 25832 – Disponibil aferent sub – programului Criterii economice – Întărirea capacităţii de rezistenţă la presiunile concurenţiale, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional Phare România 2000, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PRARE (RO0005)

P 25833 – Disponibil aferent sub – programului Îndeplinirea obligaţiilor acquis – ului, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional Phare România 2000, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PRARE (RO0006)

P 25834 – Disponibil aferent sub – programului Coeziunea economică şi socială, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional Phare România 2000, la dispoziţia Oficiului de Plăţi şi Contractare PRARE (RO0007.0l)

P 25835 – Disponibil aferent sub – programului Coeziunea economică şi socială, din cadrul Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional Phare România 2000, la dispoziţia Agenţiei Naţionale pentru Dezvoltare Regională (RO0007.02)

P 2584 – Disponibil aferent Memorandumului de finanţare privind Programul Participarea României la programele comunitare: Life III, Fiscalis, Leonardo da Vinci II, Socrates II, Tineret, Cultură 2000 şi al cincilea Program-cadru în domeniul cercetării 2001, la dispoziţia Fondului Naţional (RO00l 1)

P 2585 – Disponibil aferent Memorandumului de finanţare privind Programul Participarea României la programele comunitare: Întreprinderi mici şi mijlocii, Egalitate de şanse pentru bărbaţi şi femei, SAVE II şi Prevenirea SIDA şi a altor boli contagioase, la dispoziţia Fondului Naţional (RO0009)

P 2587 – Datorii ataşate

Grupa 26 – VALORI DE RECUPERAT ŞI ALTE SUME DATORATE

A 261 – Valori de recuperat

A 2611 – Valori de recuperat A 2617 – Creanţe ataşate

P 262 – Alte sume datorate

P 2621 – Alte sume datorate

P 2627 – Datorii ataşate

Grupa 28 – CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE

A 281 – Creanţe restante

A 2811 – Creanţe restante

A 2812 – Dobânzi restante

A 2817 – Creanţe ataşate

A 282 – Creanţe îndoielnice

A 2821 – Creanţe îndoielnice

A 2822 – Dobânzi îndoielnice A 2827 – Creanţe ataşate

Grupa 29 – PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE DIN OPERAŢIUNI CU CLIENTELA

P 291 – Provizioane pentru creanţe din operaţiuni cu clientela

P 2911 – Provizioane specifice de risc de credit

P 2912 – Provizioane specifice de risc de dobândă

CLASA 3 – OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE

Grupa 30 – OPERAŢIUNI CU TITLURI

B 301 – Titluri primite sau date în pensiune livrată

A 3011 – Titluri primite în pensiune livrată

A 30111 – Titluri primite în pensiune livrată A 30117 – Creanţe ataşate

P 3012 – Titluri date în pensiune livrată

P 30121 – Titluri date în pensiune livrată

P 30127 – Datorii ataşate

A 302 – Titluri de tranzacţie

A 3021 – Titluri de tranzacţie

A 30211 – Efecte publice şi valori asimilate

A 30212 – Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix A 30213 – Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil A 3025 – Titluri date cu împrumut

A 30251 – Efecte publice şi valori asimilate

A 30252 – Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix A 30253 – Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil A 30257 – Creanţe ataşate

A 3026 – Titluri luate cu împrumut

A 30261 – Efecte publice şi valori asimilate

A 30262 – Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix A 30263 – Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil P 3027 – Datorii privind titlurile

P 30271 – Datorii privind titlurile luate cu împrumut P 30272 – Alte datorii privind titlurile

P 30277 – Datorii ataşate

A 303 – Titluri de plasament

A 3031 – Titluri de plasament

A 30311 – Efecte publice şi valori asimilate

A 30312 – Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix A 30313 – Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil A 3035 – Titluri date cu împrumut

A 30351 – Efecte publice şi valori asimilate

A 30352 – Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix A 30353 – Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil

P 3036 – Vărsăminte de efectuat privind titlurile de plasament A 3037 – Creanţe ataşate

A 30371 – Efecte publice şi valori asimilate

A 30372 – Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix A 30373 – Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil

A 304 – Titluri de investiţii

A 3041 – Titluri de investiţii

A 30411 – Efecte publice şi valori asimilate

A 30412 – Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix A 3045 – Titluri date cu împrumut

A 30451 – Efecte publice şi valori asimilate

A 30452 – Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix A 3047 – Creanţe ataşate

A 30471 – Efecte publice şi valori asimilate

A 30472 – Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix

Grupa 31 – INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE

B 311 – Instrumente financiare derivate ferme

B 3111 – Operaţiuni de schimb la termen

B 3112 – Alte instrumente financiare derivate de curs de schimb B 3113 – Instrumente financiare derivate de rată a dobânzii

B 3119 – Instrumente financiare derivate, altele decât cele de dobândă şi curs de schimb

B 312 – Instrumente financiare derivate condiţionale cumpărate

B 3121 – Instrumente financiare derivate de curs de schimb B 3122 – Instrumente financiare derivate de rată a dobânzii

B 3129 – Instrumente financiare derivate, altele decât cele de dobândă şi curs de schimb

B 313 – Instrumente financiare derivate condiţionale vândute

B 3131 – Instrumente financiare derivate de curs de schimb B 3132 – Instrumente financiare derivate de rată a dobânzii

B 3139 – Instrumente financiare derivate, altele decât cele de dobândă şi curs de schimb

Grupa 32 – DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURI

P 321 – Titluri de piaţă interbancară P 3211 – Titluri de piaţă interbancară P 3217 – Datorii ataşate

P 322 – Titluri de creanţe negociabile

P 3221 – Titluri de creanţe negociabile P 3227 – Datorii ataşate

P 325 – Obligaţiuni

P 3251 – Obligaţiuni

P 3257 – Datorii ataşate

P 326 – Alte datorii constituite prin titluri P 3261 – Alte datorii constituite prin titluri P 3267 – Datorii ataşate

Grupa 33 – CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERAŢIUNILE CU TITLURI

P 331 – Conturile instituţiilor de credit

P 332 – Conturile organismelor de plasament colectiv de valori mobiliare (OPCVM) B 333 – Conturile societăţilor de bursă

P 334 – Conturile altor instituţii financiare P 335 – Conturile clientelei

B 336 – Alte conturi de decontare privind operaţiunile cu titluri

P 3361 – Alte sume de plătit privind operaţiunile cu titluri

A 3362 – Alte sume de încasat privind operaţiunile cu titluri

B 337 – Creanţe şi datorii ataşate

A 3371 – Creanţe ataşate

P 3372 – Datorii ataşate

Grupa 34 – Decontări intrabancare şi între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

B 341 – Decontări intrabancare

B 342 – Decontări între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

Grupa 35 – DEBITORI ŞI CREDITORI

B 351 – Personal şi conturi asimilate

P 3511 – Personal – salarii datorate

P 3512 – Personal ajutoare materiale datorate P 3513 – Participarea personalului la profit A 3514 – Avansuri acordate personalului

P 3515 – Drepturi de personal neridicate

P 3516 – Reţineri din salarii datorate terţilor

B 3519 – Alte datorii şi creanţe în legatură cu personalul P 35191 – Alte datorii în legatură cu personalul

A 35192 – Alte creanţe în legatură cu personalul

B 352 – Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate

P 3521 – Asigurări sociale

P 35211 – Contribuţia unităţii la asigurările sociale

P 35212 – Contribuţia personalului pentru pensia suplimentară

P 35213 – Contribuţia angajaţilor pentru asigurările sociale de sănătate

P 35214 – Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate P 3522 – Ajutor de şomaj

P 35221 – Contribuţia unităţii la fondul de şomaj

P 35222 – Contribuţia personalului la fondul de şomaj B 3526 – Alte datorii şi creanţe sociale

P 35261 – Alte datorii sociale

A 35262 – Alte creanţe sociale

B 353 – Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate

B 3531 – Impozitul pe profit

B 3532 – Taxa pe valoarea adaugată P 35323 – TVA de plată

A 35324 – TVA de recuperat

A 35326 – TVA deductibilă

P 35327 – TVA colectată

B 35328 – TVA neexigibilă

P 3533 – Impozitul pe salarii

A 3534 – Subvenţii

P 3536 – Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate

P 3538 – Fonduri speciale taxe şi vărsăminte asimilate B 3539 – Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului

P 35391 – Alte datorii faţă de bugetul statului A 35392 – Alte creanţe privind bugetul statului P 354 – Dividende de plată

A 355 – Debitori diverşi

A 3551 – Depozite de garanţii vărsate

A 35511 – Depozite aferente operaţiunilor pe pieţele organizate de instrumente financiare derivate

A 35512 – Depozite aferente altor operaţiuni cu instrumente financiare derivate A 35516 – Alte depozite

A 3552 – Debitori din avansuri spre decontare A 3556 – Alţi debitori diverşi

A 3557 – Creanţe ataşate

P 356 – Creditori diverşi

P 3561 – Depozite de garanţii pentru leasing şi locaţie simplă P 3562 – Alte depozite de garanţii primite

P 3566 – Alţi creditori diverşi

P 3567 – Datorii ataşate

Grupa 36 – CONTURI DE STOCURI

A 361 – Valori din aur, metale şi pietre preţioase A 362 – Materiale

A 363 – Materiale de natura obiectelor de inventar A 365 – Stocuri aflate la terţi

A 367 – Alte stocuri şi asimilate A 368 – Alte bunuri diverse

Grupa 37 – CONTURI DE REGULARIZARE

B 371 – Conturi privind valori la încasare

A 3712 – Valori primite la încasare

P 3716 – Conturi indisponibile privind valori la încasare

B 372 – Conturi de ajustare

B 3721 – Poziţie de schimb

B 3722 – Contravaloarea poziţiei de schimb B 3723 – Conturi de ajustare devize

B 3724 – Conturi de ajustare privind instrumentele financiare derivate de curs de schimb

B 3725 – Conturi de ajustare privind instrumentele financiare derivate de dobândă B 3729 – Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanţului

B 373 – Conturi de diferenţe

B 3731 – Diferenţe privind devizele

B 3732 – Diferenţe privind vânzările de titluri cu posibilitate de răscumpărare B 3739 – Alte conturi de diferenţe

A 374 – Cheltuieli de repartizat

A 3741 – Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix A 3742 – Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix A 3749 – Alte cheltuieli de repartizat

A 375 – Cheltuieli înregistrate în avans P 376 – Venituri înregistrate în avans P 377 – Cheltuieli de plătit

A 378 – Venituri de primit

B 379 – Alte conturi de regularizare

B 3791 – Pierderi sau câştiguri potenţiale privind operaţiunile neînchise de acoperire cu instrumente financiare derivate

A 37911 – Pierderi potenţiale

P 37912 – Câştiguri potenţiale

B 3792 – Pierderi sau câştiguri de eşalonat privind operaţiunile închise de acoperire cu instrumente financiare derivate

A 37921 – Pierderi de eşalonat

P 37922 – Câştiguri de eşalonat B 3799 – Alte conturi de regularizare

Grupa 38 – CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE

A 381 – Creanţe restante

A 3811 – Creanţe restante

A 3812 – Dobânzi restante

A 3817 – Creanţe ataşate

A 382 – Creanţe îndoielnice

A 3821 – Creanţe îndoielnice A 3822 – Dobânzi îndoielnice A 3827 – Creanţe ataşate

Grupa 39 – PROVIZIOANE PRIVIND OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE

P 391 – Provizioane pentru deprecierea titlurilor

P 3911 – Provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament

P 39111 – Provizioane pentru deprecierea efectelor publice şi a altor valori asimilate

P 39112 – Provizioane pentru deprecierea obligaţiunilor şi a altor titluri cu venit fix P 39113 – Provizioane pentru deprecierea acţiunilor şi a altor titluri cu venit

variabil

P 3912 – Provizioane pentru deprecierea titlurilor de investiţii

P 39121 – Provizioane pentru deprecierea efectelor publice şi a altor valori asimilate

P 39122 – Provizioane pentru deprecierea obligaţiunilor şi a altor titluri cu venit fix

P 393 – Provizioane pentru deprecierea stocurilor

P 399 – Provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice CLASA 4 – VALORI IMOBILIZATE

Grupa 40 – CREDITE SUBORDONATE

A 401 – Credite subordonate la termen

A 4011 – Credite participative

A 4019 – Alte credite subordonate la termen

A 402 – Credite subordonate pe durată nedeterminată A 407 – Creanţe ataşate

Grupa 41 -PĂRŢI ÎN CADRUL SOCIETĂŢILOR COMERCIALE LEGATE, TITLURI DE PARTICIPARE ŞI TITLURI ALE ACTIVITĂŢII DE PORTOFOLIU

A 411 – Părţi în societăţile comerciale legate

A 4111 – Părţi în instituţii de credit

A 4112 – Părţi în societăţi cu caracter financiar

A 4113 – Părţi în alte societăţi cu caracter nefinanciar

A 412 -Titluri de participare

A 4121 – Titluri de participare la instituţiile de credit

A 4122 – Titluri de participare la societăţi cu caracter financiar

A 4123 – Titluri de participare la alte societăţi cu caracter nefinanciar

A 413 – Titluri ale activităţii de portofoliu A 415 -Titluri date cu împrumut

A 417 – Creanţe ataşate

P 418 – Vărsăminte de efectuat pentru părţi în societăţi comerciale legate, pentru titluri de participare şi pentru titluri ale activităţii de portofoliu

Grupa 42 – DOTĂRI PENTRU UNITĂŢILE PROPRII DIN STRĂINĂTATE

A 421 – Dotări pentru unităţile proprii din străinătate

Grupa 43 – IMOBILIZĂRI ÎN CURS

A 431 – Imobilizări necorporale în curs A 432 – Imobilizări corporale în curs

A 4321 – Amenajări de terenuri şi construcţii A 4322 – Instalaţii tehnice şi maşini

A 4323 – Alte imobilizări corporale

A 433 -Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale A 434 – Avansuri acordate pentru imobilizări corporale A 4341 – Avansuri acordate pentru terenuri şi construcţii

A 4342 – Avansuri acordate pentru instalaţii tehnice şi maşini A 4343 – Avansuri acordate pentru alte imobilizări corporale

Grupa 44 – IMOBILIZĂRI ALE ACTIVITĂŢII DE EXPLOATARE

A 441 – Imobilizări necorporale ale activităţii de exploatare

B 4411 – Fondul comercial A 44111 – Fond comercial

P 44112 – Fond comercial negativ A 4412 – Cheltuieli de constituire

A 4419 – Alte imobilizări necorporale ale activităţii de exploatare

A 442 – Imobilizari corporale ale activităţii de exploatare

A 4421 – Terenuri şi amenajări de terenuri A 44211 – Terenuri

A 44212 – Amenajări de terenuri A 4422 – Construcţii

A 4423 – Instalaţii tehnice şi mijloace de transport

A 44231 – Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru) A 44232 – Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare

A 44233 – Mijloace de transport

A 4424 – Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale

Grupa 45 – IMOBILIZĂRI ÎNAFARA ACTIVITĂŢII DE EXPLOATARE

A 451 – Imobilizări necorporale în afara activităţii de exploatare A 452 – Imobilizări corporale în afara activităţii de exploatare

A 4521 – Terenuri şi amenajări de terenuri A 45211 – Terenuri

A 45212 – Amenajări de terenuri A 4522 – Construcţii

A 4523 – Instalaţii tehnice, mijloace de transport, animale şi plantaţii

A 45231 – Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru) A 45232 – Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare

A 45233 – Mijloace de transport

A 45234 – Animale şi plantaţii

A 4524 – Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale

Grupa 46 – AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE

P 461 – Amortizări privind imobilizările activităţii de exploatare

P 4611 – Amortizarea imobilizărilor necorporale P 46111 – Amortizarea fondului comercial

P 46112 – Amortizarea cheltuielilor de constituire

P 46119 – Amortizarea altor imobilizări necorporale P 4612 – Amortizarea imobilizărilor corporale

P 46121 – Amortizarea amenajărilor de terenuri P 46122 – Amortizarea construcţiilor

P 46123 – Amortizarea instalaţiilor tehnice şi mijloacelor de transport P 46124 – Amortizarea altor active corporale

P 462 – Amortizări privind imobilizările în afara activităţii de exploatare

P 4621 – Amortizarea imobilizărilor necorporale P 4622 – Amortizarea imobilizărilor corporale

P 46221 – Amortizarea amenajărilor de terenuri P 46222 – Amortizarea construcţiilor

P 46223 – Amortizarea instalaţiilor tehnice, mijloacelor de transport, animalelor şi plantaţiilor

P 46224 – Amortizarea altor active corporale

Grupa47 -LEASING, LOCAŢIE SIMPLĂ ŞI OPERAŢIUNI ASIMILATE

A 471 – Operaţiuni de leasing şi asimilate

A 4711 – Leasing mobiliar

A 4712 – Leasing imobiliar

A 4713 – Leasing cu active necorporale A 4717 – Creanţe ataşate

A 472 – Operaţiuni de leasing privind imobilizările în curs

A 4721 – Leasing mobiliar

A 4722 – Leasing imobiliar

A 4723 – Leasing cu active necorporale

A 473 – Imobilizări neînchiriate din leasing reziliat A 474 – Bunuri date în locaţie simplă

A 4741 – Bunuri date în locaţie simplă

A 4747 – Creanţe ataşate

P 476 – Amortizări

P 4761 – Amortizări privind operaţiuni de leasing

P 4762 – Amortizări privind operaţiuni de locaţie simplă

Grupa 48 – CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE

A 481 – Creanţe restante A 4811 – Creanţe restante A 4812 – Dobânzi restante A 4817 – Creanţe ataşate

A 482 – Creanţe îndoielnice

A 4821 – Creanţe îndoielnice A 4822 – Dobânzi îndoielnice A 4827 – Creanţe ataşate

Grupa 49 – PROVIZIOANE PENTRU VALORI IMOBILIZATE

P 491 – Provizioane pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu

P 492 – Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor

P 4921 – Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în curs

P 49211 – Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în curs P 49212 – Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs

P 4922 – Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale ale activităţii de exploatare

P 49221 – Provizioane pentru fondul comercial

P 49222 – Provizioane pentru alte imobilizări necorporale

P 4923 – Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale ale activităţii de exploatare

P 49231 – Provizioane pentru deprecierea terenurilor şi amenajărilor de terenuri P 49232 – Provizioane pentru deprecierea construcţiilor

P 49233 – Provizioane pentru deprecierea instalaţiilor tehnice şi mijloacelor de transport

P 49234 – Provizioane pentru deprecierea altor active corporale

P 4924 – Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în afara activităţii de exploatare

P 4925 – Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale în afara activităţii de exploatare

P 493 – Provizioane pentru operaţiuni de leasing

P 494 – Provizioane pentru operaţiuni de locaţie simplă P 499 – Provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice

CLASA 5 – CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ŞI PROVIZIOANE

Grupa 50 – CAPITAL

P 501 – Capital social

P 5011 – Capital subscris nevărsat P 5012 – Capital subscris vărsat

P 502 – Elemente asimilate capitalului A 508 – Acţionari sau asociaţi

Grupa 51 -PRIME LEGATE DE CAPITAL ŞI REZERVE

P 511 – Prime de capital

P 5111 – Prime de emisiune

P 5112 – Prime de fuziune

P 5113 – Prime de aport

P 5114 – Prime de sciziune

P 5115 – Prime de conversie a obligaţiunilor în acţiuni P 5119 – Alte prime

P 512 – Rezerve legale

P 5121 – Rezerve legale din profitul brut P 5122 – Rezerve legale din profitul net P 513 – Rezerve statutare sau contractuale P 514 – Rezerve pentru riscuri bancare

P 5141 – Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul brut P 5142 – Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul net

P 5143 – Rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale

A 515 – Acţiuni proprii

P 516 – Rezerve din reevaluare

P 5161 – Rezerve din reevaluare aferente bilanţului de deschidere al primului an de aplicare a ajustării la inflaţie

P 5162 – Rezerve din reevaluări dispuse prin acte normative P 517 – Rezerve specifice organizaţiilor cooperatiste de credit P 5171 – Rezerva de întrajutorare

P 5172 – Rezerva mutuală de garantare

P 51721 – Rezerva mutuală de garantare constituită din profit

P 51722 – Rezerva mutuală de garantare constituită din cotizaţiile cooperativelor de credit afiliate

P 519 – Alte rezerve

Grupa 53 -DATORII SUBORDONATE

P 531 – Datorii subordonate la termen P 5311 – Titluri subordonate la termen P 5312 – Împrumuturi participative

P 5319 -Alte împrumuturi subordonate la termen

P 532 – Datorii subordonate pe durată nedeterminată

P 5321 – Titluri subordonate pe durată nedeterminată

P 5322 – Împrumuturi subordonate pe durată nedeterminată

P 537 – Datorii ataşate

Grupa 54 – SUBVENŢII ŞI FONDURI PUBLICE ALOCATE

B 541 – Subvenţii pentru investiţii P 542 – Fonduri publice alocate

Grupa 55 – PROVIZIOANE

P 551 – Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnatură P 552 – Provizioane pentru facilităţi acordate personalului

P 553 – Provizioane pentru riscuri de ţară P 554 – Provizioane pentru restructurare

P 555 – Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea

P 556 – Provizioane pentru impozite P 559 – Alte provizioane

Grupa 58 – REZULTATUL REPORTAT

B 581 – Rezultatul reportat

B 5811 – Rezultatul repo1iat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv pierderea nerecuperată

B 5812 – Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puţin IAS29

B 5813 – Rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabile B 5814 – Rezultau! reportat provenit din corectarea erorilor fundamentale

B 5815 – Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare B 5816 – Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea Reglementărilor

contabile conforme cu directivele europene

Grupa 59 – REZULTATUL EXERCIŢIULUI

B 591 – Profit sau pierdere

A 592 – Repartizarea profitului CLASA 6 – CHELTUIELI

Grupa 60 – CHELTUIELI DE EXPLOATARE BANCARĂ

A 601 – Cheltuieli cu operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare

A 6011 – Dobânzi la Banca Naţională a României A 6012 – Dobânzi la conturile de corespondent

A 6013 – Dobânzi la depozitele instituţiilor de credit A 60131 – Dobânzi la depozitele la vedere

A 60132 – Dobânzi la depozitele la te1men A 60133 – Dobânzi la depozitele colaterale

A 6014 – Dobânzi la împrumuturile de la instituţii de credit A 60141 – Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta A 60142 – Dobânzi la împrumuturile la termen

A 60143 – Dobânzi la împrumuturile financiare A 6015 – Dobânzi la valorile date în pensiune

A 60151 – Dobânzi la valorile date în pensiune de pe o zi pe alta A 60152 – Dobânzi la valorile date în pensiune la termen

A 6016 – Cheltuieli cu operaţiunile organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

A 60161 – Dobânzi la conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate

A 60162 – Dobânzi la depozitele cooperativelor de credit afiliate

A 60163 – Dobânzi la împrumuturile de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

A 60164 – Dobânzi privind alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

A 60169 – Comisioane

A 6017 – Alte cheltuieli cu dobânzile

A 60171 – Dobânzi privind titlurile cu posibilitate de răscumpărare A 60172 – Report/deport

A 60179 – Cheltuieli diverse cu dobânzile A 6019 – Comisioane

A 602 – Cheltuieli cu operaţiunile cu clientela

A 6021 – Dobânzi la conturile de factoring

A 6022 – Dobânzi la împrumuturile primite de la clientela financiară A 60221 – Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta

A 60222 – Dobânzi la împrumuturile la termen A 6023 – Dobânzi la valorile date în pensiune

A 60231 – Dobânzi la valorile date în pensiune de pe o zi pe alta A 60232 – Dobânzi la valorile date în pensiune la termen

A 6024 – Dobânzi la conturile curente

A 6025 – Dobânzi la conturile de depozite

A 60251 – Dobânzi la depozitele la vedere A 60252 – Dobânzi la depozitele la termen A 60253 – Dobânzi la depozitele colaterale

A 6026 – Dobânzi la certificatele de depozit, cametele şi libretele de economii A 6027 – Alte cheltuieli cu dobânzile

A 60271 – Dobânzi privind titlurile cu posibilitate de răscumpărare A 60272 – Report/deport

A 60279 – Cheltuieli diverse cu dobânzile

A 6028 – Dobânzi aferente disponibilităţilor provenite din contribuţia financiară a Comunităţii Europene

A 6029 – Comisioane

A 603 – Cheltuieli pentru operaţiunile cu titluri

A 6031 – Dobânzi la titlurile date în pensiune livrată A 6032 – Pierderi la titlurile de tranzacţie

A 6033 – Cheltuieli cu titlurile de plasament A 60331 – Cheltuieli de achiziţie

A 60336 – Pierderi din cesiune

A 6034 – Cheltuieli cu titlurile de investiţii A 60341 – Cheltuieli de achiziţie

A 60342 – Cheltuieli cu amortizarea primelor

A 6036 – Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri

A 60361 – Dobânzi privind titlurile de piaţă interbancară A 60362 – Dobânzi privind titlurile de creanţe negociabile A 60363 – Dobânzi privind obligaţiunile

A 60369 – Alte cheltuieli privind datoriile constituite prin titluri A 6037 – Cheltuieli diverse privind operaţiunile cu titluri

A 6039 – Comisioane

A 604 – Cheltuieli cu operaţiunile de leasing, locaţie simplă şi asimilate

A 6041 – Cheltuieli cu operaţiunile de leasing şi asimilate A 60411 – Cheltuieli cu amortizarea

A 60412 – Pierderi din deprecierea imobilizărilor date în leasing şi asimilate A 60413 – Pierderi din cesiunea imobilizărilor date în leasing şi asimilate

A 60414 – Cheltuieli cu provizioane pentru operaţiunile de leasing şi asimilate A 60419 – Alte cheltuieli cu operaţiunile de leasing şi asimilate

A 6042 – Cheltuieli cu operaţiunile de locaţie simplă A 60421 – Cheltuieli cu amortizarea

A 60422 – Pierderi din deprecierea imobilizărilor date în locaţie simplă A 60423 – Pierderi din cesiunea imobilizărilor date în locaţie simplă

A 60424 – Cheltuieli cu provizioane pentru operaţiunile de locaţie simplă A 60429 – Alte cheltuieli cu operaţiunile de locaţie simplă

A 605 – Cheltuieli privind datoriile subordonate şi fondurile publice alocate

A 6051 – Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen

A 6052 – Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durată nedeterminată A 6053 – Cheltuieli privind fondurile publice alocate

A 606 – Cheltuieli privind operaţiunile de schimb

A 6061 – Pierderi din operaţiunile de schimb şi arbitraj A 6069 – Comisioane

A 607 – Cheltuieli privind operaţiunile în afara bilanţului

A 6071 – Cheltuieli cu angajamentele de finanţare

A 60711 – Cheltuieli cu angajamentele de finanţare primite de la alte instituţii de credit

A 60712 – Cheltuieli cu angajamentele de finanţare primite de la clientelă A 6072 – Cheltuieli cu angajamentele de garanţie

A 60721 – Cheltuieli cu angajamentele de garanţie primite de la alte instituţii de credit

A 60722 – Cheltuieli cu angajamentele de garanţie primite de la clientelă A 6074 – Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate

A 60741 – Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate de dobândă

A 60742 – Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate de curs de schimb

A 60748 – Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate, altele decât cele de dobândă şi curs de schimb

A 60749 – Comisioane

A 6077 – Cheltuieli cu alte angajamente primite

A 608 – Cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare

A 6081 – Cheltuieli cu mijloacele de plată

A 6087 – Alte cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare

A 609 – Alte cheltuieli de exploatare bancară

A 6092 – Cota-parte privind operaţiunile de exploatare bancară efectuate în comun A 6093 – Venituri retrocedate privind operaţiunile de exploatare bancară efectuate în

comun

A 6094 – Cheltuieli pentru constituirea rezervei mutuale de garantare a casei centrale A 6099 – Cheltuieli diverse de exploatare bancară

Grupa 61 – CHELTUIELI CU PERSONALUL

A 611 – Cheltuieli cu salariile personalului

A 612 – Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială

A 6121 – Contribuţia unităţii la asigurările sociale

A 6122 – Contribuţia unităţii pentru ajutorul de şomaj

A 6123 – Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate

A 6127 – Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială

A 613 – Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor A 617 – Alte cheltuieli privind personalul

Grupa 62 – CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ŞI VĂRSĂMINTE ASIMILATE

A 627 – Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate

Grupa 63 – CHELTUIELI CU MATERIALELE, LUCRĂRILE ŞI SERVICIILE EXECUTATE DE TERŢI

A 631 – Cheltuieli cu materialele

A 6311 – Cheltuieli cu materialele consumabile A 6312 – Cheltuieli privind combustibilii

A 6313 – Cheltuieli privind piesele de schimb A 6317 – Cheltuieli privind alte materiale

A 632 – Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar A 633 – Cheltuieli privind alte stocuri

A 634 – Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi

A 6341 – Cheltuieli de întreţinere şi reparaţii A 6342 – Cheltuieli privind energia şi apa

A 6343 – Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii A 6344 – Cheltuieli cu colaboratorii şi de intermediere

A 6345 – Cheltuieli cu deplasări, detaşări, transferări şi transportul personalului şi bunurilor

A 6346 – Cheltuieli cu serviciile fumizate de societăţile grupului A 6347 – Alte cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi A 63471 – Cheltuieli cu primele de asigurare

A 63472 – Cheltuieli cu redevenţele privind operaţiunile de leasing şi asimilate A 63473 – Cheltuieli cu redevenţele privind concesiunile, locaţiile de gestiune şi

chiriile

A 63479 – Alte cheltuieli

A 635 – Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate

Grupa 64 – CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE

A 641 – Venituri retrocedate privind operaţiunile de exploatare nebancară efectuate în comun

A 642 – Cota – parte privind operaţiunile de exploatare nebancară efectuate În comun

A 643 – Cota – parte din cheltuielile sediului social A 646 – Pierderi din cesiunea imobilizărilor

A 6461 – Pierderi din cesiunea imobilizărilor necorporale şi corporale A 6462 – Pierderi din cesiunea imobilizărilor financiare

A 649 – Alte cheltuieli diverse de exploatare A 6491 – Despăgubiri, amenzi şi penalităţi A 6492 – Donaţii şi subvenţii acordate

A 6493 – Cheltuieli privind sponsorizările A 6494 – Pierderi din debitori diverşi

A 6497 – Alte cheltuieli diverse de exploatare

Grupa 65 -CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE PRIVIND IMOBILIZĂRILE NECORPORALEŞICORPORALE

A 651 – Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor necorporale A 652 – Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor corporale

Grupa 66 – CHELTUIELI CU PROVIZIOANE, PIERDERI DIN CREANŢE NERECUPERABILE ŞI AnJSTAREA LA INFLAŢIE

A 661 – Cheltuieli cu provizioane pentru creanţe din operaţiuni interbancare

A 6611 – Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de credit

A 6612 – Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de dobândă

A 662 – Cheltuieli cu provizioane pentru creanţe din operaţiuni cu clientela

A 6621 – Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de credit

A 6622 – Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de dobândă

A 663 – Cheltuieli cu provizioane privind operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse

A 6631 – Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor

A 66311 – Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament A 66312 – Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor de investiţii A 6633 – Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea stocurilor

A 6637 – Cheltuieli cu provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice

A 664 – Cheltuieli cu provizioane pentru valori imobilizate

A 6641 – Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu

A 6642 – Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor

A 66421 – Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în curs

A 66422 – Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor activităţii de exploatare

A 66423 – Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în afara

activităţii de exploatare

A 6647 – Cheltuieli cu provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice

A 665 – Cheltuieli cu provizioane

A 6651 – Cheltuieli cu provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin sernnatură

A 6652 – Cheltuieli cu provizioane pentru facilităţi acordate personalului

A 6653 – Cheltuieli cu provizioane pentru risc de ţară A 6654 – Cheltuieli cu provizioane pentru restructurare

A 6655 – Cheltuieli cu provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea

A 6656 – Cehltuieli cu provizioane pentru impozite A 6657 – Cheltuieli cu alte provizioane

A 667 – Pierderi din creanţe nerecuperabile acoperite cu provizioane A 668 – Pierderi din creanţe nerecuperabile neacoperite cu provizioane A 669 – Cheltuieli cu ajustarea la inflaţie

Grupa 67 – CHELTUIELI EXTRAORDINARE

A 671 – Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente similare

Grupa 69 – CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT ŞI ALTE IMPOZITE

A 691 – Cheltuieli cu impozitul pe profit

A 699 – Alte cheltuieli cu impozitele care nu apar în elementele de mai sus CLASA 7 – VENITURI

Grupa 70 – VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE BANCARĂ

P 701 – Venituri din operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare

P 7011 – Dobânzi de la Banca Naţională a României P 7012 – Dobânzi de la conturile de corespondent

P 7013 – Dobânzi de la conturile de depozite la instituţii de credit P 70131 – Dobânzi de la depozitele la vedere

P 70132 – Dobânzi de la depozitele la termen P 70133 – Dobânzi de la depozitele colaterale

P 7014 – Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor de credit P 70141 – Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta

P 70142 – Dobânzi de la creditele la termen P 70143 – Dobânzi de la creditele financiare

P 7015 – Dobânzi de la valorile primite în pensiune

P 70151 – Dobânzi de la valorile primite în pensiune de pe o zi pe alta P 70152 – Dobânzi de la valorile primite în pensiune la termen

P 7016 – Venituri din operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

P 70161 – Dobânzi de la contul curent la casa centrală P 70162 – Dobânzi de la depozitele la casa centrală

P 70163 – Dobânzi de la creditele acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

P 70164 – Dobânzi privind valorile de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

P 70168 – Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

P 70169 – Comisioane

P 7017 – Alte venituri din dobânzi

P 70171 – Dobânzi privind titlurile cu posibilitate de răscumpărare P 70172 – Report/deport

P 70179 – Venituri diverse din dobânzi

P 7018 – Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice P 7019 – Comisioane

P 702 – Venituri din operaţiunile cu clientela

P 7021 – Dobânzi de la creanţe comerciale şi credite acordate clientelei

P 70211 – Dobânzi de la operaţiunile de scont, asimilate şi alte creanţe comerciale P 70212 – Dobânzi de la operaţiunile de factoring

P 70213 – Dobânzi de la creditele de trezorerie P 70214 – Dobânzi de la creditele pentru export

P 70215 – Dobânzi de la creditele pentru echipament

P 70216 – Dobânzi de la creditele pentru bunuri imobiliare P 70217 – Dobânzi de la alte credite acordate clientelei

P 7022 – Dobânzi de la creditele acordate clientelei financiare P 70221 – Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta

P 70222 – Dobânzi de la creditele la termen

P 7023 – Dobânzi de la valorile primite în pensiune

P 70231 – Dobânzi de la valorile primite în pensiune de pe o zi pe alta P 70232 – Dobânzi de la valorile primite în pensiune la termen

P 7024 – Dobânzi de la conturile curente debitoare P 7027 – Alte venituri din dobânzi

P 70271 – Dobânzi privind titlurile cu posibilitate de răscumpărare P 70272 – Report/deport

P 70279 – Venituri diverse din dobânzi

P 7028 – Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice P 7029 – Comisioane

P 703 – Venituri din operaţiunile cu titluri

P 7031 – Dobânzi de la titlurile primite în pensiune livrată P 7032 – Venituri din titlurile de tranzacţie

P 7033 – Venituri din titlurile de plasament P 70331 – Dobânzi

P 70333 – Dividende şi venituri asimilate

P 70336 – Venituri din cesiune

P 7034 – Venituri din titlurile de investiţii P 70341 – Dobânzi

P 70342 – Venituri din prime

P 7036 – Venituri din datorii constituite prin titluri P 7037 – Venituri diverse din operaţiunile cu titluri P 7038 – Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice P 7039 – Comisioane

P 704 – Venituri din operaţiunile de leasing, locaţie simplă şi asimilate

P 7041 – Venituri din operaţiunile de leasing şi asimilate P 70411 – Venituri din chirii

P 70413 – Venituri din cesiunea imobilizărilor date în leasing şi asimilate

P 70414 – Venituri din provizioane pentru operaţiunile de leasing şi asimilate P 70419 – Alte venituri din operaţiunile de leasing şi asimilate

P 7042 – Venituri din operaţiunile de locaţie simplă P 70421 – Venituri din chirii

P 70423 – Venituri din cesiunea imobilizarilor date în locaţie simplă

P 70424 – Venituri din provizioane pentru operaţiunile de locaţie simplă P 70429 – Alte venituri din operaţiunile de locaţie simplă

P 7048 – Venituri din creanţe restante şi îndoielnice

P 705 – Venituri din credite subordonate, părţi în cadrul societăţilor comerciale legate, titluri de participare şi titluri ale activităţii de portofoliu

P 7051 – Dobânzi de la creditele subordonate la termen

P 7052 – Dobânzi de la creditele subordonate pe durată nedeterminată P 7053 – Dividende şi venituri asimilate

P 7058 – Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice

P 706 – Venituri din operaţiunile de schimb

P 7061 – Venituri din operaţiunile de schimb şi arbitraj P 7069 – Comisioane

P 707 – Venituri din operaţiunile în afara bilanţului

P 7071 – Venituri din angajamentele de finanţare

P 70711 – Venituri din angajamentele de finanţare în favoarea altor instituţii de credit

P 70712 – Venituri din angajamentele de finanţare în favoarea clientelei P 7072 – Venituri din angajamentele de garanţie

P 70721 – Venituri din angajamentele de garanţie în favoarea altor instituţii de credit

P 70722 – Venituri din angajamentele de garanţie în favoarea clientelei P 7074 – Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate

P 70741 – Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate de dobândă

P 70742 – Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate de curs

de schimb

P 70748 – Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate, altele decât cele de dobândă şi curs de schimb

P 70749 – Comisioane

P 7077 – Venituri din alte angajamente date

P 708 – Venituri din prestaţiile de servicii financiare

P 7081 – Comisioane privind titlurile gestionate sau în depozit

P 7082 – Comisioane privind operaţiunile cu titluri efectuate în contul clientelei P 7083 – Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă

P 70831 – Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru persoane fizice

P 70832 – Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru persoane juridice

P 70839 – Alte comisioane

P 7085 – Venituri privind mijloacele de plată

P 7087 – Alte venituri din prestaţiile de servicii financiare

P 709 – Alte venituri din activitatea de exploatare bancară

P 7092 – Cota – parte privind operaţiunile de exploatare bancară efectuate în comun P 7093 – Cheltuieli refacturate privind operaţiunile de exploatare bancară efectuate în

comun

P 7094 – Transferuri de cheltuieli de exploatare bancară P 7099 – Venituri diverse de exploatare bancară

Grupa 74 – VENITURI DIVERSE DIN EXPLOATARE

P 741 – Cheltuieli refacturate

P 7411 – Cheltuieli refacturate societăţilor grupului P 7412 – Cheltuieli refacturate altor societăţi

P 742 – Cota – parte privind operaţiunile de exploatare nebancare efectuate în comun

P 743 – Cota – parte din cheltuielile sediului social P 746 – Venituri din cesiunea imobilizărilor

P 7461 – Venituri din cesiunea imobilizărilor necorporale şi corporale P 7462 – Venituri din cesiunea imobilizărilor financiare

P 747 – Venituri accesorii

P 7471 – Venituri privind imobilele legate de exploatare P 7472 – Venituri din activităţi nebancare

P 7479 – Alte venituri accesorii

P 74791 – Venituri din operaţiuni de intermediere în domeniul asigurărilor

P 749 – Alte venituri diverse din exploatare

P 7491 – Transferuri de cheltuieli de exploatare nebancară

P 7492 – Cota – parte din subvenţiile de investiţii trecută la venituri P 7493 – Venituri din subvenţii de exploatare

P 74931 – Venituri din subvenţii de exploatare aferente veniturilor din activitatea de exploatare bancară

P 74932 – Venituri din subvenţii de exploatare pentru materii prime şi materiale consumabile

P 74933 – Venituri din subvenţii de exploatare pentru plata personalului

P 74934 – Venituri din subvenţii de exploatare pentru asigurări şi protecţia socială P 74935 – Venituri din subvenţii de exploatare pentru alte cheltuieli de exploatare P 74936 – Venituri din subvenţii de exploatare aferente altor venituri

P 7494 – Venituri din producţia de imobilizări

P 7495 – Venituri privind bunurile mobile şi imobile din executarea creanţelor P 7499 – Alte venituri

P 74991 – Venituri din despăgubiri, amenzi şi penalităţi P 74992 – Venituri din donaţii şi subvenţii

P 74997 – Alte venituri diverse de exploatare

Grupa 76 – VENITURI DIN PROVIZIOANE, RECUPERĂRI DE CREANŢE AMORTIZATE ŞI AJUSTAREA LA INFLAŢIE

P 761 – Venituri din provizioane pentru creanţe din operaţiuni interbancare

P 7611 – Venituri din provizioane specifice de risc de credit

P 7612 – Venituri din provizioane specifice de risc de dobândă

P 762 – Venituri din provizioane pentru creanţe din operaţiuni cu clientela

P 7621 – Venituri din provizioane specifice de risc de credit

P 7622 – Venituri din provizioane specifice de risc de dobândă

P 763 – Venituri din provizioane privind operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse

P 7631 – Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor

P 76311 – Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament P 76312 – Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor de investiţii P 7633 – Venituri din provizioane pentru deprecierea stocurilor

P 7637 – Venituri din provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice

P 764 – Venituri din provizioane pentru valori imobilizate

P 7641 – Venituri din provizioane pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu

P 7642 – Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor

P 76421 – Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în curs

P 76422 – Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor activităţii de exploatare

P 76423 – Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în afara activităţii de exploatare

P 7647 – Venituri din provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice

P 765 – Venituri din provizioane

P 7651 – Venituri din provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură

P 7652 – Venituri din provizioane pentru facilităţi acordate personalului P 7653 – Venituri din provizioane pentru risc de ţară

P 7654 – Venituri din provizioane pentru restructurare

P 7655 – Venituri din provizioane pent:rn dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea

P 7656 – Venituri din provizioane pentru impozite P 7657 – Venituri din alte provizioane

P 766 – Venituri din fondul comercial negativ

P 767 – Venituri din recuperări de creanţe amortizate P 769 – Venituri din ajustarea la inflaţie

Grupa 77 – VENITURI EXTRAORDINARE

P 771 – Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare CLASA 9 – OPERAŢIUNI ÎN AFARA BILANŢULUI

Grupa 90 – ANGAJAMENTE DE FINANŢARE

A 901 – Angajamente În favoarea altor instituţii de credit P 902 – Angajamente primite de la alte instituţii de credit A 903 – Angajamente în favoarea clientelei

A 9031 – Deschideri de credite confitmate A 90311 – Garanţii imobiliare

A 90312 – Deschideri de credite documentare A 90319 – Alte deschideri de credite confirmate A 9032 – Acceptări sau angajamente de plată

A 9039 – Alte angajamente în favoarea clientelei

P 904 – Angajamente primite de la clientela financiară şi instituţiile administraţiei publice

Grupa 91 – ANGAJAMENTE DE GARANŢIE

A 911 – Cauţiuni, avaluri şi alte garanţii date altor instituţii de credit

A 9111 – Confirmări de deschideri de credite documentare A 9112 – Acceptări de plată

A 9119 – Alte garanţii date altor instituţii de credit

P 912 – Cauţiuni, avaluri şi alte garanţii primite de la alte instituţii de credit A 913 – Garanţii date pentru clientelă

A 9131 – Cauţiuni, avaluri şi alte garanţii A 91311 – Cauţiuni imobiliare

A 91312 – Cauţiuni administrative şi fiscale A 91313 – Garanţii financiare

A 91314 – Garanţii de rambursare a creditelor acordate de alte instituţii de credit A 9139 – Alte garanţii date pentru clientelă

P 914 – Garanţii primite de la clientelă

P 9141 – Garanţii primite de la instituţiile administraţiei publice şi asimilate P 9142 – Garanţii primite de la societăţi de asigurare şi capitalizare

P 9143 – Garanţii primite de la clientela financiară P 9144 – Ipoteci imobiliare

P 9145 – Gajuri cu deposedare P 9146 – Gajuri rară deposedaJe

P 9149 – Alte garanţii primite de la clientelă

Grupa 92 – ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE

A 921 – Titluri de primit

A 9211 – Titluri vândute cu posibilitate de răscumpărare

A 9219 – Alte titluri de primit

P 922 – Titluri de livrat

P 9221 – Titluri cumpărate cu posibilitate de răcumpărare P 9229 – Alte titluri de livrat

Grupa 93 – OPERAŢIUNI ÎN DEVIZE

B 931 – Operaţiuni de schimb la vedere

A 9311 – Lei cumpăraţi şi încă neprimiţi

A 9312 – Devize cumpărate şi încă neprimite P 9313 – Lei vânduţi şi încă nelivraţi

P 9314 – Devize vândute şi încă nelivrate

B 932 – Operaţiuni privind devizele date şi luate cu împrumut

A 9321 – Devize date cu împrumut şi încă nelivrate P 9322 – Devize luate cu împrumut şi încă neprimite B 933 – Operaţiuni de schimb la termen

A 9331 – Lei de primit contra devize de livrat P 9332 – Devize de livrat contra lei de primit A 9333 – Devize de primit contra lei de livrat P 9334 – Lei de livrat contra devize de primit

A 9335 – Devize de primit contra devize de livrat P 9336 – Devize de livrat contra devize de primit B 934 – Report/deport calculat anticipat

P 9341 – Report/deport de primit

A 9342 – Report/deport de plătit

B 935 – Dobânzi neajunse la scadenţă în devize acoperite la termen

A 9351 – Dobânzi în devize acoperite la termen, de încasat

P 9352 – Contravaloarea în lei a dobânzilor în devize acoperite la termen, de încasat P 9353 – Dobânzi în devize acoperite la termen, de plătit

A 9354 – Contravaloarea în lei a dobânzilor în devize acoperite la termen, de plătit

B 936 – Conturi de ajustare devize în afara bilanţului

B 9361 – Poziţie de schimb

B 9362 – Contravaloarea poziţiei de schimb B 9363 – Conturi de ajustare devize

Grupa 94 – ANGAJAMENTE PRIVIND INSTRUMENTELE FINANCIARE DERIVATE

B 941 – Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de dobândă efectuate pe pieţele reglementate

B 9411 – Operaţiuni de acoperire A 94111 – Operaţiuni debitoare

P 94112 – Operaţiuni creditoare

A 9412 – Operaţiuni condiţionale de acoperire A 94121 – Instrumente cumpărate

A 94122 – Instrumente vândute

B 9415 – Alte operaţiuni

A 94151 – Operaţiuni debitoare

P 94152 – Operaţiuni creditoare A 9419 – Alte operaţiuni condiţionale A 94191 – Instrumente cumpărate

A 94192 – Instrumente vândute

B 943 – Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de dobândă efectuate pe pieţele la buna înţelegere (OTC – over the counter)

B 9431 – Operaţiuni de acoperire A 94311 – Operaţiuni debitoare

P 94312 – Operaţiuni creditoare

A 9432 – Operaţiuni condiţionale de acoperire A 94321 – Instrumente cumpărate

A 94322 – Instrumente vândute

B 9435 – Alte operaţiuni

A 94351 – Operaţiuni debitoare

P 94352 – Operaţiuni creditoare

A 9439 – Alte operaţiuni condiţionale A 94391 – Instrumente cumpărate

A 94392 – Instrumente vândute

B 944 – Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de curs de schimb efectuate pe pieţele reglementate

B 9441 – Operaţiuni de acoperire

A 94411 – Lei de primit contra devize de livrat P 94412 – Devize de livrat contra lei de primit A 94413 – Devize de primit contra lei de livrat P 94414 – Lei de livrat contra devize de primit

A 94415 – Devize de primit contra devize de livrat P 94416 – Devize de livrat contra devize de primit A 9442 – Operaţiuni condiţionale de acoperire

A 94421 – Instrumente cumpărate

A 94422 – Instrumente vândute

B 9445 – Alte operaţiuni

A 94451 – Lei de primit contra devize de livrat P 94452 – Devize de livrat contra lei de primit A 94453 – Devize de primit contra lei de livrat P 94454 – Lei de livrat contra devize de primit

A 94455 – Devize de primit contra devize de livrat P 94456 – Devize de livrat contra devize de primit A 9449 – Alte operaţiuni condiţionale

A 94491 – Instrumente cumpărate

A 94492 – Instrumente vândute

B 945 – Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de curs de schimb efectuate pe pieţele la buna înţelegere (OTC – over the counter)

B 9451 – Operaţiuni de acoperire

A 94511 – Lei de primit contra devize de livrat P 94512 – Devize de livrat contra lei de primit A 94513 – Devize de primit contra lei de livrat P 94514 – Lei de livrat contra devize de primit

A 94515 – Devize de primit contra devize de livrat P 94516 – Devize de livrat contra devize de primit A 9452 – Operaţiuni condiţionale de acoperire

A 94521 – Instrumente cumpărate

A 94522 – Instrumente vândute

B 9455 – Alte operaţiuni

A 94551 – Lei de primit contra devize de livrat P 94552 – Devize de livrat contra lei de primit

A 94553 – Devize de primit contra lei de livrat P 94554 – Lei de livrat contra devize de primit

A 94555 – Devize de primit contra devize de livrat P 94556 – Devize de livrat contra devize de primit A 9459 – Alte operaţiuni condiţionale

A 94591 – Instrumente cumpărate

A 94592 – Instrumente vândute

A 946 – Operaţiuni cu instrumente financiare derivate, altele decât cele de dobândă şi curs de schimb efectuate pe pieţele reglementate

A 9461 – Operaţiuni de acoperire

A 9462 – Operaţiuni condiţionale de acoperire A 94621 – Instrumente cumpărate

A 94622 – Instrumente vândute A 9465 – Alte operaţiuni

A 9469 – Alte operaţiuni condiţionale A 94691 – Instrumente cumpărate

A 94692 – Instrumente vândute

A 947 – Operaţiuni cu instrumente financiare derivate, altele decât cele de dobândă şi curs de schimb efectuate pe pieţele la buna înţelegere (OTC – over the counter)

A 9471 – Operaţiuni de acoperire

A 9472 – Operaţiuni condiţionale de acoperire A 94721 – Instrumente cumpărate

A 94722 – Instrumente vândute A 9475 – Alte operaţiuni

A 9479 – Alte operaţiuni condiţionale A 94791 – Instrumente cumpărate

A 94792 – Instrumente vândute

Grupa 95 – ANGAJAMENTE DIVERSE

P 951 – Redevenţe, locaţii de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate P 952 – Angajamente primite

P 9521 – Valori primite în garanţie privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate

P 9522 – Alte valori primite în garanţie

A 953 -Angajamente date

A 9531 – Valori date în garanţie privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate

A 9532 – Alte valori date în garanţie

B 959 – Alte angajamente diverse

A 9591 – Alte angajamente date

P 9592 – Alte angajamente primite

Grupa 98 – ANGAJAMENTE ÎNDOIELNICE

A 981 – Angajamente îndoielnice

Grupa 99- CONTURI DE EVIDENŢĂ

P 991 – Mijloace fixe luate cu chirie

P 992 – Valori primite în păstrare sau custodie

A 993 – Creanţe scoase din activ, urmărite în continuare

A 9931 – Creanţe scoase din activ, urmărite în continuare potrivit dispoziţiilor legale A 99311 – Credite aferente contractelor de credit investite cu formulă executorie,

urmărite în continuare
203. Conţinutul conturilor prevăzute de Planul de conturi pentru instituţiile de credit, cu excepţia conţinutul conturilor prevăzute la pct.204, este cel prevăzut la cap.VII – Norme metodologice de utilizare a conturilor contabile de către societăţile bancare din Planul de conturi pentru societăţile bancare şi normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr.1418/344/1997, cu modificările şi completările ulterioare.
204. Conţinutul unor conturi prevăzute de Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit, inclusiv conţinutul conturilor nou introduse (care nu se regăsesc la cap.VII – Norme metodologice de utilizare a conturilor contabile de către societăţile bancare din Planul de conturi pentru societăţile bancare şi normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr.1418/344/1997, cu modificările şi completările ulterioare) este următorul:

1611 – Valori de recuperat

CONŢINUT:

1611 – sume de recuperat de la alte bănci înregistrate provizoriu în acest cont;

– cecurile de călătorie cumpărate remise spre încasare emitenţilor;
– creanţele faţă de ordonator (instituţie de credit) rezultate în urma executării angajamentelor de garanţie asumate de instituţia de credit (în calitate de garant) în favoarea unui terţ (beneficiar), dacă ordonatorul nu efectuează plata, în condiţiile în care aceste creanţe nu se concretizează într-un credit acordat ordonatorului (care se înregistrează în conturile de credite corespunzătoare).

2021 – Credite de trezorerie

CONŢINUT:

2021 – credite, în general pe termen scurt, destinate asigurării nevoilor de trezorerie ale agenţilor economici şi persoanelor fizice, care completează sau înlocuiesc alte tipuri de finanţare mai speciale

2511 – Conturi curente

CONŢINUT:

2511 – conturi deschise clienţilor destinate operaţiunilor curente de încasări şi plăţi. Aceste conturi au de regulă solduri creditoare, iar sumele respective pot fi retrase de către titularii de conturi în orice moment, fără preaviz.

Conturile curente pot avea şi solduri debitoare în condiţii accidentale, neautorizate (overdraft) sau în situaţia evidenţierii în acest cont a sumelor utilizate provenite din credite acordate în baza unui contract prin care instituţia de credit se angajează ca pe o anumită durată de timp să împrumute clientelei fonduri utilizabile în mod fracţionat, în funcţie de nevoile acesteia şi a creditelor acordate clientelei, în limita unui nivel global de credit, care acoperă ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia şi este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie.

2611 – Valori de recuperat

CONŢINUT:

2611 – valori, plătibile de către bancă, al căror termen de returnarea către prezentatori s-a scurs şi care nu au fost încă imputate în debitul conturilor altor clienţi ai băncii;
– cecuri, efecte de comerţ şi alte valori remise la încasare, neplătite şi restituite prin Casa de compensaţie;
– valori în litigiu pentru care s-au creditat conturile clientelei, până la debitarea acestora;
– creanţele faţă de ordonator (client care nu este o instituţie de credit) rezultate în urma executării angajamentelor de garanţie asumate de instituţia de credit (în calitate de garant) în favoarea unui terţ (beneficiar), dacă ordonatorul nu efectuează plata, în condiţiile în care aceste creanţe nu se concretizează într-un credit acordat ordonatorului (care se înregistrează în conturile de credite corespunzătoare.

Grupa 31 – INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE

311 – Instrumente financiare derivate ferme

3111 – Operaţiuni de schimb la termen

3112 – Alte instrumente financiare derivate de curs de schimb 3113 – Instrumente financiare derivate de rată a dobânzii

3119 – Instrumente financiare derivate, altele decât cele de dobândă şi curs de schimb

312 – Instrumente financiare derivate condiţionale cumpărate 3121 – Instrumente financiare derivate de curs de schimb 3122 – Instrumente financiare derivate de rată a dobânzii

3129 – Instrumente financiare derivate, altele decât cele de dobândă şi curs de schimb

313 – Instrumente financiare derivate condiţionale vândute 3131 – Instrumente financiare derivate de curs de schimb 3132 – Instrumente financiare derivate de rată a dobânzii

3139 – Instrumente financiare derivate, altele decât cele de dobândă şi curs de

schimb

CONŢINUT:

3111 – contracte ferme de schimb la termen (contracte de schimb la termen, contracte swap de devize);

3112 – contracte ferme la termen a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia cursului de schimb (ex. contracte futures de curs de schimb);

3113 – contracte ferme la termen a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia unei rate a dobânzii (contracte FRA, contracte swap de rată a dobânzii etc.);

3119 – contracte ferme la termen a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia altor variabile decât cursul de schimb sau o rată a dobânzii;

3121 – instrumente a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia cursului de schimb;

3122 – instrumente a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia unei rate a dobânzii;

3129 – instrumente a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia altor variabile decât cursul de schimb sau o rată a dobânzii;

3131 – instrumente a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia cursului de schimb;

3132 – instrumente a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia unei rate a dobânzii;

3139 – instrumente a căror valoare se modifică în funcţie de evoluţia altor variabile decât cursul de schimb sau o rată a dobânzii.

433 – Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale

434 -Avansuri acordate pentru imobilizări corporale

CONŢINUT·

433 – valoarea avansurilor achitate furnizorilor de imobilizări necorporale;

434 – valoarea avansurilor achitate furnizorilor de imobilizări corporale.

44111- Fond comercial

44112 – Fond comercial negativ

CONŢINUT:

44111

44112

– diferenţa pozitivă rezultată din achiziţia unei afaceri;
– diferenţa negativă rezultată din achiziţia unei afaceri.

514 – Rezerve pentru riscuri bancare

CONŢINUT:

514 – rezerva generală pentru riscul de credit, constituită din profitul brut în cotele şi limitele prevăzute de lege;
- – rezerva generală pentru riscul de credit, constituită din profitul net, potrivit hotărârii adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor;
- – rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale, constituită din profitul contabil determinat înainte de deducerea impozitului pe profit (în măsura în care sumele repartizate se regăsesc în profitul net), în cotele şi limitele prevăzute de lege.
515 – Acţiuni proprii

516 – Rezerve din reevaluare

5161- Rezerve din reevaluare aferente bilanţului de deschidere al primului an de aplicare a ajustării Ia inflaţie

5162 – Rezerve din reevaluări dispuse prin acte normative

CONŢINUT:

515 – valoarea acţiunilor proprii răscumpărate;

5161 – ajustările cerute de aplicarea IAS 29 asupra perioadelor anterioare de aplicare şi după caz asupra anului de raportare, prin retratarea soldurilor conturilor de la sfârşitul exerciţiului financiar aferent primei perioade de aplicare a IAS;

5162 – rezerve aferente diferenţelor rezultate în urma reevaluărilor dispuse prin acte

normative;

5171

5172

5171 – Rezerva de întrajutorare

5172 – Rezerva mutuală de garantare

51721 – Rezerva mutuală de garantare constituită din profit

51722 – Rezerva mutuală de garantare constituită din cotizaţiile cooperativelor de credit afiliate

CONŢINUT:
- – preia conţinutul şi funcţiunea contului 515 ăRezerva de întrajutorare” din Planul de conturi pentru societăţile bancare şi normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatornlui Băncii Naţionale a României nr.1418/344/1997, cu modificările şi completările ulterioare;
- – preia conţinutul şi funcţiunea contului 518 ăRezerva mutuală de garantare” din Planul de conturi pentru societăţile bancare şi normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr.1418/344/1997, cu modificările şi completările ulterioare;
51721

51722
– preia conţinutul şi funcţiunea contului 5181 ăRezerva mutuală de garantare constituită din profitul brut” din Planul de conturi pentru societăţile bancare şi normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr.1418/344/1997, cu modificările şi completările ulterioare;
– preia conţinutul şi funcţiunea contului 5182 ăRezerva mutuală de garantare constituită din cotizaţiile cooperativelor de credit afiliate” din Planul de conturi pentru societăţile bancare şi normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr.1418/344/1997, cu modificările şi completările ulterioare.

519 – Alte rezerve

CONŢINUT-

519 – alte rezerve neprevăzute de lege sau de statut, constituite pe seama profitului net, pentru acoperirea pierderilor sau pentru alte scopuri, potrivit hotărârii adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor, cu respectarea prevederilor legale. De asemenea, în acest cont se înregistrează excedentul din emisiunea de acţiuni neîntrebuinţat la plata cheltuielilor de emisiune sau nedestinat amortizării;

– alte rezerve constituite potrivit dispoziţiilor legale.

541 – Subvenţii pentru investiţii

CONŢINUT:

541 – sumele alocate reprezentând subvenţii guvernamentale şi alte resurse de aceeaşi natură pentru finanţarea investiţiilor, precum şi valoarea imobilizărilor primite cu titlu gratuit, nevirate la rezultatul exerciţiului fmanciar

554 – Provizioane pentru restructurare

555 – Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea

556 – Provizioane pentru impozite

CONŢINUT:

554 – provizioane constituite pentru restructurare, recunoscute în conformitate cu prevederile IAS 37;

555 – provizioane constituite pentru demontarea şi mutarea imobilizărilor corporale, precum şi pentru restaurarea amplasamentelor, recunoscute în conformitate cu prevederile IAS 16 şi IAS 37;

556 – provizioane pentru impozite.

5811 – Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv pierderea nerecuperată

5812 – Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puţin IAS 29

5813 – Rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabile 5814 – Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor fundamentale

5815 – Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare

5816 – Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene

CONŢINUT:

5811 – preia conţinutul şi funcţiunea contului 581 "Rezultatul reportat" din Planul de conturi pentru societăţile bancare şi normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanţelor, şi al guvernatorului Băncii Naţionale a României nr.1418/344/1997, cu modificările şi completările ulterioare;

5812 – rezultatul reportat provenit din ajustările cerute de aplicarea IAS, altele decât IAS 29, asupra perioadelor anterioare primei perioade de aplicare a IAS şi, după caz, asupra anului curent;

5813 – rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabile; 5814 – rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor fundamentale;

5815 – rezultatul reportat reprezentând diferenţe favorabile provenite din rezerve din reevaluare, recunoscut în conformitate cu prevederile IAS 16;

5816 – rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene.

613 – Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor

CONŢINUT:

613 – cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor.

6654 – Cheltuieli cu provizioane pentru restructurare

CONŢINUT:

6654 – provizioane constituite pentru restructurare.

6655 – Cheltuieli cu provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea

CONŢINUT:

6655 – provizioanele constituite pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea, în cazul în care aceste provizioane nu constituie element al costului imobilizărilor corporale.

6655 – Cheltuieli cu provizioane pentru impozite

CONŢINUT:

6655 – provizioane pentru impozite.

669 – Cheltuieli cu ajustarea la inflaţie

CONŢINUT:

669 – cheltuieli rezultate din ajustările cerute de aplicarea IAS 29.

671 – Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente similare

CONŢINUT:

671 – cheltuieli extraordinare de natura calamităţilor şi altor evenimente similare, prevăzute de IAS 8.

691 – Cheltuieli cu impozitul pe profit

699 – Alte cheltuieli cu impozitele care nu apar în elementele de mai sus

CONŢINUT:

691 – impozitul pe profit inclus pe cheltuieli, calculat în conformitate cu legislaţia fiscală privind impozitul pe profit;

699 – cheltuieli cu impozitele altele decât cele privind impozitul pe profit curent.

7654 – Venituri din provizioane pentru restructurare

7655 – Venituri din provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea

7656 – Venituri din provizioane pentru impozite

CONŢINUT:

7654 – diminuări sau anulări de provizioane pentru restructurare;

7655 – diminuări sau anulări de provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea;

7656 – diminuări sau anulări de provizioane pentru impozite.

766 Venituri din fondul comercial negativ

CONŢINUT:

766 – venituri rezultate din reluarea fondului comercial negativ.

769 Venituri din ajustarea la inflaţie

CONŢINUT:

769 – venituri rezultate din ajustările cernte de aplicarea IAS 29.

771 Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare

CONŢINUT:

771 – veniturile de natura subvenţiilor pentru evenimente extraordinare şi altele similare, prevăzute de IAS 8.

941 – Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de dobândă efectuate pe pieţele reglementate

9412 – Operaţiuni condiţionale de acoperire 94121 – Instrnmente cumpărate

94122 – Instrnmente vândute 9419 – Alte operaţiuni condiţionale

94191 – Instrnmente cumpărate 94192 – Instrnmente vândute

943 – Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de dobândă efectuate pe pieţele la buna înţelegere (OTC – over the counter)

9432 – Operaţiuni condiţionale de acoperire 94321 – Instrnmente cumpărate

94322 – Instrnmente vândute 9439 – Alte operaţiuni condiţionale

94391 – Instrumente cumpărate 94392 – Instrumente vândute

944 – Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de curs de schimb efectuate pe pieţele reglementate

9442 – Operaţiuni condiţionale de acoperire 94421 – Instrumente cumpărate

94422 – Instrumente vândute 9449 – Alte operaţiuni condiţionale

94491 – Instrumente cumpărate 94492 – Instrumente vândute

945 – Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de curs de schimb efectuate pe pieţele la buna înţelegere (OTC – over the counter)

9452 – Operaţiuni condiţionale de acoperire 94521 – Instrumente cumpărate

94522 – Instrumente vândute 9459 – Alte operaţiuni condiţionale

94591 – Instrumente cumpărate

94592 – Instrumente vândute

9412,

9419,

CONŢINUT:

– valoarea nominală a instrumentelor derivate condiţionale de dobândă (ex. Opţiuni şi alte instrumente similare de rată a dobânzii);

CAPITOLUL?

FORMATUL BILANŢULUI, CONTULUI DE PROFIT ŞI PIERDERE ŞI EXEMPLE DE PREZENTARE A SITUAŢIEI FLUXURILOR DE TREZORERIE, SITUAŢIEI MODIFICĂRILOR CAPITALURILOR PROPRII ŞI A NOTELOR EXPLICATIVE

JUDEŢUL _,_I I

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE

FORMA DE PROPRIETATE ––

ACTIVITATEA (se va înscrie activitatea

I_I

CREDIT:

ADRESA LOC: ,sector STR.: nr.: _

TELEFONUL: FAXUL: NUMĂRUL DIN REGISTRUL

COMERŢULUI _

preponderentă) _

Cod grupă CAEN ––– CODUL UNIC

DE ÎNREGISTRARE I I I I I I I I I

BILANŢ

încheiat la data de 31 decembrie …..

RON-

ACTIV	Cod poziţie	Nota	Exercitiul financiar
ACTIV	Cod poziţie	Nota	precedent	încheiat
A	B	C	1	2
Casa, disponibilităti la bănci centrale	010
Efecte publice şi alte titluri acceptate pentru refinanţare la băncile centrale	020
– Efecte publice şi valori asimilate	023
– Alte titluri acceptate pentru refinanţare la băncile centrale	026
Creante asupra instituţiilor de credit	030
– la vedere	033
– alte creanţe	036
Creanţe asupra clientelei	040
Obligatiuni şi alte titluri cu venit fix	050
– emise de organisme publice	053
– emise de alţi emitenţi, din care:	056
– obligaţiuni proprii	058
!Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil	060
!Participaţii, din care:	070
– participatii la institutii de credit	075
IPărti în cadrul societătilor comerciale legate, din care:	080
– părti în cadrul instituţiilor de credit	085
Imobilizări necorporale, din care:	090
– cheltuieli de constituire	093
– fondul comercial, în măsura în care a fost achiziţionat cu titlu oneros	096
Imobilizări corporale, din care:	100
– terenuri şi clădiri utilizate în scopul desfăşurării activitătilor proprii	105
Capital subscris nevărsat	110
Alte active	120
Cheltuieli înregistrate în avans şi venituri angajate	130
Total activ	140

SITUAŢIA FLUXURILOR DE TREZORERIE

încheiată la data de 31 decembrie ….. – exemplu metoda directă

-RON-

Denumirea indicatorului	Nr. rd.	Nota	Exercitiul financiar
Denumirea indicatorului	Nr. rd.	Nota	precedent	încheiat
Fluxuri de numerar din activităti de exploatare
+ încasări de numerar din dobânzi şi comisioane	01
– plăti în numerar reprezentând dobânzi si comisioane	02
+ încasări în numerar din recuperări de creanţe amortizate	03
– plăti în numerar către angajati si furnizorii de bunuri si servicii	04
± alte venituri încasate/cheltuieli plătite în numerar din activitatea de exploatare	05
Fluxuri de numerar din activitatea de exploatare, exclusiv modificările activelor şi pasivelor activităţii de exploatare şi impozitul pe profit plătit (rd.01 la 05)	06
Cresteri/descreşteri ale activelor aferente activitătii de exploatare
± creşteri/descreşteri ale titlurilor care nu au caracter de imobilizări financiare	07
± cresteri/descresteri ale creantelor privind institutiile de credit	08
± cresteri/descresteri ale creantelor privind clientela	09
± cresteri/descresteri ale altor active aferente activitătii de exploatare	10
Cresteri/descresteri ale pasivelor aferente activitătii de exploatare
± cresteri/descreşteri ale datoriilor privind institutiile de credit	11
± cresteri/descresteri ale datoriilor privind clientela	12
± cresteri/descresteri ale altor pasive aferente activitătii de exploatare	13
Fluxuri de numerar din activitatea de exploatare, exclusiv impozitul pe profit plătit (rd.06 la 13)	14
– plăti în numerar reprezentând impozitul pe profit	15
Fluxuri de numerar din activităţi de exploatare (rd.14 +rd.15)	16
Fluxuri de numerar din activităti de investitii
– plăti în numerar pentru achizitionarea de filiale sau alte subunităti	17
+ încasări în numerar din vânzarea de filiale sau alte subunităţi	18
– plăţi în numerar pentru achiziţionarea de titluri care au caracter de imobilizări financiare	19
+ încasări în numerar din vânzarea de titluri care au caracter de imobilizări financiare	20
+ încasări în numerar reprezentând dobânzi primite	21
+ încasări în numerar reprezentând dividende primite	22
– plăţi în numerar pentru achiziţionarea de terenuri şi mijloace fixe, active necorporale si alte active pe termen lung	23
+ încasări în numerar din vânzarea de terenuri şi mijloace fixe, active necorporale si alte active pe termen lung	24
– alte plăti în numerar aferente activitătilor de investitii	25
+ alte încasări în numerar din activităţi de investiţii	26
Fluxuri de numerar din activităţi de investiţii (rd.17 la 26)	27

SITUAŢIA FLUXURILOR DE TREZORERIE

încheiată la data de 31 decembrie ….. – exemplu metoda indirectă

-RON-

Denumirea indicatorului	Nr. rd.	Nota	Exercitiul financiar
Denumirea indicatorului	Nr. rd.	Nota	precedent	încheiat
Rezultatul net	01
Componente ale rezultatului net care nu generează fluxuri de trezorerie aferente activităţii de exvloatare
± constituirea sau regularizarea provizioanelor	02
+ cheltuieli cu amortizarea	03
± alte ajustări aferente elementelor care nu generează :fluxuri de numerar	04
± ajustări aferente elementelor incluse la activităţile de investiţii sau finantare	05
± alte aiustă1i	06
Sub-total (rd.01 la 06)	07
Modificări ale activelor şi pasivelor aferente activităţii de exploatare după ajustările pentru elementele care nu generează fluxuri de trezorerie aferente activită,tii de exploatare
± titluri care nu au caracter de imobilizări financiare	08
± creante privind institutiile de credit	09
± creante privind clientela	10
± creante atasate	11
± alte active aferente activitătii de exploatare	12
± datorii p1ivind institutiile de credit	13
± datmii privind clientela	14
± datorii atasate	15
± alte pasive aferente activitătii de exploatare	16
– plăti în numerar reprezentând impozitul pe profit	17
Fluxuri de numerar din activităţi de exploatare (rd.07 la 17)	18
Fluxuri de numerar din activităti de investitii
– plăti în numerar pentru achizitionarea de filiale sau alte subunităti	19
+ încasări în numerar din vânzarea de filiale sau alte subunităţi	20
+ încasări în numerar reprezentând dividende primite	21
– plăţi în numerar pentru achiziţionarea de titluri care au caracter de imobilizări financiare	22
+ încasări în numerar din vânzarea de titluri care au caracter de imobilizări financiare	23
+ încasări în numerar reprezentând dobânzi primite	24
– plăţi în numerar pentru achiziţionarea de terenuri şi mijloace fixe, active necorporale si alte active pe termen lung	25
+ încasări în numerar din vânzarea de terenuri şi mijloace fixe, active necorporale si alte active pe termen lung	26
– alte plăti în numerar aferente activitătilor de investitii	27
+ alte încasări în numerar din activităţi de investiţii	28
Fluxuri de numerar din activităţi de investiţii (rd.19 la 28)	29

SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALURILOR PROPRII

la data de 31 decembrie ….. – exemplu

-RON-

Element al capitalului propriu	Nota	Sold la 1 ianuarie	Cresteri		Reduceri		Sold la 31 decembrie
Element al capitalului propriu	Nota	Sold la 1 ianuarie	Total, din care	prin transfer	Total, din care	prin transfer	Sold la 31 decembrie
o	1	2	3	4	5	6	7
Capital subscris
Prime de capital
Rezerve legale
Rezerve statutare sau contractuale
Rezerva generală pentru riscul de credit
Rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale
Rezerve din reevaluare
Actiuni proprii (-)
Rezerva de întrajutorare
Rezerva mutuală de garantare
Alte rezerve
Rezultatul reportat Profit nerepartizat
Pierdere neacoperită
Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puţin IAS 29 Sold creditor
Sold debitor
Rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabile Sold creditor
Sold debitor
Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor fundamentale Sold creditor
Sold debitor
Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare
Rezultatul exerciţiului financiar Sold creditor
Sold debitor

Notă:

Prezentările cifrice, potrivit exemplului de mai sus, trebuie însoţite de informaţii referitoare la: natura modificărilor;

tratamentul fiscal aplicat, acolo unde este cazul; orice alte informaţii semnificative.

Situaţia modificărilor capitalurilor proprii la data de 31 decembrie .. – exemplu

-RON-

Nota

Capital social

Prime de capital

Rezerve legale

Rezultatul exerciţiulu i financiar

Alte capital uri proprii

Total capitaluri proprii

Rezerve statutare sau contractuale

Rezerva generală pentru riscul de credit

Rezerva reprezentând fondul pentru

riscuri bancare generale

Acţiuni proprii (-)

Rezerve din reevaluare

Rezerva de întrajutorare

Rezerva mutuală de garantare

Rezultatul reportat

Alte capitaluri proprii

Sold la încheierea exerciţiului financiar "N-1

Modificări (creşteri sau reduceri), din care:

–

– Alte modificări

Sold la încheierea exerciţiului financiarN

Notă:

Prezentările cifrice, potrivit exemplului de mai sus, trebuie însoţite de informaţii referitoare la: natura modificărilor;

tratamentul fiscal aplicat, acolo unde este cazul; orice alte informaţii semnificative.

ACTIVE IMOBILIZATE

NOTA 5

-RON-

Elemente de active	Valoare brută*)				Deprecieri**) (amortizare si provizioane)
Elemente de active	Sold la 1 ianuarie	Creşteri	Reduceri	Sold la 31 decembrie	Sold la 1 ianuarie	Deprecierea înregistrată în cursul exerciţiului	Reduceri sau reluări	Sold la 31 decembrie
o	1	2	3	4=1+2-3	5	6	7	8=5+6-7
IMOBILIZĂRI NECORPORALE
Fond comercial
Cheltuieli de constituire
Cheltuieli de dezvoltare
Alte imobilizări necorporale
Imobilizări necorporale în curs
IMOBILIZĂRI CORPORALE
Terenuri
Amenajări de terenuri
Constructii
Echipamente tehnologice (maşini, utilaje şi instalaţii de lucru)
Aparate şi instalaţii de măsurare, control si reglare
Mijloace de transport
Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale
Imobilizări corporale în curs
IMOBILIZĂRI FINANCIARE
Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix
Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil
Participatii
Părţi în cadrnl societăţilor comerciale legate
ACTIVE IMOBILIZATE- TOTAL

*) Se vor prezenta modificările acesteia în funcţie de tratamentele contabile aplicate

**) Se vor prezenta ajustările care privesc exerciţiile anterioare

Se va preciza, dacă este cazul, în primul an de aplicare a prevederilor prezentelor reglementări, faptul că, datorită faptului că nu este cunoscut costul de achiziţie sau costul de producţie al unui activ şi nu există informaţii privind preţurile sau cheltuielile necesare pentru determinarea lor sau aceste infonnaţii nu pot fi obţinute fără cheltuieli sau întârzieri nejutificate, costul de achiziţie sau de producţie va fi reprezentat de valoarea atribută activului, cu precizarea activelor în cauză.

Totodată, se va prezenta:

Detalierea elementelor înscrise la postul "Cheltuielile de constituire"; Pentru cheltuielile de dezvoltare prezentate ca imobilizări:

– perioada pe parcursul căreia valoarea cheltuielilor imobilizate este sau urmează a fi amortizată;
– motivele care au detenninat imobilizarea respectivelor cheltuieli. Pentru fondul comercial achiziţionat, prezentat ca activ:
– perioada pe parcursul căreia valoarea fondului comercial este amortizată;
– motivele care au dus la detenninarea acestei perioade.

TRANZACŢII CU PĂRŢI AFLATE ÎN RELAŢII SPECIALE CU INSTITUŢIA DE CREDIT

NOTA 11

104

-RON-

Credite

Elemente A

Societăţile grupului

Societăţi asociate 2

Exercitiul N – 1 Persoane

fizice 3

Conducere 4

Alte societăţi 5

Societăţile grupului

Societăţi asociate 7

Exerciţiul N Persoane

fizice 8

Conducere 9

Alte societăţi 10

Plasamente, avansuri şi credite acordate !

Creanţe ataşate

Provizioane constituite

Participaţii, activităţi de portofoliu şi părţi în cadrul societăţilor comerciale legate

Datorii

Împrumuturi primite Depozite

Certificate de depozit Datorii constituite prin titluri Alte fonduri împrumutate Datorii atasate

Venituri din comisioane si dobânzi Cheltuieli cu comisioanele şi dobânzile Datorii contingente

Angajamente

a) ” Societăţile grupului” cuprind societăţile care direct, sau indirect prin unul sau mai mulţi intermediari, controlează instituţia de credit, sunt controlate de aceasta sau, împreună cu instituţia de credit, sunt sub control comun.
b) „Societăţi asociate” sunt acele societăţi în care instituţia de credit are o influenţă semnificativă, iar aceste nu sunt filiale ale acesteia şi nici asocieri în participaţie.
c) „Persoane fizice” cuprind acele persoane care, direct sau indirect, deţin o pondere din drepturile de vot ale instituţiei de credit, fapt ce le conferă o influenţă semnificativă asupra acesteia, precum şi membrii apropiaţi ai familiei oricăror astfel de persoane.
d) „Conducere” cuprinde persoanele care au autoritatea şi responsabilitatea planificării, conducerii şi controlului activităţii instituţiei de credit, incluzând directorii şi şefii de departamente, precum şi membrii apropiaţi ai familiilor acestor persoane.
e) „Alte societăţi” cuprind societăţile în care o persoană descrisă la lit.c) şi d) deţine, direct sau indirect, o pondere substanţială în drepturile de vot sau societăţile asupra cărora o asemenea persoană poate exercita o influenţă semnificativă.

CAPITOLULS

EXEMPLE DE CORESPONDENŢĂ A PLANULUI DE CONTURI APLICABIL INSTITUŢIILOR DE CREDIT CU FORMATUL BILANŢULUI ŞI CONTULUI DE PROFIT ŞI PIERDERE

BILANŢ

CODPOZITIE	PLAN DE CONTURI
ACTIV
O1O – Casa, disponibilităti la bănci Centrale	101 + 109 + 1111 + ex.367 – ex.1911
023 – Efecte publice şi valori asimilate	30211 + 30251 + 30261 + 30311 + 30351 + +ex. 30371-39111 +30411 +30451 + + ex. 30471 – 39121 + ex. 3811 + + ex. 3821 – ex. 399
033 – Creanţe asupra instituţiilor de credit la vedere	1112+ 121 + 1311 + 1411 + 1511 + + ex.1611 +1711 + 17311 + 17411 + +ex.17611 +ex.17811 +ex.17821 + + ex.1811 + ex.1821- ex.1911 + ex.2011 + + ex.2811 + ex.2821 – ex.2911 + + ex.30111 + ex.3811 + ex.3821 – ex.399
036 – Creanţe asupra instituţiilor de credit alte creanţe	1113 + 1114+ 1312 + 1313 + 1412+ + 1413 + 1512 + ex.1611 +17312 + + 17313 + 17412+ex.17611 +ex.17811 + + ex.17821 + ex.1811 + ex.1821 -ex. 1911 + ex.30111 + ex.3811 + ex.3821 – – ex.399 + ex.401 + ex.402 + ex.4811 + + ex.4821 – ex.499
040 – Creanţe asupra clientelei	2011 + 2021 + 2031 + 2041 + 2051 + + 2052 + 2061 + 2311 + 2312 + 2411 + + 2412 + 2611 + 2811 + 2821 – 2911 + + ex.2511 + ex.30111 + ex.3811 + + ex.3821 – ex.399 + ex.401 + ex.402 + + ex.4811 + ex.4821 – ex.499
050 – Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix	30212 + 30252 + 30262 + 30312 + 30352 + + ex. 30372 – 39112 + 30412 + 30452 + + ex. 30472 + 3799-39122 + ex. 3811 + + ex. 3821 – ex. 399
058 – Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix emise de alţi emitenţi obligatiuni proprii	379
060 – Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil	30213 + 30253 + 30263 + 30313 + 30353 – – 39113 + ex.3811 + ex.3821 – ex.399 + + 413 ± ex.414 + ex.415 – ex.491
070 – Participaţii	412 ± ex.414 + ex.415 – ex.491
075 – Participaţii participatii la institutii de credit	4121 ± ex.414 + ex.415 – ex.491
080 – Părţi în cadrul societăţilor comerciale legate	411 ± ex.414 + ex.415 – ex.491
085 – Părţi în cadrul societăţilor comerciale legate	4111 ± ex.414 + ex.415 – ex.491

CODPOZITIE	PLAN DE CONTURI
părti în cadrul institutiilor de credit
090 – Imobilizări necorporale	431 + 433 + 441 + 451-4611-4621- – 49211 -4922 – 4924
093 – Imobilizări necorporale cheltuieli de constituire	4412 -46112
096 – Imobilizări necorporale fondul comercial, în măsura în care a fost achizitionat cu titlu oneros	44111 – 46111 -49221 -44112
100 – Imobilizări corporale	432 + 434 + 442 + 452 -4612-4622- -49212-4923 -4925
105 – Imobilizări corporale terenuri şi clădiri utilizate în scopul desfăsurării activitătilor proprii	44211 + 4422 -46122- ex.49231 -49232
11O – Capital subscris nevărsat	508

120 – Alte active	Ex. 333 (solduri debitoare)+ 3362 + 341 (sold debitor)+ 342 (sold debitor) + + 3514 + 35192 + 35262 + 35324 + + 35326 + 35328 (sold debitor)+ 3534 + + 35392 + 3551 + 3552 + 3556 + 361 + + 362 + 363 + 365 + ex.367 + 368 + 3712 – – 3716 + 372 (sold debitor)+ 311 (sold debitor) + 312 (sold debitor)+ 313 (sold debitor)+ ex. 373 (solduri debitoare)+ ex.379 (solduri debitoare)+ ex. 3811 + ex. 3821 – 393 – ex. 399 + 421 + 3521 (sold debitor)+ 3522 (sold debitor)+ 3531 (sold debitor)+ 3533 (sold debitor)+ 3536 (sold debitor)+ 3538 (sold debitor)
130 – Cheltuieli îmegistrate în avans şi venituri angajate	1171 + 1271 + 1317+ 1417+ 1517+ + 1617+ 17171 + 17317 + 17417 + + 17617 + 17812 + 17817 + 17822 + + 17827+ 1812+ 1817+ 1822+ 1827- -1912 + 2017 + 2027 + 2037 + 2047 + + 2057 + 2067 + 2317 + 2417 + 25171 + + 2617 + 2812 + 2817 + 2822 + 2827 – – 2912+30117 + 30257 + ex. 30371 + ex. 30372 + 30373 + ex. 30471 + ex. 30472 + 3371 + 3557 + 374 + 375 + 378 + + 3812 + 3817 + 3822 + 3827 – ex. 399 + + 407 + 417 + 4812 + 4817 + 4822 + + 4827 – ex.499
PASIV
303 – Datorii privind instituţiile de credit la vedere	1122 + 122 + 1321 + 1421 + 1521 + +ex.1621 + 1712+ 17321 + 17421 +ex.17621 + ex. 30121
306 – Datorii privind instituţiile de credit la termen	1121 + 1123 + 1322 + 1323 + 1422 + + 1423 + 1522+ex. 1621 + 17322+ + 17323 + 17422 + ex. 17621 + ex. 30121
314 – Datorii privind clientela depozite la vedere	2531 + ex.2542
315 – Datorii privind clientela depozite la termen	2532 + 2533 + ex. 2542 + ex. 2551 + ex. 2552 + ex. 2553 + ex. 2554 + ex. 2555 + + ex. 2556 + ex. 2558 + ex. 2561 + ex. 2562 +

CODPOZITIE	PLAN DE CONTURI
	ex. 2563 + ex. 2564 + ex. 2565 + + ex. 2581 + ex. 2582 + ex. 2583
317 – Alte datorii privind clientela la vedere	2321 +2431 +ex.2511 +25211 + + ex.2551 + ex.2552 + ex.2553 + ex.2554 + + ex.2555 + ex.2556 + ex.2558 + ex.2561 + + ex.2562 + ex.2563 + ex.2564 + ex.2565 + + ex.2581 + ex.2582 + ex.2583 + ex.2621 + + ex.30121
318 – Alte datorii privind clientela la termen	25212 + 2322 + 2432 + ex.2621 + ex.30121
320 – Datorii constituite prin titluri	2541 + 3211 + 3221 + 3251 + 3261
330 – Alte pasive	30271 + 30272 + 3036 + 331 + 332 + + ex.333 (solduri creditoare)+ 334 + 335 + + 3361 + 341 (sold creditor)+ 342 (sold creditor) + 3511 + 3512 + 3513 + 3515 + + 3516 + 35191 + 3521 (sold creditor)+ + 3522 (sold creditor)+ 35261 + 3531 (sold creditor)+ 35323 + 35327 + 35328 (sold creditor)+ 3533 (sold creditor)+ 3536 (sold creditor)+ 3538 (sold creditor)+ 35391 + + 354 + 3561 + 3562 + 3566 + 372 (sold creditor) + 311 (sold creditor)+ 312 (sold creditor)+ 313 (sold creditor)+ ex. 373 (solduri creditoare)+ ex. 379 (solduri creditoare)+ + 418 + 541 + 542
340 – Venituri înregistrate în avans şi datorii angajate	1172 + 1272 + 1327 + 1427 + 1527 + + 1627+ 17172+ 17327+ 17427+ + 17627 + 2327 + 2437 + 25172 + 2527 + + 2537 + 2547 + 2557 + 2567 + 2587 + + 2627 + 30127 + 30277 + 3217 + 3227 + + 3257 + 3267 + 3372 + 3567 + 376 + + 377 + 537
353 – Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare	552
355 – Provizioane pentru impozite	556
356 – Alte provizioane	551 + 553 + 554 + 555 + 559
360 – Datorii subordonate	531 + 532
370 – Capital social subscris	501 + 502
380 – Prime de capital	511
392 – Rezerve legale	512
394 – Rezerve statutare sau contractuale	513
396 – Rezerve pentru riscuri bancare	514
397 – Rezerva de întrajutorare	5171
398 – Rezerva mutuală de garantare	5172
399 – Alte rezerve	519
400 – Rezerve din reevaluare	516
41O – Actiuni proprii	515
423 – Profit	581 (sold creditor)
426 – Pierdere	581 (sold debitor)
433 – Profit	591 (sold creditor)
436 – Pierdere	591 (sold debitor)
440 – Repartizarea profitului	592
ELEMENTE ÎNAFARA BILANTULUI
600 – Datorii contingente	911 + 913 + 953 + 9591 + 981

CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE

COD POZIŢIE	PLAN DE CONTURI
010 – Dobânzi de primit şi venituri asimilate	7011 + 7012 + 7013 + 7014 + 7015 + + 70161 + 70162 + 70163 + 70164 + +70168+7017+7018+ex. 7037+ + 7038 + 7051 + 7052 + 7058 + 7021 + + 7071 + 7072 + 7022 + 7023 + 7024 + + 7027 + 7028 + 7031 + 70331 + 7034 + +7036
O15 – Dobânzi de primit şi venituri asimilate aferente obligaţiunilor şi altor titluri cu venit fix	70331 + 7034 + ex.7037 + ex.7038 + + ex.7051 + ex.7052 + ex.7058
020 – Dobânzi de plătit şi cheltuieli asimilate	6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + + 60161 + 60162 + 60163 + 60164 + + 6017 + 6021 + 6022 + 6023 + 6024 + + 6025 + 6026 + 6027 + 6028 + 6031 + + 60342 + 6036 + ex. 6037 + 605 + 6071 + + 6072
030 – Venituri privind titlurile	70333 + 7053
033 – Venituri din acţiuni şi alte titluri cu venit variabil	70333 + ex.7053
035 – Venituri din participatii	ex.7053
037 – Venituri din părţi în cadrul societătilor comerciale legate	ex.7053
040 – Venituri din comisioane	70169 + 7019 + 7029 + 7039 + 7069 + 708
050 – Cheltuieli cu comisioane	60169 + 6019 + 6029 + 6039 + 6069 + 608
060 – Profit sau pierdere netă din operaţiuni financiare	7032 + 70336 + 7061 + 7074 + 76311 + ex. 7637 – 6032 – 6061 – 6074- 66311 – – 60336 – ex. 6637
070 – Alte venituri din exploatare	7077 + 709 + 741 + 742 + 743 + 7461 + + 747 + 749 + ex.765 + 769
083 – Cheltuieli cu personalul	611 + 612 + 613 + 617 + ex.6344- – 74933 – 74934
084 – Salarii	611 + 613 + ex.6344- 74933
085 – Cheltuieli cu asigurările sociale	612
086 – Cheltuieli aferente uensiilor	6121
087 – Alte cheltuieli administrative	631 + 632 + 633 + ex.634 + 635
090 – Corecţii asupra valorii imobilizărilor necorporale si corporale	651 + 652 + 6642 – 7642 – 766
100 – Alte cheltuieli de exploatare	60331 + 60341 + 6077 + 609 + 627 + 641 + + 642 + 643 + 6461 + 649 + ex.665 + 669
11O – Corecţii asupra valorii creanţelor şi provizioanelor pentru datorii contingente si angajamente	661 + 662 + 6633 + ex.6637 + 6647 + + ex.665 + 667 + 668
120 – Reluări din corecţii asupra valorii creanţelor şi provizioanelor pentru datorii contingente si angajamente	761 + 762 + 7633 + ex.7637 + 7647 + + ex.765 + 767
130 – Corecţii asupra valorii titlurilor transferabile care au caracter de imobilizări financiare, a participaţiilor şi a părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate	6462 + 66312 + 6641

BANCA NAfiIONALĂ A ROMÂNIEI

O R D I N

pentru aprobarea Modelelor situațiilor financiare periodice și a normelor metodologice privind întocmirea și utilizarea acestora, aplicabile instituțiilor de credit*)

Având în vedere prevederile art. 2 alin. 1, ale art. 82 și ale art. 88 alin. 1 din Legea nr. 58/1998 privind activitatea bancară, republicată, ale art. 181 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 97/2000 privind organizațiile cooperatiste de credit, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 200/2002, cu modificările și completările ulterioare, precum și ale art. 4 din Legea nr. 541/2002 privind economisirea și creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ, cu modificările și completările ulterioare,

în temeiul prevederilor art. 48 din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Băncii Naționale a României, cu modificările ulterioare,

guvernatorul Băncii Naționale a României emite următorul ordin:

Art. 1. — (1) Se aprobă și se dispune aplicarea Modelelor situațiilor financiare periodice și a normelor metodologice privind întocmirea și utilizarea acestora, aplicabile instituțiilor de credit, cuprinse în anexa**) care face parte integrantă din prezentul ordin, începând cu exercițiul financiar al anului 2006.

(2) Modelele situațiilor financiare periodice și normele metodologice privind întocmirea și utilizarea acestora, prevăzute la alin. (1), se aplică:
- — băncilor, persoane juridice române;
- — organizațiilor cooperatiste de credit;
- — instituțiilor emitente de monedă electronică;
- — caselor de economii pentru domeniul locativ;
- — sucursalelor din România ale instituțiilor de credit străine, denumite în continuare instituții de credit.
(3) Modelele situațiilor financiare periodice și normele metodologice privind întocmirea și utilizarea acestora, aprobate prin prezentul ordin, privesc întocmirea și prezentarea situațiilor financiare periodice ale instituțiilor de credit.

Art. 2. — Administratorii, directorii financiari-contabili, contabilii-șefi, orice alte persoane care au obligația gestionării patrimoniului instituțiilor de credit răspund, potrivit legii, pentru însușirea și aplicarea corectă a acestor reglementări. De asemenea, aceste persoane răspund pentru adaptarea corespunzătoare a programelor informatice utilizate pentru prelucrarea datelor financiar-contabile, precum și pentru exactitatea și realitatea datelor care sunt prelucrate, respectiv înscrise în situațiile financiare periodice.

Art. 3. — Instituțiile de credit au obligația să depună la Direcția Supraveghere din cadrul Băncii Naționale a României situațiile financiare periodice întocmite în conformitate cu modelele și normele metodologice aprobate prin prezentul ordin.

Art. 4. — Situațiile financiare periodice ale instituțiilor de credit se depun la termenele stabilite prin normele metodologice privind întocmirea și utilizarea situațiilor financiare periodice ce fac obiectul prezentului ordin.

Art. 5. — Banca Națională a României, cu consultarea asociațiilor profesionale de profil constituite în baza prevederilor art. 173 din Legea nr. 58/1998 privind activitatea bancară, republicată, actualizează permanent Modelele situațiilor financiare periodice și normele metodologice privind întocmirea și utilizarea acestora, aplicabile instituțiilor de credit, în funcție de reglementările ce se adoptă pe parcurs.

Art. 6. — Banca Națională a României va urmări în cadrul acțiunilor de supraveghere desfășurate potrivit legii aplicarea de către instituțiile de credit a prevederilor prezentului ordin.

Art. 7. — Nerespectarea prevederilor prezentului ordin atrage aplicarea sancțiunilor sau instituirea măsurilor prevăzute de art. 99 și, respectiv, art. 100 din Legea nr. 58/1998 privind activitatea bancară, republicată, de art. 189 și, respectiv, art. 191 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 97/2000 privind organizațiile cooperatiste de credit, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 200/2002, cu modificările și completările ulterioare, precum și a celor prevăzute la art. 34 din Legea nr. 541/2002 privind economisirea și creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ, cu modificările și completările ulterioare.

Art. 8. — Odată cu intrarea în vigoare a prezentului ordin se abrogă:

— Ordinul guvernatorului Băncii Naționale a României nr. 2/2003 privind aprobarea Modelelor situațiilor financiare periodice și a normelor metodologice privind întocmirea și utilizarea acestora pentru instituțiile de credit care aplică Reglementările contabile armonizate cu Directiva Comunităților Economice Europene nr. 86/635/CEE și cu Standardele Internaționale de Contabilitate aplicabile instituțiilor de credit, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice și al guvernatorului Băncii Naționale a României nr. 1.982/5/2001, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 228 și 228 bis din 4 aprilie 2003;
— Ordinul Băncii Naționale a României nr. 3/2004 pentru modificarea și completarea anexei la Ordinul guvernatorului Băncii Naționale a României nr. 2/2003 privind aprobarea Modelelor situațiilor financiare periodice și a normelor metodologice privind întocmirea și utilizarea acestora pentru instituțiile de credit care aplică Reglementările contabile armonizate cu Directiva Comunităților Economice Europene nr. 86/635/CEE și cu Standardele Internaționale de Contabilitate aplicabile instituțiilor de credit, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice și al guvernatorului Băncii Naționale a României nr. 1.982/5/2001, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 184 din 3 martie 2004;
— Ordinul Băncii Naționale a României nr. 1/2005 pentru modificarea și completarea Ordinului guvernatorului Băncii Naționale a României nr. 2/2003 privind aprobarea Modelelor situațiilor financiare periodice și a normelor metodologice privind întocmirea și utilizarea acestora pentru instituțiile de credit care aplică Reglementările contabile

număr bis.

*) Ordinul nr. 6/2005 a fost publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1.182 din 28 decembrie 2005 și este reprodus și în acest

**) Anexa este reprodusă în facsimil.

armonizate cu Directiva Comunităților Economice Europene nr. 86/635/CEE și cu Standardele Internaționale de Contabilitate aplicabile instituțiilor de credit, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice și al guvernatorului

Băncii Naționale a României nr. 1.982/5/2001, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 211 și 211 bis din

14 martie 2005;

— orice alte dispoziții contrare prezentului ordin.

GUVERNATORUL BĂNCII NAfiIONALE A ROMÂNIEI,

MUGUR CONSTANTIN ISĂRESCU

București, 22 decembrie 2005.

Nr. 6.

ANEXĂ

financiare şi a performanţei instituţiilor de credit pentru respectiva perioadă de timp.

Situaţiile financiare periodice se disting în funcţie de zona activităţii teritoriale acoperite şi frecvenţa întocmirii acestora şi cuprind situat'iile de sinteză înso, tite de situat'ii anexe , si situa'tii referitoare la indicatorii de activitate care se întocmesc în conformitate cu modelele şi normele metodologice prevăzute de prezentele reglementări.

Aceste situaţii se întocmesc lunar, trimestrial sau anual, după caz şi au ca scop fumizarea de informaţii detaliate privind situaţia fiecărei instituţii de credit şi de a permite astfel Băncii Naţionale a României îndeplinirea misiunii de supraveghere şi de realizare a statisticilor monetare.

Casele centrale ale cooperativelor de credit au obligaţia să întocmească atât situaţii financiare periodice care reflectă operaţiunile şi situaţia lor financiară cât şi situaţii financiare periodice care privesc operaţiunile şi situaţia financiară a reţelei cooperatiste de credit.

1.2. La întocmirea situaţiilor financiare periodice de către instituţiile de credit se au în vedere prevederile Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinului Băncii Naţionale a României nr , prezentele

norme metodologice, precum şi oricare alte reglementări în materie în vigoare.
1.3. La întocmirea situaţiilor financiare periodice care reflectă operaţiunile şi situaţia financiară a reţelei cooperatiste de credit, casele centrale ale cooperativelor de credit vor avea în vedere următoarele:
- – pentru întocmirea situaţiilor financiare periodice care reflectă operaţiunile şi situaţia financiară a reţelei cooperatiste de credit (cu excepţia situaţiei mod.4030 – ,,Operaţiuni între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiaşi reţele”), situaţiile financiare periodice întocmite de organizaţiile cooperatiste de credit componente ale reţelei care reflectă operaţiunile şi situaţia lor financiară vor fi combinate element cu element, prin însumarea elementelor similare de activ, pasiv, venituri şi cheltuieli, după eliminarea în prealabil a elementelor aferente operaţiunilor efectuate între organizaţiile cooperatiste de credit componente ale respectivei reţele cooperatiste de credit.
- – pentru întocmirea situaţiei financiare periodice mod.4030 –
ăOperaţiuni între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiaşi reţele", care reflectă operaţiunile şi situaţia financiară a reţelei cooperatiste de credit, situaţiile financiare periodice mod.4030 întocmite de organizaţiile cooperatiste de credit

componente ale reţelei care reflectă operaţiunile şi situaţia lor financiară vor fi combinate element cu element, prin însumarea elementelor similare de activ şi pasiv, fără a se proceda la eliminarea în prealabil a elementelor aferente operaţiunilor efectuate între organizaţiile cooperatiste de credit componente ale respectivei reţele cooperatiste de credit.
1.4. Instituţiile de credit întocmesc şi prezintă situaţiile financiare periodice atât în forma scrisă (pe suport de hârtie), cât şi pe suport magnetic sau pe Reţeaua de Comunicaţii Interbancară.

În acest scop, instituţiile de credit primesc de la Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, prin Reţeaua de Comunicaţii Interbancară sau pe diskete HD/1,44 Mb, fişierele cuprinzând modelele tuturor formularelor ce trebuie completate cu datele din situaţiile financiare periodice, care constituie baza pentru editarea în formă scrisă, prin listare, a formularelor respective. Modificarea, în orice fel, a structurii fişierelor este interzisă.

O copie a acestor fişiere, conţinând modelele formularelor, completate cu datele situaţiilor financiare periodice, se păstrează de către instituţia de credit, potrivit prevederilor art.23 din Legea contabilităţii nr.82/1991, republicată.
1.5. Situaţiile de sinteză constituie situaţii financiare periodice de bază şi cuprind situaţii teritoriale şi globale (situaţiile model 4000 şi 4080).

Situaţiile de sinteză teritoriale se întocmesc de către instituţiile de credit şi privesc:
- – ansamblul teritoriului naţional în care îşi desfăşoară activitatea instituţia de credit, persoană juridică română (sediu social, sucursale şi alte sedii secundare aflate în România), conform modelelor 4000 şi 4080 – naţional;
- – ansamblul teritoriului naţional în care îşi desfăşoară activitatea sucursala din România a instituţiei de credit străine (sucursala însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia), conform modelelor 4000 şi 4080 – naţional;
- – fiecare subunitate din străinătate a instituţiei de credit, persoană juridică română (sucursale şi alte sedii secundare fără personalitate juridică aflate în străinătate), conform modelelor 4000 si 4080 – străinătate.
  
  Situaţiile de sinteză globale se întocmesc de către instituţiile de credit, persoane juridice române şi privesc:
- – situaţia globală a instituţiei de credit, persoană juridică română (ansamblul teritoriului naţional şi toate subunităţile din străinătate ale instituţiei de credit), confonn modelelor 4000 şi 4080 – global.
1.6. Situaţiile anexe, ce însoţesc situaţiile de sinteză, au ca obiect detalierea anumitor poziţii (linii) din aceste situaţii şi fumizarea de informaţii referitoare la atribute, cum ar fi: rezidenţa, moneda, agentul economic, durata ramasă de scurs etc.

În funcţie de situaţiile de sinteză la care se referă, se disting 2 categorii de situaţii anexe:
- – situaţiile anexe la situaţia de sinteză model 4000, în număr de 7, respectiv situaţiile model: 4014, 4023, 4026, 4027, 4028, 4030 şi
  
  4032;
- – situaţiile anexe la situaţia de sinteză model 4080, în număr de 2, respectiv situaţiile model: 4081 şi 4084.

1.7. Pentru a fumiza unele informaţii în legătură cu activitatea desfăşurată (efectivul de personal, reţeaua comercială, numărul de conturi etc.), instituţiile de credit întocmesc periodic, deosebit de situaţiile de sinteză şi de cele anexe la acestea, şi situaţiile privind unii indicatori de activitate, conform modelului 4090.

SITUAŢII DE SINTEZĂ

SITUAŢIA MODEL 4000: SITUAŢIA PATRIMONIULUI (TERITORIUL NAŢIONAL, STRĂINĂTATE ŞI GLOBAL)

SITUAŢIA MODEL 4080: CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE (TERITORIUL

NATIONAL, STRĂINĂTATE SI GLOBAL)

SITUAŢII FINANCIARE PERIODICE

	SITUAT,U ANEXE LA SITUAT,IA – MOD 4000
MOD 4014:	OPERAŢIUNI CU CLIENTELA
MOD 4023:	ANGAJAMENTE ÎNAFARA BILANŢULUI (INSTRUMENTE
	FINANCIARE DERIVATE)
MOD 4026:	CREANŢE RESTANTE, CREANŢE ÎNDOIELNICE ŞI RISCURI DE
	ŢARĂ
MOD 4027:	PROVIZIOANE
MOD 4028:	REPARTIZAREA PLASAMENTELOR, RESURSELOR ŞI
	ANGAJAMENTELOR DINAFARA BILANŢULUI ÎN FUNCŢIE DE
	DURATA RĂMASĂ DE SCURS
MOD4030:	OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT
	DIN CADRUL ACELEIAŞI REŢELE
MOD 4032:	SITUATIA ACTIVELOR IMOBILIZATE
	SITUAŢII ANEXE LA SITUAŢIA – MOD 4080
MOD 4081:	REZULTATUL OPERAŢIUNILOR CU INSTRUMENTE FINANCIARE
	DERIVATE
MOD 4084:	REPARTIZAREA PROFITULUI

SITUAŢII REFERITOARE LA INDICATORII DE ACTIVITATE

MOD 4090: INDICATORI DE ACTIVITATE

1.8. Prezentarea situaţiilor este standardizată, iar informaţiile pe care acestea le fumizează sunt sintetizate în antet, pe linii şi pe coloane.

În antetul situaţiilor figurează următoarele informaţii:

a) denumirea instituţiei de credit. În antetul situaţiilor de sinteză (modelele 4000 şi 4080) se înscriu şi următoarele informaţii:
- – datele de identificare (judeţul, adresa, numărul de înregistrare la registrul comerţului);
- – datele referitoare la încadrarea în forma de organizare (forma de
  
  proprietate – potrivit Capitolului VII – Nomenclator – forme de proprietate, activitatea preponderentă, cod grupă CAEN);
- – codul unic de înregistrare;
b) data pentru care se întocmesc situaţiile;
c) codul interbancar de identificare a instituţiei de credit;
d) numărul filei (o situaţie poate avea una sau mai multe file);
e) zona de activitate geografică, respectiv activitatea desfăşurată în teritoriul naţional („N”), activitatea desfăşurată în străinătate („S”) şi activitatea globală („G”);
f) moneda în care sunt întocmite situaţiile. Situaţiile se întocmesc în RON, după conversia în lei a sumelor exprimate în toate celelalte unităţi monetare şi cuprind, în funcţie de periodicitatea lor, datele din inclusiv ultima zi a lunii, trimestrului sau anului, după caz:

– indicativul „Lei” din formular arată că situaţia este întocmită în lei pentru operaţiunile în lei;
– indicativul „Devize” din formular semnifică faptul că situaţia se referă la operaţiunile în devize, în contravaloare lei;
– indicativul „TM” din formular arată că situaţia este întocmită prin regruparea tuturor monedelor. În unele cazuri (de exemplu situaţia – mod 4000), defalcarea lei/devize se realizează pe coloane.

Liniile situat,iilor sunt codificate în corelat,ie cu Planul de conturi pentru instituţiile de credit.

Coloanele situaţiilor prezintă informaţii grupate în funcţie de

diferite atribute: rezident/nerezident, lei/devize, agentul de contrapartidă etc.

2. SEMNAREA, VERIFICAREA ŞI DEPUNEREA SITUAŢIILOR FINANCIARE PERIODICE

' ' , '

2.1. Situaţiile financiare periodice, respectiv situaţiile de sinteză, situatiile anexe la situatiile de sinteză si situatiile referitoare la indicatorii de activitate se semnează de către administratorul instituţiei de credit (conducătorul instituţiei de credit) şi de către conducătorul compartimentului financiar-contabil, iar în lipsa acestora, de către înlocuitorii lor de drept.

Administratorul instituţiei de credit (conducătorul instituţiei de

credit) şi conducătorul compartimentului financiar-contabil poartă răspunderea, potrivit legii, asupra realităţii şi exactităţii datelor ce se raportează prin situaţiile financiare periodice.

Conducătorul compartimentului financiar-contabil are obligaţia să verifice respectarea reglementărilor în materie în vigoare, precum şi a prevederilor din prezentele norme metodologice, să asigure respectarea corelaţiilor în cadrul fiecărui formular şi între indicatorii din fo,rmulare, urmărind realitatea datelor ce se raportează prin situaţiile financiare periodice.
2.2. Instituţiile de credit, persoane juridice române, depun lunar, trimestrial sau anual, după caz, următoarele situaţii financiare teritoriale şi globale de sinteză:
1. A) Situatii teritoriale
  1. a) Situaţia mod 4000 – Situaţia patrimoniului (teritoriul naţional), lunar, însoţită de următoarele situaţii anexe şi situaţii referitoare la indicatorii de activitate:
    - – Creanţe restante, creanţe îndoielnice şi riscuri de ţară – mod 4026 (lunar)
    - – Provizioane – mod 4027 (lunar)
    - – Operaţiuni între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiaşi reţele – mod 4030 (trimestrial, numai casele centrale ale cooperativelor de credit pentru operaţiunile efectuate la nivelul reţelei cooperatiste de credit)
    - – Indicatori de activitate – mod 4090 (trimestrial)
  2. b) Situaţia mod 4080 – Contul de profit şi pierdere (teritoriul naţional), lunar.
  3. c) Situaţia mod 4000 – Situaţia patrimoniului (pentru fiecare sucursală şi oricare alt sediu secundar fără personalitate juridică aflat în străinătate), lunar, însoţită de următoarele situaţii anexe şi situaţii referitoare la indicatorii de activitate:
    - – Creanţe restante, creanţe îndoielnice şi riscuri de ţară – mod 4026 (lunar)
    - – Provizioane – mod 4027 (lunar)
    - – Indicatori de activitate – mod 4090 (trimestrial)
  4. d) Situaţia mod 4080 – Contul de profit şi pierdere (pentru fiecare sucursală şi oricare alt sediu secundar fără personalitate juridică aflat în străinătate), lunar.
2. B) Situatii globale
  
  ' ' ‘ ,
  1. a) Situaţia mod 4000 – Situaţia patrimoniului (global), lunar, însotită de următoarele situatii anexe si situatii referitoare la indicatorii de activitate:
    - – Operaţiuni cu clientela – mod 4014 (lunar)
    - – Angajamente în afara bilanţului (instrumente financiare derivate) – mod 4023 (trimestrial)
    - – Creanţe restante, creanţe îndoielnice şi riscuri de ţară – mod 4026 (lunar)
    - – Provizioane – mod 4027 (lunar)
    - – Repartizarea plasamentelor, resurselor şi angajamentelor din afara bilanţului în funcţie de durata rămasă de scurs – mod 4028 (trimestrial)
    - – Situaţia activelor imobilizate – mod 4032 (anual)
    - – Indicatori de activitate – mod 4090 (trimestrial)
  2. b) Situaţia mod 4080 – Contul de profit şi pierdere (global), lunar, însot,ită de următoarele situat,ii anexe:
- – Rezultatul operaţiunilor cu instrumente financiare derivate – mod 4081 (lunar)
- – Repartizarea profitului – mod 4084 (anual).
2.3. Sucursalele din România ale instituţiilor de credit străine depun lunar, trimestrial sau anual, după caz, următoarele situaţii financiare teritoriale de sinteză:
1. a) Situaţia mod 4000 – Situaţia patrimoniului (teritoriul naţional), lunar, însoţită de următoarele situaţii anexe şi situaţii referitoare la indicatorii de activitate:
  - – Operaţiuni cu clientela – mod 4014 (lunar)
  - – Angajamente în afara bilanţului (instrumente financiare derivate) – mod 4023 (trimestrial)
  - – Creanţe restante, creanţe îndoielnice şi riscuri de ţară – mod 4026 (lunar)
  - – Provizioane – mod 4027 (lunar)
  - – Repartizarea plasamentelor, resurselor şi angajamentelor din afara bilanţului în funcţie de durata rămasă de scurs – mod 4028 (trimestrial)
  - – Situaţia activelor imobilizate – mod 4032 (anual)
  - – Indicatori de activitate – mod 4090 (trimestrial)
2. b) Situaţia mod 4080 – Contul de profit şi pierdere (teritoriul naţional), lunar, însoţită de următoarele situaţii anexe:
  - – Rezultatul operaţiunilor cu instrumente financiare derivate – mod 4081 (lunar)
  - – Repartizarea profitului – mod 4084 (anual).
2.4. Situaţiile financiare periodice se depun, într-un exemplar, la Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, la termenele prevăzute în prezentele norme metodologice. Situaţiile

financiare periodice cu termen de depunere trimestrial sau anual vor fi însoţite de o copie de pe balanţa de verificare a conturilor sintetice semnată de către conducătorul instituţiei de credit şi de către conducătorul compartimentului financiar-contabil, iar în lipsa acestora, de către înlocuitorii lor de drept.

În adresa de înaintare a situaţiilor financiare periodice către Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, semnată de conducătorul instituţiei de credit şi de către cel al compartimentului financiar-contabil, se va preciza că toate formularele au fost editate în condiţiile prevăzute de prezentele modele şi norme metodologice, precum şi următoarele:
- – fişierele cu modelele completate cu date, pe baza cărora au fost listate formularele, au fost transmise pe Reţeaua de Comunicaţii Interbancare sau, după caz, se află pe disketele ce se depun odată cu situaţiile financiare periodice respective;
- – lista formularelor ce se depun, specificându-se pentru fiecare model în parte, variantele (N, G, S) şi monedele în care au fost întocmite (TM, LEI, DEVIZE),;
- – întocmirea şi listarea formularelor s-a facut pe baza fişierelor primite de instituţia de credit, iar completarea datelor şi utilizarea suportului magnetic s-au efectuat cu respectarea instrucţiunilor tehnice primite de la Banca Naţională a României.
  
  Pentru depunerea situaţiilor financiare periodice la Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, instituţiile de credit vor lista numai acele formulare în care se completează cel puţin valoarea unui indicator, corespunzător datelor înregistrate în evidenţa contabilă urmare operaţiunilor efectuate în perioada raportată sau preluării soldurilor conturilor respective aferente operaţiunilor din exerciţiile financiare încheiate sau perioadele precedente.

2.5. Instituţiile de credit autorizate de Banca Naţională a României, care nu au desfăşurat activitate de la data înfiinţării şi până la sfârşitul perioadei de raportare, nu întocmesc situaţii financiare pentru perioadele în cauză, urmând să depună o declaraţie pe proprie răspundere, din care să rezulte acest lucru, la Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, care să cuprindă toate datele de identificare a instituţiei de credit:

– denumirea completă (conform certificatului de înregistrare);
– adresa sediului, precum şi numărul de telefon al conducăt01ului instituţiei de credit;
– numărul de înregistrare la registrul comerţului;
– codul unic de înregistrare;

– capitalul social.

CAPITOLUL III

MODELELE SITUAŢIILOR FINANCIARE PERIODICE SI NORMELE METODOLOGICE PRIVIND ÎNTOCMIREA ŞI UTILIZAREA ACESTORA

1. SITUAŢIA PATRIMONIULUI

– mod. 4000-

PREZENTARE

Situaţia – mod. 4000 – este o raportare de sinteză, comună tuturor instituţiilor de credit, care prezintă activitatea bancară pe categorii de operaţiuni.

Această situaţie este, în mod obligatoriu, însoţită de situaţiile anexă care regrupează, în funcţie de atributele specifice, datele prezentate în acest bilanţ.

CONTINUT

Posturile de activ, de pasiv şi din afara bilanţului sunt grupate pe categorii de operaţiuni, astfel:

pentru activ:

operaţiuni de trezorerie şi operaţiuni interbancare care regrupează, în principal, operaţiunile efectuate cu instituţiile de credit;

operaţiuni cu clientela, care reflectă operaţiunile efectuate cu agenţii economici, alţii decât instituţiile de credit;

operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse; valori imobilizate;

acţionari sau asociaţi.

Creanţele restante şi îndoielnice sunt evidenţiate pe lângă fiecare clasă de activ la poziţia "Creanţe restante" şi respectiv, "Creanţe îndoielnice", iar cele privind riscurile de ţară sunt menţinute în conturile lor de origine.

Creanţele ataşate reprezentând dobânzi de primit, calculate şi neajunse la scadenţă, mai puţin cele aferente creanţelor restante şi îndoielnice, se înscriu pe lângă fiecare clasă, la poziţia "Creanţe ataşate".

pentru pasiv:

operaţiuni de trezorerie şi operaţiuni interbancare care regrupează, în principal, operaţiunile efectuate cu instituţiile de credit;

operatiuni cu clientela, alta decât instituţiile de credit; operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse;

capitaluri proprii, asimilate şi provizioane. Unele sume prezentate în această rubrică pot fi negative.

Datoriile ataşate reprezentând dobânzi de plătit, calculate şi neajunse la scadenţă, se înscriu pe lângă fiecare clasă, la poziţia "Datorii ataşate".

pentru extrabilantiere: angajamente de finanţare; angajamente de garanţie; angajamente privind titlurile; operaţiuni în devize;

angajamente privind instrumentele financiare derivate; angajamente diverse;

angajamente îndoielnice; conturi de evidenţă.

Angajamentele îndoielnice se referă la ansamblul angajamentelor din afara bilanţului.

Coloane

Situaţia – mod. 4000 – prezintă pe coloane, soldul operaţiunilor realizate în lei şi contravaloarea în lei a operaţiunilor efectuate în devize, separate după cum aceste operaţiuni au fost efectuate cu rezidenţi sau cu nerezidenţi.

Repartiţia între rezidenţi şi nerezidenţi este stabilită în funcţie de calitatea agentului de contrapartidă, chiar şi pentru operaţiunile dintre doi agenţi cu locuri de rezidenţă diferită, cu excepţia titlurilor din portofoliu pentru care separarea se face în funcţie de emitent.

Exemplu:

o operaţiune de pensiune livrată pe titluri realizată cu un agent rezident va fi înscrisă în coloana "rezidenţi", chiar dacă titlurile care fac obiectul operaţiunii de pensiune livrată au fost emise de catre nerezidenţi.

Cu toate acestea, în mod convenţional, suma din poziţia "Capital" va fi înregistrată în coloana "rezidenţi".

Coloana ăAmortizări şi provizioane" este rezervată înregistrării

provizioanelor pentru depreciere sau pentru contrapartidă şi înregistrării amortizărilor, care se deduc din valoarea brută a elementelor la care se calculează; provizioanele de contrapartidă constituite în lei sau în devize, care nu sunt de natura riscului de ţară, sunt înscrise în dreptul liniilor de creanţe din coloana "Amortizări şi provizioane".

Pentru posturile din această categorie, coloana ăTotal" înregistrează sumele nete obţinute după deducerea provizioanelor şi amortizărilor.

Instituţiile de credit trebuie să completeze coloanele "lei", "devize", "rezidenţi" şi "nerezidenţi", indiferent de sistemul de colectare a datelor pe care îl aplică.

REGULI DE RAPORTARE

Institutiile de credit care raportează:

Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate.

Instituţiile de credit, persoane juridice române, întocmesc:

o situaţie – mod 4000 – la nivelul global al instituţiei de credit "G" (ansamblul teritoriului naţional şi toate subunităţile din străinătate ale instituţiei de credit);

o situaţie – mod 4000 – la nivelul teritoriului naţional "N" (sediu social, sucursale şi alte sedii secundare aflate în România);

o situaţie – mod 4000 – pentru fiecare subunitate din străinătate a instituţiei de credit "S" (sucursale şi alte sedii secundare fără personalitate juridică aflate în străinătate).

Sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate întocmesc formularul la nivelul teritoriului nat,ional în care sucursala îs, i desfăşoară activitatea „N” (sucursala însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia).

Moneda:

Instituţiile de credit trebuie să distingă operaţiunile realizate în lei şi cele în devize, evaluate în contravaloare lei.

Periodicitate: lunar.

SITUAŢIA PATRIMONIULUI-mod. 4000-

JUDEŢUL ––‘–-‘–‘ FORMA DE PROPRIETATE , ,

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE ACTIVITATEA (se va înscrie activitatea

CREDIT: preponderentă) _ ADRESA LOC: sector Cod grupă CAEN

STR.: nr.: CUI TELEFONUL: FAXUL:

NUMĂRUL DIN REGISTRUL

COMERŢULUI _

Naţional* [ ]

Străninătate* [ ]

Data: L,_]_,_[_,_]

Cod instituţie de credit: L, ,_,_,_]

o 1 OOGlobal* [ 3 ]TM

mod4000 I	-RON-
ACTIV	Cod poziţie	Amortizări şi provizioane	Sume nete				Total
			Lei		Devize
			Rezi- denti	Nerezi-	Rezi- denti	Nerezi- denţi
A	B	1	2	3	4	5	6
OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI OPERATIUNI INTERBANCARE	A0l
– Casa si alte valori	Al0
– Casa	All
– Alte valori	A19
– Cont curent la bănci centrale	A20
– Conturi de corespondent la instituţii de credit (nostro)	A25
– Depozite la instituţii de credit	Al Ol
– Credite acordate institutiilor de credit	A30
– Valori primite în pensiune	A40
– Valori de recuperat	A50
– Operaţiuni între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiasi reţele	A60
– Creante restante	Al02
– Creanţe îndoielnice	A70
– Creante atasate	A90
OPERATIUNI CU CLIENTELA	BOI
– Creante comerciale	BIO
– Credite de trezorerie	B3A
– Credite pentru export	B20
– Credite pentru echipament	B4A
– Credite pentru bunuri imobiliare	B5A
– Alte credite acordate clientelei	B7A						.,
– Credite acordate clientelei financiare	B80
– Valori primite în pensiune	B85
– Conturi curente debitoare	B99
– Valori de recuperat	B9J
– Creante restante	Bl02
– Creante îndoielnice	B9K
– Creanţe atasate	B9V

*) "G","N" şi "S" – se completează, după caz, de către instituţiile de credit persoane juridice române „N” – se completează de sucursalele din România ale instituţiilor de credit străine

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: OONaţional

S Străinătate Data: L,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J I OI1 IG Global

]

[ ]

[ 3 ] TM

mod4000 I	-RON-
ACTIV	Cod poziţie	Amortizări şi provizioane	Sume nete				Total
			Lei		Devize
			Rezi- denţi	Nerezi- denţi	Rezi- denţi	Nerezi– denţi
A	B	1	2	3	4	5	6
OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERATIUNI DIVERSE	COA
– Titluri primite în pensiune livrată	ClA
– Titluri de tranzactie	C2A
– Titluri de plasament	C3A
– Titluri de investiţii	C4A
– Instrumente financiare derivate	D0A
– Conturi de decontare privind operaţiunile cu titluri	E6A
– Decontări intrabancare şi între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiaşi retele	E7A
– Personal si conturi asimilate	EI0I
– Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate	E102
– Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate	E103
– Debitori diversi	E7H
– Conturi de stocuri	E70
– Conturi de regularizare	E8A
– Creante restante	E104
– Creante îndoielnice	E90
– Creante atasate	E97
VALORI IMOBILIZATE	FOI
– Credite subordonate	F02
– Părţi în cadrul societăţilor comerciale legate, titluri de participare şi titluri ale activităţii de portofoliu	FlO
– Dotări pentru unitătile proprii din străinătate	F50
– Imobilizări în curs, imobilizări ale activităţii de exploatare, imobilizări în afara activităţii de exploatare	F6A
– Leasing si operatiuni asimilate	F7A
– Locatie simplă	F80
– Creante restante	Fl02
– Creante îndoielnice	F9A
– Creanţe atasate	F97
ACTIONARI SAU ASOCIAT!	LOC
TOTAL	L98

ADMINISTRATOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)

Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL,

Numele, prenumele şi semnătura

SITUAŢIA PATRIMONIULUI – mod. 4000 –

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: 00Naţional

S Străinătate

Data: L,_J_,_L,_JCod instituţie de credit: L,_,_,_,_J IOI 2IG Global

PASIV	Cod poziţie	Lei		Devize		Total
PASIV	Cod poziţie	Rezi- denţi	Nerezi- denţi	Rezi- denţi	Nerezi- denţi	Total
A	B	I	2	3	4	5
OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI OPERAŢIUNI INTERBANCARE	GOI
– Împrumuturi de refinanţare de la bănci centrale	G20
– Conturi de corespondent ale institutiilor de credit (loro)	G25
– Depozite ale institutiilor de credit	Gl0I
– Împrumuturi primite de la institutii de credit	G30
– Valori date în pensiune	G40
– Alte sume datorate	G49
– Operaţiuni între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiasi reţele	G60
– Datorii atasate	G90
OPERATIUNI CU CLIENTELA	ROI
– Împrumuturi primite de la clientela financiară	RIO
– Valori date în pensiune	R20
– Conturi curente creditoare	R40
– Conturi de factoring	R50
– Conturi de depozite	R7A
– Certificate de depozit	R80
– Camete si librete de economii	R6A
– Alte sume datorate	R90
– Datorii atasate	R98
OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DNERSE	J0A
– Titluri date în pensiune livrată	JlA
– Titluri de tranzactie	J5A
– Titluri de piată interbancară	J8G
– Titluri de creanţe negociabile	J8J
– Obligatiuni	J9A
– Alte datorii constituite prin titluri	J9K
– Instrumente financiare derivate	K0A
– Conturi de decontare privind operatiunile cu titluri	K6A
– Vărsăminte de efectuat privind titlurile	K65
– Decontări intrabancare şi între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiasi retele	K7A
– Personal si conturi asimilate	KI0I
– Asigurări sociale, protectia socială si conturi asimilate	KI02
– Bugetul statului, fonduri speciale si conturi asimilate	K103
– Dividende de plată	KI04
– Creditori diversi	K7R
– Conturi de regularizare	K8A
– Datorii atasate	K97

I mod4000 I

[ ]

[ 3 ] TM

-RON-

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: OONaţional

S Străinătate Data: L,_J ,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J I OI2IG Global

]

[ ]

[ 3 ] TM

mod4000 I -RON-
PASIV	Cod poziţie	Lei		Devize		Total
PASIV	Cod poziţie	Rezi-	Nerezi-	Rezi-	Nerezi- denti	Total
A	B	1	2	3	4	5
CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ŞI PROVIZIOANE	101
– Capital	L9A
– Prime de capital	L7A
– Rezerve legale	L7H
– Rezerve statutare sau contractuale	171
– Rezerve pentru riscuri bancare	160
– Actiuni proprii (-)	17M
– Rezerve din reevaluare	17V
– Rezerve specifice organizatiilor cooperatiste de credit	17U
– Alte rezerve	17Z
– Datorii subordonate	15A
– Subventii si fonduri publice alocate	105
– Provizioane	Ll0
– Datorii atasate	19M
– Rezultatul reportat (+/-) llJ	190
– Profit sau pierdere (+/-) JJ	191
– Repartizarea profitului (-)	1103
TOTAL	199

CI) Sumele negative trebuie să fie precedate de semnul –

ADMINISTRATOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)

Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL,

Numele, prenumele şi semnătura

SITUAŢIA PATRIMONIULUI – mod. 4000 –

DENUMIREA·INSTITUŢIEI DE CREDIT:…………..…………….....………...…………………….…….

National ]

Strămatate [ ]

Data: L,_J_, L,_J

Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J

IOI3 I OOGlobal

[ 3 ] TM

mod4000 I -RON-
CONTURJ ÎN AFARA BILANŢULUI	Cod poziţie	Lei		Devize		Total
CONTURJ ÎN AFARA BILANŢULUI	Cod poziţie	Rezi- denţi	Nerezi- denţi	Rezi- denţi	Nerezi-	Total
A	B	1	2	3	4	5
ANGAJAMENTE DE FINANŢARE	–
– Angajamente în favoarea altor instituţii de credit	NlB
– Angajamente primite de la alte instituţii de credit	NlM
– Angajamente în favoarea clientelei	NlR
– Angajamente primite de la clientela fmanciară şi instituţiile administraţiei publice	N2Y
ANGAJAMENTE DE GARANŢIE	–
– Cauţiuni, avaluri şi alte garanţii date altor instituţii de credit	N3B
– Cauţiuni, avaluri şi alte garanţii primite de la alte instituţii de credit	N4A
– Garanţii date pentru clientelă	NSA
– Garanţii primite de la clientelă	N7A
ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE	–
– Titluri de primit	N8B
– Titluri vândute cu posibilitate de răscumparare	N8Q
– Alte titluri de primit	N8Z
– Titluri de livrat	N9B
– Titluri cumpărate cu posibilitate de răscumparare	N9Q
– Alte titluri de livrat	N9Z
OPERAŢUNI ÎN DEVIZE	–
– Operaţiuni de schimb la vedere	–
– Lei cumpăraţi şi încă neprimiţi	PIC
– Devize cumpărate şi încă neprimite	PIG
– Lei vânduţi şi încă nelivraţi	PIM
– Devize vândute şi încă nelivrate	PIR
– Operaţiuni privind devizele date şi luate cu împrumut	–
– Devize date cu împrumut şi încă nelivrate	P2C
– Devize luate cu împrumut şi încă neprimite	P2G
– Operaţiuni de schimb la termen	–
– Lei de primit contra devize de livrat	P3C
– Devize de livrat contra lei de primit	Pl0l
– Devize de primit contra lei de livrat	P4A
– Lei de livrat contra devize de primit	P102
– Devize de primit contra devize de livrat	PSA
– Devize de livrat contra devize de primit	P6A
– Report / deport calculat anticipat	–
– de primit	P8B
– de plătit	P8E
– Dobânzi neajunse la scadenţă în devize acoperite la te1men	–
– de încasat	P9B
– de plătit	P9E
– Conturi de ajustare devize(+/-)l1>	P9T

CIJ Sumele negative trebuie să fie precedate de semnul(-)

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:……………………………………………………………………

Nationa1 [ )

Data: L,_J_,_L,_J

/ mod4000 /

Cod instituţie de credit: L,,_,_,_J

I O I3 I

Strămatate Global

[ ]

[ 3 ] TM

-RON-

CONTURI ÎNAFARA BILANŢULUI	Cod poziţie	Lei		Devize		Total
CONTURI ÎNAFARA BILANŢULUI	Cod poziţie	Rezi-	Nerezi-	Rezi-	Nerezi-	Total
A	B	1	2	3	4	5
ANGAJAMENTE PRIVIND INSTRUMENTELE FINANCIARE DERIVATE	–
– Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de dobândă
– Operaţiuni ferme debitoare	OIA
– Operaţiuni ferme creditoare	O2A
– Operaţiuni condiţionale	Q0A
– Operaţiuni cu instrumente fmanciare derivate de curs de schimb
– Lei de primit contra devize de livrat	O3A
– Devize de livrat contra lei de primit	O4A
– Devize de primit contra lei de livrat	O5A
– Lei de livrat contra devize de primit	O6A
– Devize de primit contra devize de livrat	O7A
– Devize de livrat contra devize de primit	O8A
– Operaţiuni condiţionale	O9A
– Operaţiuni cu alte instrumente fmanciare derivate
– Operaţiuni ferme	0201
– Operaţiuni condiţionale	0202
ANGAJAMENTE DNERSE	–
– Redevenţe, locaţii de gestiune, chirii şi alte datorii asimilate	P103
– Angajamente primite	P104
– Valori primite în garanţie privind operaţiunile cu instrumente fmanciare derivate	Pll2
– Alte valori primite în garanţie	Pll3
– Angajamente date	P105
– Valori date în garanţie privind operaţiunile cu instrumente fmanciare derivate	Pll4
– Alte valori date în garanţie	P115
– Alte angajamente diverse date	P106
– Alte angajamente diverse primite	Plll
ANGAJAMENTE ÎNDOIELNICE	080
CONTURI DE EVIDENŢĂ	–
– Mijloace fixe luate cu chirie	QlOl
– Vaiori primite în păstrare sau custodie	0102
– Creanţe scoase din activ, urmărite în continuare, din care:	0103
– Creanţe scoase din activ, urmărite în continuare potrivit dispoziţiilor legale	0108
– Credite aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare	0109
– Valori primite în pensiune aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare	0110
– Titluri primite în pensiune livrată aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare	0111
– Dobânzi aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare	0112
– Alte creanţe scoase din activ, urmărite în continuare	Q113
– Creanţe ataşate	0114

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:……………………………………………………………………

National [ ] Strărnatate [ ]

Data: L,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J I OI3 IOOGlobal

[ 3 ] TM

mod4000
CONTURI ÎN AFARA BILANŢULUI	Cod poziţie	Lei		Devize		Total
CONTURI ÎN AFARA BILANŢULUI	Cod poziţie	Rezi-	Nerezi- denţi	Rezi- denţi	Nerezi- denţi	Total
A	B	1	2	3	4	5
– Debitori din penalităţi pretinse	0104
– Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe	0105
– Alte valori primite	0106
– Alte valori date	Ql07
– Capital social subscris şi vărsat în devize	Qll5
– Capital de dotare în devize	Qll6
– Prime de emisiune plătite în devize	Qll7
– Stocuri de natura obiectelor de inventar	Ql 18

I -RON-

ADMINISTRATOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)

Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL,

Numele, prenumele şi semnătura

2. OPERAŢIUNI CU CLIENTELA

mod. 4014-

PREZENTARE

Situaţia – mod.4014 – cuprinde operaţiunile cu clientela, care sunt înregistrate în conturile din clasele 2, 4 şi 5, în afară de creanţele şi datoriile ataşate. Clientela cuprinde clientela nefinanciară şi clientela financiară (organisme de plasament colectiv în valori mobiliare, instituţii financiare, altele decât instituţiile de credit).

Prin excepţie, poziţiile de creanţe restante şi creanţe îndoielnice includ şi creanţele ataşate aferente.

CONTINUT

filele 1 – 3 şi 5 – 6 se referă la clientela nefinanciară;

fila 4 priveşte clientela financiară aşa cum a fost definită mai sus;

fila 7 se referă atât la clientela financiară cât şi la clientela nefinanciară.

Acestea detaliază finanţările (credite acordate clientelei; valorile primite în pensiune; conturi curente debitoare; credite subordonate; părţi şi titluri de participare la alte societăţi cu caracter nefinanciar, leasing• şi operaţiuni asimilate) şi resursele colectate de la clientela nefinanciară.

Coloane

Acestea disting calitatea de rezident sau nerezident a agenţilor contrapartidă.

Fila 2

Linii

Reprezintă finanţările, inclusiv leasingul, creanţele restante şi îndoielnice aferente, precum şi resursele grupate pe categorii. Unele categorii de credite şi de resurse sunt grupate în funcţie de durata lor iniţială: pentru credite (mai mică sau egală cu un an, între unu şi cinci ani inclusiv şi mai mare de cinci ani), iar pentru resurse (mai mică sau egală cu o lună, între o lună şi trei luni inclusiv, între trei şi şase luni inclusiv, între şase şi nouă luni inclusiv, între nouă şi douăsprezece luni inclusiv şi mai mare de douăsprezece luni).

Coloane

Reprezintă detalierea clientelei nefinanciare rezidente în funcţie de şase categorii de agenţi (societăţi nefinanciare, întreprinzători individuali, persoane

fizice, societăţi de asigurare şi de capitalizare, administraţii publice şi administraţii private).

Fila 3

Cuprinde, în exclusivitate, creditele acordate clientelei nefinanciare nerezidente.

Cuprind diferitele categorii de credite.

Coloane

Reprezintă defalcarea creditelor în funcţie de durata iniţială (mai mică sau egală cu un an, între unu şi cinci ani inclusiv şi mai mare de cinci ani).

Linii

Reprezintă principalele operaţiuni realizate cu clientela financiară, inclusiv creanţele restante şi îndoielnice aferente.

Coloane

Reprezintă structura clientelei financiare, astfel:

rezidenţi (organisme de plasament colectiv în valori mobiliare; instituţii financiare, altele decât instituţiile de credit);

nerezidenţi.

Fila 5

Linii

Coloane

Reprezintă detalierea clientelei nefinanciare nerezidente în funcţie de şase categorii de agenţi (societăţi nefinanciare, întreprinzători individuali, persoane fizice, societăţi de asigurare şi de capitalizare, administraţii publice şi administraţii private).

Linii

Reprezintă creditele Qa valoarea brută) acordate de către instituţia de credit clientelei nefinanciare, inclusiv creanţele restante şi îndoielnice aferente, grupate pe categorii. Categoriile de credite (cu excepţia conturilor curente debitoare) sunt grupate în funcţie de durata lor iniţială, respectiv: mai mică sau egală cu un an, între unu şi cinci ani inclusiv şi mai mare de cinci ani.

Coloane

Reprezintă detalierea clientelei nefinanciare în persoane fizice şi persoane juridice.

Linii

Reprezintă finanţările sub forma creditelor ipotecare acordate de către instituţia de credit clientelei rezidente în conformitate cu prevederile Legii nr.190/1999 privind creditul ipotecar pentru investiţii imobiliare, cu modificările şi completările ulterioare (detaliate în funcţie de tipul clientelei, respectiv: persoane fizice, clientelă financiară şi persoane juridice, altele decât clientela financiară), precum şi finanţările sub forma creditelor de consum acordate de către instituţia de credit persoanelor fizice şi a căror încadrare în această categorie se face în conformitate cu prevederile Normei Băncii Naţionale a României nr.10/2005 privind limitarea riscului de credit la creditele destinate persoanelor fizice.

REGULI DE RAPORTARE

Institutiile de credit care raportează:

Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale institut,iilor de credit cu sediul în străinătate. Institut.iile de credit persoane juridice române, întocmesc formularul la nivelul global al

instituţiei de credit – "G" – (ansamblul teritoriului naţional şi toate subunităţile din străinătate ale instituţiei de credit), iar sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate întocmesc formularul la nivelul teritoriului naţional în care sucursala îşi desfăşoară activitatea – "N" – (sucursala însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia).

Moneda:

Instituţiile de credit raportează o situaţie – mod. 4014 – stabilită în lei pentru operaţiunile efectuate în lei şi o situaţie – mod. 4014 – stabilită în contravaloare lei pentru operaţiunile efectuate în devize, pentru toate devizele reunite.

Periodicitate: lunar.

OPERAŢIUNI CU CLIENTELA- mod. 4014 –

Clientela nefinanciară

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:…………………………………………………………..………. Naţional*

Data: L,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J IOII I@:jGlobal*

[ I ] lei

[ 2 ] devize

[ ]

mod4014 I -RON-
ACTIV	Cod poziţie	SUME
ACTIV	Cod poziţie	Rezidenţi	Nerezidenti
A	B	1	2
CREANTE COMERCIALE
– Scont si operaţiuni asimilate	Bll
– Factoring	Bl2
– Alte creante comerciale	B19
CREDITE DE TREZORERIE
– Vânzări în rate	B3F
– Credite acordate persoanelor fizice	B3G
– Diferente de rambursat legate de utilizarea cărtilor de plată	B3H
– Utilizări clin deschideri de credite permanente	B3J
– Credit global de exploatare	B3L
– Credite pentru finanţarea stocurilor	B3M
– Credite garantate cu valori financiare
– Credite garantate cu depozite la termen si certificate de depozit	B3P
– Credite garantate cu alte valori financiare	B3O
– Credite acordate importatorilor	B103
– Alte credite de trezorerie	B3Z
CREDITE PENTRU EXPORT
– Credite garantate cu creanţe asupra străinătăţii	B25
– Credite furnizori	B26
– Credite comerciale acordate nerezidentilor	B27
– Alte credite pentru export	B29
CREDITE PENTRU ECHIPAMENT	B4A
CREDITE PENTRU BUNURI IMOBILIARE
– Credite investitori	BSG
– Credite promotori	B60
ALTE CREDITE ACORDATE CLIENTELEI	B7A
VALORI PRIMITE ÎN PENSIUNE	B85
CONTURI CURENTE DEBITOARE	B99
CREDITE SUBORDONATE LA TERMEN	F03
CREDITE SUBORDONATE PE DURATĂ NEDETERMINATĂ	F05
PĂRŢI ŞI TITLURI DE PARTICIPARE ÎN SOCIETĂŢI CU CARACTER NEFINANCIAR	F20
LEASING ŞI OPERATIUNI ASIMILATE	F73

*) "G" – se completează de către instituţiile de credit persoane juridice române

"N" – se completează de sucursalele din România ale instituţiilor de credit străine

OPERAŢIUNI CU CLIENTELA-mod. 4014 –

µq

Clientela nefinanciară rezidentă

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:…………………………………………………………………... Naţional

Data: L,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J I OI2I

Global

mod 4014 I							-RON-
ACTIV	Cod poziţie	REZIDENŢI
ACTIV	Cod poziţie	Societăţi nefinan- ciare	Întreprin- zători individuali	Persoane fizice	Societăţi de asigurare şi de capitalizare	Admini- straţii publice	Admini- straţii private
A	B	l	2	3	4	5	6
CREANŢE COMERCIALE	BIO
CREDITE DE TREZORERIE – pe termene:
– mai mici sau egale cu l an	B3B
– între 1-5 ani	B3C
– peste 5 ani	Bl04
din care: (toate termenele)
– vânzări în rate	B3F
– diferenţe de rambursat legate de utilizarea cărtilor de plată	B3H
– utilizări din deschideri de credite permanente	B3J
– credit global de exploatare	B3L
CREDITE PENTRU EXPORT – pe termene:
– mai mici sau egale cu 1 an	B21			X
– între 1-5 ani	B22			X
– peste 5 ani	B105			X
CREDITE PENTRU ECHIPAMENT – pe termene:
– mai mici sau egale cu 1 an	B4B
– între 1-5 ani	B4C
– peste 5 ani	B106
CREDITE PENTRU BUNURI IMOBILIARE – pe termene:
– mai mici sau egale cu 1 an	B5B
– între 1-5 ani	B5C
– peste 5 ani	B107
ALTE CREDITE ACORDATE CLIENTELEI – pe termene:
– mai mici sau egale cu 1 an	B7B
– între 1-5 ani	B7C
– peste 5 ani	B108
VALOR! PRIMITE ÎN PENSIUNE	B85
CONTURI CURENTE DEBITOARE	B99
CREANŢE RESTANTE	B102
CREANŢE ÎNDOIELNICE	B9K
CREDITE SUBORDONATE LA TERMEN	F03
CREDITE SUBORDONATE PE DURATĂ NEDETERMINATĂ	F05
CREANŢE RESTANTE PRIVIND CREDITELE SUBORDONATE	Fl03
CREANŢE ÎNDOIELNICE PRIVIND CREDITELE SUBORDONATE	F09
LEASING ŞI OPERAŢIUNI ASIMILATE	F73
CREANŢE RESTANTE PRIVIND OPERAŢIUNI DE LEASING SI OPERATIUNI ASIMILATE	Fl05
CREANŢE ÎNDOIELNICE PRIVIND OPERAŢIUNI DE LEASING ŞI OPERAŢIUNI ASIMILATE	F76

t1d

[ l ] Iei

[ 2 ] devize

[ ]

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:………………………..……..…………………….…..……….. Naţional

Data: L,_]_,_L,_] Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_] IOI2I Global

[ 1 ] lei

[ 2 ] devize

[ ]

mod4014 I							-RON-
PASIV	Cod poziţie	REZIDENŢI
PASIV	Cod poziţie	Societăţi nefman- ciare	Întreprin- zători indivi- duali	Persoane fizice	Societăţi de asigurare şi de capitalizare	Admini- straţii publice	Admini- st.raţii private
A	B	1	2	3	4	5	6
VALORI DATE ÎN PENSIUNE	H20
CONTURI CURENTE CREDITOARE	H40
CONTURI DE FACTORING
– Conturi de factoring disponibile	H51			X
– Conturi de factoring indisoonibile	H52			X
CONTURI DE DEPOZITE – oe termene:
– mai mici sau egale cu 1 lună	H104
– între 1-3 luni inclusiv	H105
– între 3-6 luni inclusiv	H106
– între 6-9 luni inclusiv	H107
– între 9-12 luni inclusiv	Hl08
– mai mari de 12 luni	H109
CERTIFICATE DE DEPOZIT – oe termene:
– mai mici sau egale cu 1 lună	Hll0
– între 1-3 luni inclusiv	Hlll
– între 3-6 luni inclusiv	Hl12
– între 6-9 luni inclusiv	H113
– între 9-12 luni inclusiv	H114
– mai mari de 12 luni	H115
CARNETE ŞI LIBRETE DE ECONOMII – pe termene:
– mai mici sau egale cu 1 lună	Hll6
– între 1-3 luni inclusiv	H117
– între 3-6 luni inclusiv	Hl18
– între 6-9 luni inclusiv	Hll9
– între 9-12 luni inclusiv	Hl20
– mai mari de 12 luni	Hl21
ÎMPRUMUTURI SUBORDONATE LA TERMEN	LSD
ÎMPRUMUTURI SUBORDONATE PE DURATĂ NEDETERMINATĂ	L5N

ADMINISTRATOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)

Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL,

Numele, prenumele şi semnătura

OPERAŢIUNI CU CLIENTELA- mod. 4014 –

Clientela nefinanciară

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: µIjNaţional

Data: L,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J !O!5 It[JGlobal

[ 1 ] lei

[ 2 ] devize

[ ]

mod4014 I							-RON-
ACTIV	Cod poziţie	NEREZIDENŢI
ACTIV	Cod poziţie	Societăţi nefinan- ciare	Întreprin- zători individuali	Persoane fizice	Societăţi de asigurare şi de capitalizare	Admini- straţii publice	Admini- straţii private
A	B	1	2	3	4	5	6
CREANŢE COMERCIALE	BIO
CREDITE DE TREZORERIE – pe termene:
– mai mici sau egale cu 1 an	B3B
– între 1-5 ani	B3C
– peste 5 ani	B104
din care: (toate termenele)
– vânzări în rate	B3F
– diferenţe de rambursat legate de utilizarea cărtilor de plată	B3H
– utilizări din deschideri de credite permanente	B3J
– credit global de exploatare	B3L
CREDITE PENTRU EXPORT-pe termene:
– mai mici sau egale cu 1 an	B21			X
– între 1-5 ani	B22			X
– peste 5 ani	B105			X
CREDITE PENTRU ECHIPAMENT – pe termene:
– mai mici sau egale cu 1 an	B4B
– între 1-5 ani	B4C
– peste 5 ani	B106
CREDITE PENTRU BUNURI IMOBILIARE-pe tennene:
– mai mici sau egale cu 1 an	B5B
– între 1-5 ani	B5C
– peste 5 ani	B107
ALTE CREDITE ACORDATE CLIENTELEI – pe termene:
– mai mici sau egale cu 1 an	B7B
– între 1-5 ani	B7C
– peste 5 ani	B108
VALORI PRIMITE ÎN PENSIUNE	B85
CONTURI CURENTE DEBITOARE	B99
CREANŢE RESTANTE	Bl02
CREANŢE ÎNDOIELNICE	B9K
CREDITE SUBORDONATE LA TERMEN	F03
CREDITE SUBORDONATE PE DURATĂ NEDETERMINATĂ	F05
CREANŢE RESTANTE PRIVIND CREDITELE SUBORDONATE	Fl03
CREANŢE ÎNDOIELNICE PRIVIND CREDITELE SUBORDONATE	F09
LEASING ŞI OPERAŢIUNI ASIMILATE	F73
CREANŢE RESTANTE PRIVIND OPERAŢIUNI DE LEASING SI OPERATIUNI ASIMILATE	Fl05
CREANŢE ÎNDOIELNICE PRIVIND OPERAŢIUNI DE LEASING ŞI OPERAŢIUNI ASIMILATE	F76

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: pijNaţional

Data: L,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J IOI 5 IGlobal

[ 1 ] lei

[ 2 ] devize [ ]

mod 4014 I							-RON-
PASIV	Cod poziţie	NEREZIDENŢI
PASIV	Cod poziţie	Societăţi nefman- ciare	Întreprin- zători indivi- duali	Persoane fizice	Societăţi de asigurare şi de caoitalizare	Admini- straţii publice	Admini- straţii private
A	B	1	2	3	4	5	6
VALORI DATE ÎN PENSIUNE	H20
CONTURI CURENTE CREDITOARE	H40
CONTURI DE FACTORING
– Conturi de factoring disponibile	H51			X
– Conturi de factoring indisoonibile	H52			X
CONTURI DE DEPOZITE – oe termene:
– mai mici sau egale cu 1 lună	H104
– între 1-3 luni inclusiv	H105
– între 3-6 luni inclusiv	H106
– între 6-9 luni inclusiv	H107
– între 9-12 luni inclusiv	H108
– mai mari de 12 luni	H109
CERTIFICATE DE DEPOZIT–oe termene:
– mai mici sau egale cu 1 lună	Hll0
– între 1-3 luni inclusiv	Hlll
– între 3-6 luni inclusiv	Hl12
– între 6-9 luni inclusiv	Hll3
– între 9-12 luni inclusiv	H114
– mai mari de 12 luni	Hl15
CARNETE ŞI LIBRETE DE ECONOMII – pe termene:
– mai mici sau egale cu 1 lună	Hl16
– între 1-3 luni inclusiv	H117
– între 3-6 luni inclusiv	Hl18
– între 6-9 luni inclusiv	H119
– între 9-12 luni inclusiv	H120
– mai mari de 12 luni	H121
ÎMPRUMUTURI SUBORDONATE LA TERMEN	L5D
ÎMPRUMUTURI SUBORDONATE PE DURATĂ NEDETERMINATĂ	L5N

ADMINISTRATOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)

Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL,

Numele, prenumele şi semnătura

OPERAŢIUNI CU CLIENTELA- mod. 4014 –

Clientela nefinanciară

[ 1 J lei

[ 2 ] devize [ ]

mod4014 I -RON-
ACTIV	Cod poziţie	Valori brute
ACTIV	Cod poziţie	Persoane fizice	Persoane juridice
A	B	1	2
CREANTE COMERCIALE – pe termene:
– mai mici sau egale cu 1 an	B116
– între 1 – 5 ani	Bll7
– peste 5 ani	B118
CREDITE DE TREZORERIE – pe termene:
– mai mici sau egale cu 1 an	Bll9
– între 1 – 5 ani	Bl20
– peste 5 ani	Bl21
CREDITE PENTRU EXPORT – pe termene:
– mai mici sau egale cu 1 an	Bl22
– între 1 – 5 ani	B123
– peste 5 ani	B124
CREDITE PENTRU ECHIPAMENT – pe termene:
– mai mici sau egale cu 1 an	B125
– între 1 – 5 ani	B126
– peste 5 ani	B127
CREDITE PENTRU BUNURI IMOBILIARE – pe te1mene:
– mai mici sau egale cu 1 an	B128
– între 1 – 5 ani	B129
– peste 5 ani	B130
ALTE CREDITE ACORDATE CLIENTELEI – pe termene:
– mai mici sau egale cu 1 an	B131
– între 1 – 5 ani	B132
– peste 5 ani	Bl33
VALORI PRIMITE ÎN PENSIUNE – pe termene:
– mai mici sau egale cu 1 an	Bl34
– între 1 – 5 ani	B135
– peste 5 ani	B136
CONTURI CURENTE DEBITOARE	B137
CREANŢE RESTANTE – pe termene:
– mai mici sau egale cu 1 an	B138
– între 1 – 5 ani	B139
– peste 5 ani	Bl40
CREANTE ÎNDOIELNICE – pe tennene:
– maimicrsaii egale cu ran	B141
– între 1 – 5 ani	Bl42
– peste 5 ani	Bl43

ADMINISTRA TOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)

Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL,

Numele, prenumele si semnătura

OPERAŢIUNI CU CLIENTELA- mod. 4014 –

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:………………………………………...………………………... Naţional

Data: L, J_,_[ , J Cod instituţie de credit: L,_,_,_, J I OI 7I Global

[ 1 ] lei

[ 2 ] devize

[ ]

mod4014 I -RON-
ACTIV	Cod poziţie	SUME
A	B	1
CREDITE IPOTECARE, din care:	B61
– credite acordate persoanelor fizice	B62
– credite acordate clientelei financiare	B63
– credite acordate persoanelor juridice, altele decât clientela financiară	B64
CREDITE DE CONSUM	B65

ADMINISTRATOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)

Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL,

Numele, prenumele şi semnătura

3. ANGAJAMENTE ÎN AFARA BILANŢULUI – mod.4023 (INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE)

PREZENTARE

Situaţia – mod.4023 – furnizează informaţii în legătură cu angajamentele privind instrumentele financiare derivate care nu sunt detaliate în formularul – mod.4000-.

CONTINUT

fila 1 prezintă angajamentele privind instrumentele financiare derivate ferme;

fila 2 prezintă angajamentele privind instrumentele financiare derivate

condiţionale;

Linii

Corespund diferitelor categorii de angajamente privind instrumentele financiare derivate, care sunt detaliate în funcţie de:

tipul instrumentului financiar derivat

instrumente financiare derivate de dobândă; instrumente financiare derivate de curs de schimb; alte instrumente financiare derivate.

natura pietei pe care sunt negociate instrumentele financiare derivate pieţe reglementate;

pieţe la buna înţelegere (OTC – over the counter).

scopul operatiunii

operaţiuni de acoperire; alte operaţiuni.

Coloane

O singură coloană care cuprinde toate operaţiunile, indiferent de atributul

,,rezident" sau ănerezident".

REGULI DE RAPORTARE

Institutiile de credit care raportează:

Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit străine.

Moneda:

Instituţiile de credit întocmesc situaţia – mod. 4023 – în lei, care regrupează operaţiunile în lei şi în devize.

Periodicitatea: trimestrial.

ANGAJAMENTE ÎN AFARA BILANŢULUI – mod.4023 –

(Instrumente financiare derivate)

[ ]

= ===;;: ]

:::::: ST !:o:::;; =' ;,

;I ; Globfil

[ 3 ] TM

niod4023 I -RON-

	Cod pozitie	Sume
A	B	1
ANGAJAMENTE PRIVIND INSTRUMENTELE FINANCIARE DERIVATE FERME
Operaţiuni cu instrumente financiare derivate ferme de dobândă, efectuate pe pietele reglementate
– operatiuni de acoperire
– Operatiuni debitoare	QlB
– Operatiuni creditoare	O2B
– alte operatiuni
– Operatiuni debitoare	OIC
– Operatiuni creditoare	Q2C
Operaţiuni cu instrumente fmanciare derivate ferme de dobândă, efectuate pe pietele la buna întelegere (OTC – over the counter)
– operatiuni de acoperire
– Operatiuni debitoare	QlD
– Operatiuni creditoare	O2D
– alte operatiuni
– Operatiuni debitoare	QlE
– Operatiuni creditoare	Q2E
Operaţiuni cu instrumente financiare derivate ferme de curs de schimb, efectuate pe pietele reglementate
– operatiuni de acoperire
– Lei de primit contra devize de livrat	O3B
– Devize de livrat contra lei de primit	Q4B
– Devize de primit contra lei de livrat	O5B
– Lei de livrat contra devize de primit	Q6B
– Devize de primit contra devize de livrat	O7B
– Devize de livrat contra devize de primit	Q8B
– alte operatiuni
– Lei de primit contra devize de livrat	Q3C
– Devize de livrat contra lei de primit	O4C
– Devize de primit contra lei de livrat	osc
– Lei de livrat contra devize de primit	O6C
– Devize de primit contra devize de livrat	Q7C
– Devize de livrat contra devize de primit	O8C

[ ]

[ 3 ] TM

mod4023 I -RON-

	Cod pozitie	Sume
A	B	1
Operaţiuni cu instrumente financiare derivate ferme de curs de schimb, efectuate pe pieţele la bwia întelegere (OTC – over the counter)
– operatiuni de acoperire
– Lei de primit contra devize de livrat	O3D
– Devize de livrat contra lei de primit	Q4D
– Devize de primit contra lei de livrat	Q5D
– Lei de livrat contra devize de primit	O6D
– Devize de primit contra devize de livrat	Q7D
– Devize de livrat contra devize de primit	O8D
– alte operatiuni
– Lei de primit contra devize de livrat	Q3E
– Devize de livrat contra lei de primit	Q4E
– Devize de primit contra lei de livrat	Q5E
– Lei de livrat contra devize de primit	Q6E
– Devize de primit contra devize de livrat	Q7E
– Devize de livrat contra devize de primit	Q8E
Operaţiuni cu alte instrumente financiare derivate ferme, efectuate pe pietele reglementate
– ooeratiuni de acoperire	0203
– alte operatiuni	Q204
Operaţiuni cu alte instrumente financiare derivate ferme, efectuate pe pietele la buna întelegere (OTC – over the counter)
– operaţiuni de acoperire	Q205
– alte operaţiuni	0206

ADMINISTRATOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)

Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL,

Numele, prenumele şi semnătura

[ J

[ 3 ] TM

mod4023 I -RON-
	Cod pozitie	Sume
A	B	1
ANGAJAMENTE PRIVIND INSTRUMENTELE FINANCIARE DERIVATE CONDITIONALE
Operaţiuni cu instrumente financiare derivate condiţionale de dobândă, efectuate pe pietele reglementate
– operatiuni de acoperire
– Instrumente cumpărate	Q207
– Instrumente vândute	0208
– alte operatiuni
– Instrumente cumpărate	0209
– Instrumente vândute	0210
Operaţiuni cu instrumente fmanciare derivate condiţionale de dobândă, efectuate pe pietele la buna întelegere (OTC – over the counter)
– ooeratiuni de acoperire
– Instrumente cumpărate	0211
– Instrumente vândute	0212
– alte operatiuni
– Instrumente cumpărate	Q213
– Instrumente vândute	0214
Operaţiuni cu instrumente financiare derivate condiţionale de curs de schimb, efectuate pe pietele reglementate
– operatiuni de acoperire
– Instrumente cumpărate	0215
– Instrumente vândute	0216
– alte operatiuni
– Instrumente cumpărate	Q217
– Instrumente vândute	0218
Operaţiuni cu instrumente financiare derivate condiţionale de curs de schimb, efectuate pe pietele la buna întelegere (OTC – over the counter)
– ooeratiuni de acoperire
– Instrumente cumpărate	Q219
– Instrumente vândute	0220
– alte operatiuni
– Instrumente cumpărate	0221
– Instrumente vândute	0222
Operaţiuni cu alte instrumente financiare derivate condiţionale, efectuate pe pietele reglementate
– operatiuni de acoperire
– Instrumente cumpărate	0223
– Instrumente vândute	0224
– alte operatiuni
– Instrumente cumpărate	0225
– Instrumente vândute	Q226

( J

[ 3 J TM

mod4023 I -RON-

	Cod poziţie	Sume
A	B	1
Operaţiuni cu alte instrumente financiare derivate condiţionale, efectuate pe pietele la buna întelegere (OTC – over the counter)
– operatiuni de acoperire
– Instrumente cumpărate	0227
– Instrumente vândute	0228
– alte operatiuni
– Instrumente cumpărate	0229
– Instrumente vândute	0230

ADMINISTRATOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)

Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL,

Numele, prenumele şi semnătura

4. CREANŢE RESTANTE, CREANŢE ÎNDOIELNICE ŞI RISCURI DE ŢARĂ

mod. 4026-

PREZENTARE

Situaţia – mod. 4026 – cuprinde creanţele restante şi creanţele îndoielnice aferente claselor 1, 2, 3 şi 4, precum şi creanţele cu risc de ţară preluate din conturile lor de origine.

CONTINUT

Linii

Creanţele restante sunt definite ca fiind creanţe de orice natură, nerambursate sau neîncasate la scadenţă.

Creanţele îndoielnice sunt definite ca fiind creanţe de orice natură, curente, nerambursate sau neîncasate la scadenţă, care au fost trecute în litigiu.

Riscurile de ţară sunt definite ca fiind creanţele şi angajamentele din afara bilanţului asimilate (ca de exemplu, în special, garanţiile de rambursare a creditelor acordate de alte instituţii de credit, acceptările de plată sau confirmarile de credite documentare în cazul în care instituţia de credit emitentă se află situată într-o ţară ce prezintă risc) privind debitorii privaţi sau publici, rezidenţi în ţări care au solicitat sau au obţinut o reeşalonare a datoriei lor într-un cadru multilateral sau care au întrerupt plăţile aferente datoriilor acestora.

Angajamentele care se referă la ţările a caror situaţie financiară justifică constituirea de provizioane sunt, de asemenea, considerate ca riscuri de ţară.

Creanţele asupra debitorilor având naţionalitatea într-o ţară cu risc, dar sunt rezidenţi în altă ţară, sunt asimilate riscului de ţară, dacă situaţia o justifică.

Creanţele restante, creanţele îndoielnice şi riscurile de ţară sunt structurate pe categoriile de operaţiuni definite prin planul de conturi: operaţiuni de trezorerie şi operaţiuni interbancare (clasa 1), operaţiuni cu clientela (clasa 2), operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse (clasa 3), valori imobilizate (clasa 4) şi operaţiuni în afara bilanţului (clasa 9).

Coloane

Creanţele restante, creanţele îndoielnice şi riscurile de ţară sunt prezentate în funcţie de moneda în care este exprimată creanţa (lei/devize) şi după calitatea de rezident sau nerezident a contrapartidei.

Linii

Permit identificarea categoriilor de creanţe şi dobânzi restante, creanţe şi dobânzi îndoielnice, precum şi a categoriilor de creanţe ataşate acestora.

Coloane

Creanţele şi dobânzile restante, creanţele şi dobânzile îndoielnice, precum şi creanţele ataşate acestora sunt grupate în funcţie de moneda în care este exprimată creanţa (lei/devize).

REGULI DE RAPORTARE

Institutiile de credit care raportează:

Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate.

Instituţiile de credit, persoane juridice române, întocmesc:

o situaţie – mod 4026 – la nivelul global al instituţiei de credit "G" (ansamblul teritoriului naţional şi toate subunităţile din străinătate ale instituţiei de credit);

o situaţie – mod 4026 – la nivelul teritoriului naţional "N" (sediu social, sucursale şi alte sedii secundare aflate în România);

o situaţie – mod 4026 – pentru fiecare subunitate din străinătate a instituţiei de credit "S" (sucursale şi alte sedii secundare fără personalitate juridică aflate în străinătate).

Sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate întocmesc formularul la nivelul teritoriului naţional în care sucursala îşi desfăşoară activitatea "N" (sucursala însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia).

Moneda:

Instituţiile de credit întocmesc situaţia – mod. 4026 – în lei, care regrupează operaţiunile în lei şi în devize.

Periodicitate: lunară

CREANŢE RESTANTE, CREANŢE ÎNDOIELNICE ŞI RISCURI DE ŢARĂ – mod. 4026 –

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:……………………………………………………………………

National* ] Strămatate* [ ]

mod4026 I -RON-
	Cod poziţie	LEI		DEVIZE
	Cod poziţie	Rezidenti	Nerezidenţi	Rezidenti	Nerezidenti
A	B	1	2	3	4
CREANŢE DIN OPERAŢIUNI INTERBANCARE
CREANTE RESTANTE	–
– Creante restante	Al06
– Dobânzi restante	A107
– Creante atasate	A108
CREANTE ÎNDOIELNICE
– Creante îndoielnice	A109
– Dobânzi îndoielnice	A110
– Creante atasate	Alll
RISCURI DE TARĂ	A80
CREANŢE DIN OPERAŢIUNI CU CLIENTELA
CREANTE RESTANTE
– Creante restante	B110
– Dobânzi restante	Blll
– Creante atasate	B112
CREANTE ÎNDOIELNICE
– Creanţe îndoielnice	Bll3
– Dobânzi îndoielnice	B114
– Creante atasate	Bll5
RISCURI DE TARĂ	B9S
OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE
CREANTE RESTANTE
– Creante restante	E117
– Dobânzi restante	Ell8
– Creante atasate	Ell9
CREANTE ÎNDOIELNICE
– Creante îndoielnice	E120
– Dobânzi îndoielnice	E121
– Creante atasate	E122
RISCURI DE TARĂ	E95
VALORI IMOBILIZATE
CREANTE RESTANTE
– Creante restante	F125
– Dobânzi restante	F126
– Creante atasate	F127
CREANTE ÎNDOIELNICE
– Creante îndoielnice	F128
– Dobânzi îndoielnice	F129
– Creante atasate	F130
RISCURI DE TARĂ	F9R
ANGAJAMENTE ÎN AFARA BILANŢULUI
RISCURI DE ŢARĂ	090

Data: L,_J_,_L,_J

Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J IOI1 IOOGlobal*

[ 3 ] TM

*) "G","N" si "S" – se completează, după caz, de către instituţiile de credit persoane juridice române "N" – se completează de sucursalele din România ale instituţiilor de credit străine

ADMINISTRATOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)

Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL

Numele, prenumele şi semnătura

CREANŢE RESTANTE, CREANŢE ÎNDOIELNICE ŞI RISCURI DE ŢARĂ- mod. 4026 –

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:…...………...……...…………...…………...…………………

National [

mod4026 I -RON-
	Cod pozitie	LEI	DEVIZE
A	B	1	2
CREANTE DIN OPERATIUNI INTERBANCARE
CREANTE RESTANTE
Creante restante, din care:	110
– Depozite la institutii de credit	111
– Credite acordate institutiilor de credit	112
– Valori primite în pensiune	113
Dobânzi restante privind :	120
– Cont curent la bănci centrale	121
– Conturi de corespondent la institutii de credit (nostro)	122
– Depozite la institutii de credit	123
– Credite acordate institutiilor de credit	124
– Valori primite în pensiune	125
– Valori de recuperat	126
Creante atasate privind:	130
– Creante restante, din care:	131
– depozite la institutii de credit	132
– credite acordate institutiilor de credit	133
– valori piimite în pensiune	134
– Dobânzi restante, din care :	135
– aferente contului curent la bănci centrale	136
– aferente conturilor de coresoondent la institutii de credit (nostro)	137
– aferente depozitelor la institutii de credit	138
– aferente creditelor acordate institutiilor de credit	139
– aferente valorilor Primite în pensiune	140
– aferente valorilor de recuperat	141
CREANTE ÎNDOIELNICE
Creante îndoielnice, din care :	150
– Depozite la institutii de credit	151
– Credite acordate institutiilor de credit	152
– Valori primite în pensiune	153
– Valori de recuperat	154
Dobânzi îndoielnice privind:	160
– Cont curent la bănci centrale	161
– Conturi de corespondent la institutii de credit (nostro)	162
– Depozite la institutii de credit	163
– Credite acordate institutiilor de credit	164
– Valo1i primite în pensiune	165
– Valori de recuperat	166
Creante atasate privind:	170
– Creante îndoielnice, din care:	171
– depozite la institutii de credit	172
– credite acordate instituţiilor de credit	173
– valori Primite în pensiune	174
– valori de recuperat	175
– Dobânzi îndoielnice. din care:	176
– aferente contului curent la bănci centrale	177
– aferente conturilor de corespondent la institutii de credit (nostro)	178
– aferente depozitelor la institutii de credit	179
– aferente creditelor acordate institutiilor de credit	180
– aferente valorilor primite în pensiune	181
– aferente valorilor de recuperat	182

Strămatate [ ]

Data: L,_]_,_L ,_]

Cod instituţie de credit: L,_, ,– ,_]

OOGlobal

[ 3 ]TM

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:………………………………….....….…………………………

National J

Strămatate [ ]

Data: L.,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J I OI 2IOOGlobal

[ 3 J TM

mod4026 I -RON-

	Cod pozitie	LEI	DEVIZE
A	B	1	2
CREANTE DIN OPERATIUNI CU CLIENTELA
CREANTE RESTANTE
Creante restante, din care :	210
– Creante comerciale	211
– Credite de trezorerie	212
– Credite pentru export	213
– Credite pentru echipament	214
– Credite pentru bunuri imobiliare	215
– Alte credite acordate clientelei	216
– Credite acordate clientelei financiare	217
– Valori primite în pensiune	218
– Conturi curente debitoare	219
– Valori de recuperat	220
Dobânzi restante privind :	230
– Creante comerciale	231
– Credite de trezorerie	232
– Credite pentru export	233
– Credite pentru echipament	234
– Credite pentru bunuri imobiliare	235
– Alte credite acordate clientelei	236
– Credite acordate clientelei financiare	237
– Valori primite în pensiune	238
– Conturi curente debitoare	239
– Valori de recuperat	240
Creante atasate privind:	250
– Creante restante, din care:	251
– creante comerciale	252
– credite de trezorerie	253
– credite pentru export	254
– credite pentru echipament	255
– credite pentru bunuri imobiliare	256
– alte credite acordate clientelei	257
– credite acordate clientelei financiare	258
– valori primite în pensiune	259
– conturi curente debitoare	260
– valori de recuperat	261
– Dobânzi restante, din care:	262
– aferente creantelor comerciale	263
– aferente creditelor de trezorerie	264
– aferente creditelor pentru export	265
– aferente creditelor pentru echipament	266
– aferente creditelor pentru bunuri imobiliare	267
– aferente altor credite acordate clientelei	268
– aferente creditelor acordate clientelei financiare	269
– aferente valorilor primite în pensiune	270
– aferente conturilor curente debitoare	271
– aferente valorilor de recuperat	272

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:…………………………………………………………………...

National ]

Strămătate [ ]

Data: L,_]_,_L,_] Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_] IOI2IOOGlobal

[ 3 ]TM

mod4026 I -RON-
	Cod pozitie	LEI	DEVIZE
A	B	1	2
CREANTE ÎNDOIELNICE
Creante îndoielnice, din care:	310
– Creante comerciale	311
– Credite de trezorerie	312
– Credite pentru export	313
– Credite pentru echipament	314
– Credite pentru bunuri imobiliare	315
– Alte credite acordate clientelei	316
– Credite acordate clientelei fmanciare	317
– Valori primite în pensiune	318
– Conturi curente debitoare	319
– Valori de recuperat	320
Dobânzi îndoielnice privind:	330
– Creante comerciale	331
– Credite de trezorerie	332
– Credite pentru export	333
– Credite pentru echipament	334
– Credite pentru bunuri imobiliare	335
– Alte credite acordate clientelei	336
– Credite acordate clientelei fmanciare	337
– Valori primite în pensiune	338
– Conturi curente debitoare	339
– Valori de recuperat	340
Creante atasate privind:	350
– Creanţe îndoielnice, din care:	351
– creante comerciale	352
– credite de trezorerie	353
– credite pentru export	354
– credite pentru echipament	355
– credite pentru bunuri imobiliare	356
– alte credite acordate clientelei	357
– credite acordate clientelei financiare	358
– valori primite în pensiune	359
– conturi curente debitoare	360
– valori de recuperat	361
– Dobânzi îndoielnice, din care:	362
– aferente creantelor comerciale	363
– aferente creditelor de trezorerie	364
– aferente creditelor pentru export	365
– aferente creditelor pentru echipament	366
– aferente creditelor pentru bunuri imobiliare	367
– aferente altor credite acordate clientelei	368
– aferente creditelor acordate clientelei financiare	369
– aferente valorilor primite în pensiune	370
– aferente conturilor curente debitoare	371
– aferente valorilor de recuperat	372

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:………………………....…..…..………………..…………..…

National r J

Strămătate [ ]

Data: L, J_,_L,_J

Cod instituţie de credit: L,_, ,_, J O2OOGlobal

[ 3 ] TM

mod 4026
	Cod pozitie	LEI	DE 'lLE
A	B	I	2
OPERATIUNI CU TITLURI SI OPERATIUNI DIVERSE
CREANTE RESTANTE
Creante restante, din care:	410
– Titluri primite în pensiune livrată	411
– Titluri de tranzactie	412
– Titluri de plasament	413
– Titluri de investitii	414
– Debitori diversi	415
Dobânzi restante privind :	420
– Titluri primite în pensiune livrată	421
– Titluri de tranzactie	422
– Titluri de plasament	423
– Titluri de investitii	424
– Conturi de decontare privind ooeratiunile cu titluri	425
– Debitori diversi	426
– Conturi de re211!arizare (Venituri de orimit)	427
Creante atasate privind :	430
– Creante restante, din care:	431
– titluri primite în pensiune livrată	432
– titluri de tranzactie	433
– titluri de plasament	434
– titluri de investitii	435
– debitori diversi	436
– Dobânzi restante, din care:	437
– aferente titiurilor primite în pensiune livrată	438
– aferente titlurilor de tranzactie	439
– aferente titlurilor de plasament	440
– aferente titlurilor de investitii	441
– aferente conturilor de decontare privind operatiunile cu titluri	442
– aferente debitorilor diverşi	443
– aferente contu1ilor de regularizare (Venituri de primit)	444
CREANTE ÎNDOIELNICE
Creante îndoielnice din care:	450
– Titluri primite în pensiune livrată	451
– Titluri de tranzactie	452
– Titluri de plasament	453
– Titluri de investitii	454
– Debitori diversi	455
Dobânzi îndoielnice privind:	460
– Titluri orimite în pensiune livrată	461
– Titluri de tranzactie	462
– Titluri de plasament	463
– Titluri de investitii	464
– Conturi de decontare privind operaţiunile cu titluri	465
– Debitori diversi	466
– Conturi de regularizare (Venituri de primit)	467
Creante atasate privind :	470
– Creante îndoielnice, din care:	471
– titluri primite în pensiune livrată	472
– titluri de tranzactie	473
– titluri de plasament	474
– titluri de investiţii	475
– debitori diversi	476

I -RON-

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:……………………………………...………………….………..

National ]

Străinătate ]

Data: L,_]_,_L,_]

Cod instituţie de credit: L,_, ,_,_]

O2OOGlobal

3 ]TM

mod4026 I -RON-
	Cod poziţie	LEI	DEVIZE
A	B	1	2
– Dobânzi îndoielnice, din care:	477
– aferente titlurilor primite în pensiune livrată	478
– aferente titlurilor de tranzactie	479
– aferente titlurilor de plasament	480
– aferente titlurilor de investitii	481
– aferente conturilor de decontare privind operatiunile cu titluri	482
– aferente debitorilor diversi	483
– aferente conturilor de regularizare (Venituri de primit)	484
VALORI IMOBILIZATE
CREANTE RESTANTE
Creante restante reprezentând credite subordonate	510
Dobânzi restante privind :	520
– Credite subordonate	521
– Părţi în cadrul societăţilor comerciale legate, titluri de participare şi titluri ale activitătii de portofoliu, date cu împrumut	522
Creante atasate privind:	530
– Creante restante reprezentând credite subordonate	531
– Dobânzi restante, din care:	532
– aferente creditelor subordonate	533
– aferente părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, titlurilor de participare şi titlurilor activităţii de portofoliu, date cu împrumut	534
CREANTE ÎNDOIELNICE
Creante îndoielnice reprezentând credite subordonate	550
Dobânzi îndoielnice privind:	560
– Credite subordonate	561
– Părţi în cadrul societăţilor comerciale legate, titluri de participare şi titluri ale activitătii de portofoliu, date cu împrumut	562
Creante atasate privind:	570
– Creante îndoielnice reprezentând credite subordonate	571
– Dobânzi îndoielnice, din care:	572
– aferente creditelor subordonate	573
– aferente părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, titlurilor de participare şi titlurilor activităţii de portofoliu, date cu împrumut	574

ADMINISTRATOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)

Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL,

Numele, prenumele şi semnătura

5. PROVIZIOANE

mod. 4027-

PREZENTARE

Situaţia – mod. 4027 – cuprinde provizioanele, în lei şi în devize, aferente claselor 1, 2 ,3, 4 şi 5.

CONTINUT

FILAI

Permit identificarea:

naturii creanţelor şi angajamentelor care determină constituirea de provizioane:

creanţe privind operaţiunile interbancare, operaţiunile cu clientela, operaţiunile cu titluri şi operaţiunile diverse şi valorile imobilizate;

angajamente din afara bilanţului; riscuri de ţară.

monedei (lei/devize) în care sunt exprimate creanţele şi angajamentele.

Coloane

Provizioanele sunt grupate în funcţie de moneda (lei/devize) în care sunt constituite. Coloanele rezident/nerezident se referă la contrapartida creanţelor şi angajamentelor.

Provizioanele constituite pentru angajamente în afara bilanţului şi cele pentru riscuri de ţară sunt contabilizate în pasiv, în conturi din clasa 5.

Linii

Permit identificarea tuturor categoriilor de provizioane, corespunzător conturilor din clasele 1, 2, 3, 4 şi 5.

Coloane

Provizioanele sunt grupate în funcţie de moneda (lei/devize) în care sunt constituite.

Linii

Permit identificarea categoriilor de prov1z1oane constituite aferente creanţelor şi dobânzilor restante, creanţelor şi dobânzilor îndoielnice, precum şi creanţelor ataşate acestora.

Coloane

Provizioanele sunt grupate în funcţie de moneda (lei/devize) în care sunt constituite.

REGULI DE RAPORTARE

Institutiile de credit care raportează:

Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate.

Instituţiile de credit, persoane juridice române, întocmesc:

o situaţie – mod 4027 – la nivelul global al instituţiei de credit "G" (ansamblul teritoriului naţional şi toate subunităţile din străinătate ale instituţiei de credit);

o situaţie – mod 4027 – la nivelul teritoriului naţional "N" (sediu social, sucursale şi alte sedii secundare aflate în România);

o situaţie – mod 4027 – pentru fiecare subunitate din străinătate a instituţiei de credit "S" (sucursale şi alte sedii secundare fără personalitate juridică aflate în străinătate).

Moneda:

Instituţiile de credit întocmesc situaţia – mod. 4027 – în lei, care regrupează provizioanele în lei şi în devize.

Periodicitate: lunar.

PROVIZIOANE – mod. 4027 –

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:.…………………………...….....…………..…………….……

Data: L,_J_,_L,_J

Cod instituţie de credit: L,_,_,,_J

National* ]

I OI1 I

Global*

[ 3 ] TM

00Strămătate* [ ]

mod4027 I -RON-
	Cod poziţie	LEI		DEVIZE
	Cod poziţie	Rezidenti	Nerezidenţi	Rezidenţi	Nerezidenti
A	B	1	2	3	4
!PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE DIN OPERAŢIUNI 0CNTERBANCARE
– exprimate în lei	011
– exprimate în devize	012
PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE DIN OPERAŢIUNI CU CLIENTELA
– exprimate în lei	021
– exprimate în devize	022
PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE DIN OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE
– exprimate în lei	031
– exprimate în devize	032
PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE PRIVIND VALORILE IMOBILIZATE
– exprimate în lei	041
– exprimate în devize	042
PROVIZIOANE PENTRU ANGAJAMENTE DIN AFARA BILANŢULUI
– exprimate în lei	051
– exprimate în devize	052
PROVIZIOANE PENTRU RISCURI DE ŢARĂ
– exprimate în lei	061
– exprimate în devize	062

*) "G",„N” si „S” – se completează, după caz, de către instituţiile de credit persoane juridice române „N” – se completează de sucursalele din România ale instituţiilor de credit străine

ADMINISTRATOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)

Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL,

Numele, prenumele şi semnătura

PROVIZIOANE – mod. 4027 –

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:…………………………………..……………………………….

National ]

Strămătate [ ]

Data: L,_]_,_L,_] Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J I OI 2I OOGlobal

[ 3 ] TM

mod4027 I			-RON-
	Cod pozitie	LEI	DEVIZE
A	B	1	2
PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE DIN OPERAŢIUNI INTERBANCARE
– Provizioane specifice de risc de credit	811
– Provizioane specifice de risc de dobândă	812
PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE DIN OPERAŢIUNI CU CLIENTELA
– Provizioane specifice de risc de credit	821
– Provizioane specifice de risc de dobândă	822
PROVIZIOANE PRIVIND OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE
PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA TITLURJLOR
Provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament	–
– pentru deprecierea efectelor publice si a altor valori asimilate	831
– pentru deprecierea obligatiunilor si a altor titluri cu venit fix	832
– pentru deprecierea actiunilor si a altor titluri cu venit variabil	833
Provizioane pentru deprecierea titlurilor de investitii	–
– pentru deprecierea efectelor publice si a altor valori asimilate	836
– pentru deprecierea obligaţiunilor si a altor titluri cu venit fix	837
PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA STOCURILOR	838
PROVIZIOANE PENTRU CREANTE RESTANTE SI ÎNDOIELNICE	839
PROVIZIOANE PENTRU VALORI IMOBILIZATE
PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA PĂRŢILOR DEŢINUTE ÎN CADRUL SOCIETĂŢILOR COMERCIALE LEGATE, A TITLURILOR DE PARTICIPARE ŞI A TITLURILOR ACTIVITĂŢII DE PORTOFOLIU	840
PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA IMOBILIZĂRILOR	–
Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în curs	–
– pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în curs	841
– pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs	842
Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale ale activităţii de exploatare	–
– pentru fondul comercial	843
– pentru alte imobilizări necorporale	844		.,

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:………………………...…....………...………………………..

National [ Strămătate [ ]

Data: l_,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J IOI2IOOGlobal

[ 3 ]TM

mod4027 I			-RON-
	Cod pozitie	LEI	DEVIZE
A	B	1	2
Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale ale activităţii de exploatare	–
– pentru deprecierea terenurilor si a amenajărilor de terenuri	845
– pentru deprecierea constructiilor	846
– pentru deprecierea instalaţiilor tehnice si miiloacelor de transport	847
– pentru deprecierea altor active corporale	848
Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în afara activitătii de exploatare	849
Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale în afara activităţii de exploatare	850
PROVIZIOANE PENTRU OPERATIUNI DE LEASING	851
PROVIZIOANE PENTRU OPERATIUNI DE LOCATIE SIMPLĂ	852
PROVIZIOANE PENTRU CREANTE RESTANTE SI ÎNDOIELNICE	853
PROVIZIOANE
Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură	854
Provizioane pentru facilităti acordate personalului	855
Provizioane pentru riscuri de ţară	856
Provizioane pentru restructurare	857
Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea	858
Provizioane pentru impozite	860
Alte provizioane	859

ADMINISTRA TOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)

Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL,

Numele, prenumele şi semnătura

PROVIZIOANE – mod. 4027 –

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:……………………………………....……...…………………..

National ]

Strămătate [ ]

Data: L,_J_,_L,_J

Cod instituţie de credit: L, , ,_,_J

O 3 OOGlobal

[ 3] TM

I -RON-

mod4027
	Cod pozitie	LEI	DEVIZE
A	B	1	2
PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE DIN OPERAŢIUNI INTERBANCARE
PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE RESTANTE
– Provizioane pentru creante restante din care :	110
– aferente depozitelor la institutii de credit	111
– aferente creditelor acordate institutiilor de credit	112
– aferente valorilor primite în pensiune	113
– Provizioane aferente dobânzilor restante privind:	120
– Cont curent la bănci centrale	121
– Conturi de corespondent la institutii de credit (nostro)	122
– Deoozite la institutii de credit	123
– Credite acordate institutiilor ele credit	124
– Valori primite în pensiune	125
– Valori de recuperat	126
– Provizioane aferente creantelor atasate privind:	130
– Creante restante, din care:	131
– depozite la institutii de credit	132
– credite acordate institutiilor de credit	133
– valori primite în pensiune	134
– Dobânzi restante, din care:	135
– aferente contului curent la bănci centrale	136
– aferente conturilor de corespondent la institutii de credit (nostro)	137
– aferente depozitelor la institutii de credit	138
– aferente creditelor acordate institutiilor de credit	139
– aferente valorilor primite în pensiune	140
– aferente valorilor de recuperat	141
PROVIZIOANE PENTRU CREANTE ÎNDOIELNICE
– Provizioane pentru creante îndoielnice, din care:	150
– aferente depozitelor la instituţii de credit	151
– aferente creditelor acordate institutiilor de credit	152
– aferente valorilor orimite în pensiune	153
– aferente valorilor de recuperat	154
– Provizioane aferente dobânzilor îndoielnice privind:	160
– Cont curent la bănci centrale	161
– Conturi de corespondent Ia institutii de credit (nostro)	162
– Depozite la institutii de credit	163
– Credite acordate institutiilor de credit	164
– Valori primite în pensiune	165
– Valori de recuperat	166
– Provizioane aferente creantelor ataşate privind:	170
– Creante îndoielnice, din care:	171
– depozite la institutii de credit	172
– credite acordate institutiilor de credit	173
– valori primite în pensiune	174
– valori de recuperat	175
– Dobânzi îndoielnice, din care:	176
– aferente contului curent la bănci centrale	177
– aferente conturilor de corespondent la instituţii de credit (nostro)	178
– aferente depozitelor la institutii de credit	179
– aferente creditelor acordate institutiilor de credit	180
– aferente valorilor primite în pensiune	181
– aferente valorilor de recuperat	182

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:……………………………………………………………………

National ]

Strămatate ]

Data: L,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J O3 OOGlobal

3 ]TM

mod4027 I -RON-

	Cod poziţie	LEI	DEVIZE
A	B	1	2
PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE DIN OPERAŢIUNI CU CLIENTELA
PROVIZIOANE PENTRU CREANTE RESTANTE
– Provizioane pentru creante restante, din care :	210
– aferente creantelor comerciale	211
– aferente creditelor de trezorerie	212
– aferente creditelor pentru export	213
– aferente creditelor pentru echipament	214
– aferente creditelor pentru bunuri imobiliare	215
– aferente altor credite acordate clientelei	216
– aferente creditelor acordate clientelei fmanciare	217
– aferente valorilor primite în pensiune	218
– aferente conturilor curente debitoare	219
– aferente valorilor de recuperat	220
– Provizioane aferente dobânzilor restante privind:	230
– Creante comerciale	231
– Credite de trezorerie	232
– Credite pentru export	233
– Credite pentru echipament	234
– Credite pentru bunuri imobiliare	235
– Alte credite acordate clientelei	236
– Credite acordate clientelei fmanciare	237
– Valori primite în pensiune	238
– Conturi curente debitoare	239
– Valori de recuperat	240
– Provizioane aferente creantelor atasate privind:	250
– Creante restante, din care:	251
– creante comerciale	252
– credite de trezorerie	253
– credite pentru export	254
– credite pentru echipament	255
– credite pentru bunuri imobiliare	256
– alte credite acordate clientelei	257
– credite acordate clientelei fmanciare	258
– valori primite în pensiune	259
– conturi curente debitoare	260
– valori de recuperat	261
– Dobânzi restante, din care:	262
– aferente creantelor comerciale	263
– aferente creditelor de trezorerie	264
– aferente creditelor pentru export	265
– aferente creditelor pentru echipament	266
– aferente creditelor pentru bunuri imobiliare	267
– aferente altor credite acordate clientelei	268
– aferente creditelor acordate clientelei fmanciare	269
– aferente valorilor primite în pensiune	270
– aferente conturilor curente debitoare	271
– aferente valorilor de recuperat	272

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:…......………………...…..……....……..……....….:.………

National ]

Strămatate ]

Data: L,_J_,_L_,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J O3 OOGlobal

3 ]TM

mod4027 I -RON-
	Cod pozitie	LEI	DEVIZE
A	B	1	2
PROVIZIOANE PENTRU CREANTE ÎNDOIELNICE
– Provizioane pentru creante îndoielnice, din care :	310
– aferente creantelor comerciale	311
– aferente creditelor de trezorerie	312
– aferente creditelor pentru export	313
– aferente creditelor pentru echipament	314
– aferente creditelor pentru bunuri imobiliare	315
– aferente altor credite acordate clientelei	316
– aferente creditelor acordate clientelei fmanciare	317
– aferente valorilor primite în pensiune	318
– aferente conturilor curente debitoare	319
– aferente valorilor de recuperat	320
– Provizioane aferente dobânzilor îndoielnice privind:	330
– Creante comerciale	331
– Credite de trezorerie	332
– Credite pentru export	333
– Credite pentru echipament	334
– Credite pentru bunuri imobiliare	335
– Alte credite acordate clientelei	336
– Credite acordate clientelei financiare	337
– Valori primite în pensiune	338
– Conturi curente debitoare	339
– Valori de recuperat	340
– Provizioane aferente creanţelor atasate privind:	350
– Creanţe îndoielnice, din care:	351
– creante comerciale	352
– credite de trezorerie	353
– credite pentru export	354
– credite pentru echipament	355
– credite pentru bunuri imobiliare	356
– alte credite acordate clientelei	357
– credite acordate clientelei fmanciare	358
– valori primite în pensiune	359
– conturi curente debitoare	360
– valori de recuperat	361
– Dobânzi îndoielnice, din care:	362
– aferente creanţelor comerciale	363
– aferente creditelor de trezorerie	364
– aferente creditelor pentru export	365
– aferente creditelor pentru echipament	366
– aferente creditelor pentru bunuri imobiliare	367
– aferente altor credite acordate clientelei	368
– aferente creditelor acordate clientelei financiare	369
– aferente valorilor primite în pensiune	370
– aferente conturilor curente debitoare	371
– aferente valorilor de recuperat	372

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:.….………………...……...…...…..…....………….…….…..

National ]

Strămătate [ ]

Data: L,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J O3 OOGlobal

[ 3 ] TM

mod4027 I -RON-
	Cod pozitie	LEI	DEVIZE
A	B	1	2
PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE IDIN OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE
PROVIZIOANE PENTRU CREANTE RESTANTE
– Provizioane pentru creante restante, din care :	410
– aferente titlurilor primite în pensiune livrată	411
– aferente titlurilor de tranzactie	412
– aferente titlurilor de plasament	413
– aferente titlurilor de investitii	414
– aferente debitorilor diversi	415
– Provizioane aferente dobânzilor restante privind :	420
– Titluri primite în pensiune livrată	421
– Titluri de tranzactie	422
– Titluri de plasament	423
– Titluri de investitii	424
– Conturi de decontare privind operatiunile cu titluri	425
– Debitori diversi	426
– Conturi de regularizare (Venituri de primit) ··-	427
– Provizioane aferente creantelor ataşate privind:	430
– Creante restante, din care:	431
– titluri primite în pensiune livrată	432
– titluri de tranzactie	433
– titluri de plasament	434
– titluri de investitii	435
– debitori diversi	436
– Dobânzi restante, din care:	437
– aferente titlurilor primite în pensiune livrată	438
– aferente titlurilor de tranzacţie	439
– aferente titlurilor de plasament	440
– aferente titlurilor de investiţii	441
– aferente conturilor de decontare privind operatiunile cu titluri	442
– aferente debitorilor diversi	443
– aferente conturilor de regularizare (Venituri de primit)	444
PROVIZIOANE PENTRU CREANTE ÎNDOIELNICE
– Provizioane pentru creanţe îndoielnice, din care:	450
– aferente titlurilor primite în oensiune livrată	451
– aferente titlurilor de tranzacţie	452
– aferente titlurilor de plasament	453
– aferente titlurilor de investiţii	454
– aferente debitorilor diversi	455
– Provizioane aferente dobânzilor îndoielnice privind:	460
– Titluri primite în pensiune livrată	461
– Titluri de tranzactie	462
– Titluri de plasament	463
– Titluri de investiţii	464
– Conturi de decontare privind operatiunile cu titluri	465
– Debitori diversi	466
– Conturi de regularizare (Venituri de primit)	467

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:….……………………………….....………..…..………….....

National ]

Strămatate [ ]

Data: L_,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J I OI3 IOOGlobal

[ 3 ] TM

mod4027 I -RON-
	Cod pozitie	LEI	DEVIZE
A	B	1	2
– Provizioane aferente creanţelor atasate privind:	470
– Creante îndoielnice, din care:	471
– titluri primite în pensiune livrată	472
– titluri de tranzactie	473
– titluri de plasament	474
– titluri de investitii	475
– debitori diversi	476
– Dobânzi îndoielnice, din care:	477
– aferente titlurilor primite în pensiune livrată	478
– aferente titlurilor de tranzactie	479
– aferente titlurilor de plasament	480
– aferente titlurilor de investitii	481
– aferente conturilor de decontare privind operatiunile cu titluri	482
– aferente debitorilor diversi	483
– aferente conturilor de regularizare (Venituri de primit)	484
PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE AFERENTE VALORILOR IMOBILIZATE
PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE RESTANTE
– Provizioane pentru creante restante reprezentând credite subordonate	510
– Provizioane aferente dobânzilor restante privind:	520
– Credite subordonate	521
– Părţi în cadrul societăţilor comerciale legate, titluri de participare şi titluri ale activitătii de portofoliu, date cu împrumut	522
– Provizioane aferente creantelor atasate privind:	530
– Creante restante reprezentând credite subordonate	531
– Dobânzi restante, din care:	532
– aferente creditelor subordonate	533
– aferente părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, titlurilor de participare si titlurilor activitătii de portofoliu, date cu împrumut	534
PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE ÎNDOIELNICE
– Provizioane pentru creante îndoielnice reprezentând credite subordonate	550
– Provizioane aferente dobânzilor îndoielnice privind:	560
– Credite subordonate	561
– Părţi în cadrul societăţilor comerciale legate, titluri de participare şi titluri ale activitătii de portofoliu, date cu împrumut	562
– Provizioane aferente creantelor atasate privind:	570
– Creante îndoielnice reprezentând credite subordonate	571
– Dobânzi îndoielnice, din care:	572
– aferente creditelor subordonate	573
– aferente părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, titlurilor de participare si titlurilor activităţii de portofoliu, date cu împrumut	574

ADMINISTRA TOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)

Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL,

Numele, prenumele şi semnătura,

6. REPARTIZAREA PLASAMENTELOR, RESURSELOR ŞI ANGAJAMENTELOR DIN AFARA BILANŢULUI ÎN

FUNCŢIE DE DURATA RAMASĂ DE SCURS

mod. 4028-

PREZENTARE

Situaţia – mod. 4028 – pune în evidenţă diferitele tranşe de durată reziduală a plasamentelor, resurselor şi angajamentelor din afara bilanţului, care au scadenţe contractuale.

CONTINUT

Prezintă operaţiunile care au scadenţe contractuale.

Coloane

valorile primite în pensiune la termen sunt înscrise în funcţie de durata reziduală corespunzatoare scadenţei operaţiunii de finanţare, independent de durata de viaţă reziduală a titlurilor sau creditelor mobilizate;

titlurile de investiţii sunt înscrise, fără a se ţine seama de cupoanele nescurse, în coloana corespunzătoare scadenţei finale de rambursare; titlurile date cu împrumut sunt înscrise în coloanele corespunzătoare scadenţei operaţiunii de luare/dare cu împrumut de titluri, independent de durata de viaţă reziduală a titlurilor respective.

MODALITĂTI DE ÎNREGISTRARE

PLASAMENTE

1. Finanţările sunt repartizate în coloanele situaţiei în funcţie de scadenţele contractuale de rambursare.

În cazul deschiderilor de credite confirmate sau acordurilor de refinanţare, partea utilizată este grupată în funcţie de modalităţile de rambursare:

plecând de la coloana corespunzătoare duratei reziduale a deschiderii de credit confirmat sau a acordului de refinanţare până la epuizarea completă a celor mai apropiate scadenţe, în ipoteza în care contractul prevede o rambursare totală, pâna cel mai târziu la data scadenţei finale a deschiderii de credit confirmat sau a acordului de refinanţare; plecând de la coloana corespunzătoare sumei dintre durata de amortizare a părţii utilizate pe de o parte şi durata reziduală de validitate a deschiderii de credit eşalonat, pe de altă parte, până la epuizarea completă a celor mai apropiate scadenţe, în ipoteza în care amortizarea tragerilor poate fi realizată peste data scadenţei finale a deschiderii de credit sau a acordului de refinanţare;

plecând de la prima coloană a situaţiei – mod. 4028 – atunci când probabilitatea de reînnoire a finanţărilor ajunse la scadenţă este nesemnificativă; această probabilitate este determinată pe baza unei analize, eventual statistice, care trebuie să facă obiectul unei reexaminări periodice prin care să se asigure buna fundamentare a separărilor efectuate.
2. Orice credit acordat clientelei sau unei instituţii financiare, pentru care există clauze privind revizuirea periodică a dobânzii sau schimbarea monedei, este înregistrat în funcţie de durata totală prevazută în contract.
3. În cazul în care o operaţiune de refinanţare ăîn alb” sau pe efecte de comerţ este însoţită de un preaviz, durata sa este egală cu durata preavizului.
4. Durata unei pensiuni se apreciază în funcţie de scadenţa avalului de refinanţare, independent de durata creditelor mobilizate. Când se cumpără ferm efectele primare, se ia în considerare scadenţa acestor efecte. Dacă tranzacţia este efectuată cu biletele de mobilizare, se reţine scadenţa acestor bilete.
5. Creditele al caror plan de rambursare nu este încă cunoscut de la prima utilizare sunt clasate în funcţie de scadenţa finală.
6. Creditele cu plăţi progresive din categoria ăcredite cumpărator” înregistrate în contul „Credite comerciale acordate nerezidenţilor” şi creditele de prefinanţare cu dobândă stabilizată, reflectate în contul „Alte credite pentru export” sunt înregistrate în funcţie de data scadenţei finale a acestor credite.
7. Creditele pentru export acordate prin convenţie de reciprocitate de catre instituţiile de credit semnatare, pe termen mediu şi lung, se înscriu în coloana 3 (de la 3 la 6 luni) a situaţiei – mod. 4028 -. În cazul în care instituţia de credit denunţă acordul de participare, se ia în considerare durata reziduală a finanţării efectuate de această instituţie de credit.

RESURSE
8. Resursele sunt repartizate pe coloanele formularului în funcţie de scadenţele contractuale de rambursare.
9. Orice împrumut primit însoţit de o clauză de revizuire periodică a dobânzii sau de schimbare a monedei este înregistrat conform precizărilor pct.2 de la plasamente.
10. Orice operaţiune de refinanţare însoţită de un preaviz este înregistrată conform precizărilor pct.3 de la plasamente.
11. Durata unei operaţiuni de refinanţare efectuată cu o instituţie financiară se înregistrează conform precizărilor pct.4 de la plasamente.

Operaţiunile de refinanţare efectuate cu Banca Naţională a României sau cu organismele specializate în mobilizarea de credite pe termen mediu sunt înregistrate în funcţie de scadenţa biletelor de mobilizare.
12. Împrumuturile obţinute pe baza convenţiei de reciprocitate a mai multor instituţii de credit, privind creditele pe termen mediu şi lung pentru export, se înregistrează în col. 3 (de la 3 la 6 luni) a situaţiei – mod. 4028 – . În cazul în care instituţia de credit îşi denunţă acordul de participare, se ia în considerare durata reziduală a acestor resurse.

ANGAJAMENTE ÎN AFARA BILANTULUI
13. Valoarea acordurilor de refinanţare sau a celor privind deschiderile de credite confirmate, trebuie înregistrată, pentru partea neutilizată, în coloanele corespunzătoare duratelor reziduale de validitate a acestor acorduri. Astfel, un acord de refinanţare utilizabil pe perioadă de încă 6 luni, va figura, pentru partea neutilizată, în col. 3 (de la 3 la 6 luni) a situaţiei- mod. 4028 – .

REGULI DE RAPORTARE

Institutiile de credit care raportează:

Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate. Instituţiile de credit, persoane juridice române, întocmesc formularul la nivelul global al instituţiei de credit – "G" – (ansamblul teritoriului naţional şi toate subunităţile din străinătate ale instituţiei de credit), iar sucursalele din România ale instituţiilor de cedit cu sediul în străinătate întocmesc formularul la nivelul teritoriului naţional în care sucursala îşi desfăşoară activitatea – "N" – (sucursala însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia).

Moneda:

Instituţiile de credit raportează o situaţie – mod. 4028 – stabilită în lei pentru operaţiunile efectuate în lei şi o situaţie – mod. 4028 – stabilită în contravaloare lei pentru operaţiunile efectuate în devize, pentru toate devizele reunite.

Periodicitate: trimestrial.

REPARTIZAREA PLASAMENTELOR, RESURSELOR ŞI ANGAJAMENTELOR DIN AFARA BILANŢULUI ÎN FUNCŢIE DE DURATA RAMASĂ DE SCURS – mod. 4028 –

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:…..………………………...…...…....………………………...

Data: L,_J_,_L_,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J I O I1 I

Naţional* [ 1 ] lei

[ 2 ] devize

Global* [ ]

3 luni

6 luni

1 an

mod4028 I							-RON-
PLASAMENTE	Cod poziţie	DURATA RAMASĂ DE SCURS
PLASAMENTE	Cod poziţie	D::, 1 lună	1 lună <D::,	3 luni <D:c;	6 luni <D:c;	1 an 5 ani	D> 5 ani
A	B	1	2	3	4	5	6
OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI OPERAŢIUNI INTERBANCARE	–
Depozite la termen la bănci centrale	001
Depozite colaterale la bănci centrale	002
Depozite la termen la institutii de credit	011
Depozite colaterale la institutii de credit	012
Credite la termen acordate institutiilor de credit	021
Credite financiare acordate instituţiilor de credit	022
Valori primite în pensiune la termen
– bănci centrale	031
– institutii de credit	032
OPERATIUNI CU CLIENTELA	–
CREDITE ACORDATE CLIENTELEI	–
Creante comerciale	101
Credite de trezorerie	102
Credite pentru export	103
Credite pentru echipament	104
Credite pentru bunuri imobiliare	105
Alte credite acordate clientelei	106
CREDITE ACORDATE CLIENTELEI FINANCIARE	–
Credite la termen acordate clientelei financiare
-OPCVM	111
– institutii financiare altele decât institutiile de credit	112
VALORI PRIMITE ÎN PENSIUNE
Valori primite în pensiune la termen
-OPCVM	121
– institutii financiare, altele decât institutiile de credit	122
– clientela nefinanciară	123
OPERATIUNI CU TITLURI
Titluri primite în pensiune livrată
– institutii de credit	201
-OPCVM	202
– institutii financiare, altele decât institutiile de credit	203
– clientela nefmanciară	204
Titluri de tranzacţie	211
Titluri de plasament	212
Titluri de investiţii	213
Titluri date cu împrumut
– titluri de tranzacţie	221
– titluri de plasament	222
" titluri de investitii	223
VALORI IMOBILIZATE
Credite subordonate la termen	231

*) "G" – se completează de catre instituţiile de credit persoane juridice române

"N" – se completează de sucursalele din România ale instituţiilor de credit străine

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:……………………………………………………………………

Data: L,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J IOI1 I

Naţional* Global*

[ 1 ] lei

[ 2 ] devize [ ]

mod4028 I	-RON-
RESURSE	Cod poziţie	DURATA RAMASĂ DE SCURS
RESURSE	Cod poziţie	D 1 lună	l lună 3 luni	3 luni 6 luni	6 luni 1 an	1 an 5 ani	D> 5 ani
A	B	1	2	3	4	5	6
OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI OPERAŢIUNI INTERBANCARE
Împrumuturi de refinantare de la bănci centrale
– împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare	301
– împrumuturi lombard	302
– alte împrumuturi	303
Depozite la termen ale instituţiilor de credit	311
Depozite colaterale ale institutiilor de credit	312
Împrumuturi la termen primite de la institutii de credit	321
Împrumuturi financiare primite de la institutii de credit	322
Valori date în pensiune la termen
– bănci centrale	331
– institutii de credit	332
OPERATIUNI CU CLIENTELA
ÎMPRUMUTURI PRIMITE DE LA CLIENTELA FINANCIARĂ
Împrumuturi la termen de la clientela fmanciară
-OPCVM	401
– institutii financiare, altele decât institutiile de credit	402
VALORI DATE ÎN PENSIUNE
Valori date în pensiune la termen
-OPCVM	411
– institutii financiare, altele decât institutiile de credit	412
– clientela nefinanciară	413
CONTURI DE DEPOZITE ALE CLIENTELEI
Depozite la termen	421
Depozite colaterale	422
Certificate de depozit	423
Camete si librete de economii	424
OPERATIUNI CU TITLURI
Titluri date în pensiune livrată
– institutii de credit	501
-OPCVM	502
– instituţii fmanciare, altele decât instituţiile de credit	503
– clientela nefinanciară	504
Datorii constituite prin titluri
– titluri de piată interbancară	521
– titluri de creanţe negociabile	522
– obligaţiuni	523
– alte datorii constituite prin titluri	524
DATORII SUBORDONATE LA TERMEN	530
FONDURI PUBLICE ALOCATE	540

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:.…...……………………………....………….…………………

Naţional*

[ 1 ] lei

[ 2 ] devize

Data: L,_J_,_L,_J

Cod instituţie de credit: L, ,_,_,_J

I OI1 I

LQjGlobal* [ ]

3 luni

6 luni

1 an

5 ani

mod4028 I							-RON-
ANGAJAMENTE ÎNAFARA BILANŢULUI	Cod poziţie	DURATA RAMASĂ DE SCURS
ANGAJAMENTE ÎNAFARA BILANŢULUI	Cod poziţie	D:s; l luna	l lună <D:s;	3 luni <D:s;	6 luni <D:s;	I an <D:s;	D> 5 ani
A	B	1	2	3	4	5	6
ANGAJAMENTE DE FINANTARE
Angajamente în favoarea altor institutii de credit	611
Angajamente primite de la alte institutii de credit	621
Angajamente în favoarea clientelei	630
Angajamente primite de la clientela financiară şi institutiile administratiei publice	631
ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE
Titluri de primit (exclusiv titlurile vândute cu posibilitate de răscumparare)	710
Titluri de livrat (exclusiv titlurile cumpărate cu posibilitate de răscumparare)	720
Titluri vândute cu posibilitate de răscumparare	731
Titluri cumpărate cu posibilitate de răscumparare	741

ADMINISTRATOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)

Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL,

Numele, prenumele şi semnătura

7. OPERATIUNI ÎNTRE ORGANIZATIILE COOPERATISTE DE CREDIT

'DIN CADRUL ACE'LEIAŞI REŢELE

– mod. 4030-

PREZENTARE

Situaţia – mod.4030 – cuprinde operaţiunile realizate între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiaşi reţele şi înregistrate cu ajutorul conturilor din grupa 17, inclusiv creanţele restante şi îndoielnice, la valoarea lor brută.

CONTINUT

Linii

Liniile prezintă operaţiunile realizate între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiaşi reţele: conturi curente, depozite, credite, împrumuturi, valori de recuperat, alte sume datorate, creanţe restante şi îndoielnice.

REGULI DE RAPORTARE

Institutiile de credit care raportează:

Toate casele centrale ale cooperativelor de credit:

– o situaţie – mod.4030 – la nivelul casei centrale a cooperativelor de credit;
– o situaţie – mod.4030 – la nivelul reţelei cooperativelor de credit, cuprinzând operaţiunile realizate între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei.

Moneda:

Casele centrale raportează un document – mod. 4030 – în lei pentru operaţiunile efectuate în lei şi un document – mod. 4030 – în contravaloare lei pentru operaţiunile efectuate în devize, pentru toate devizele reunite.

Periodicitate: trimestrial.

OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL ACELEIAŞI REŢELE – mod. 4030 –

[ 1 ] lei

[ 2 ] devize

[ ]

mod 4030 I -RON-
	Cod pozitie	SUME
A	B	1
ACTIV
CONTURI CURENTE	110
– Cont curent la casa centrală	111
– Creante atasate	117
DEPOZITE	120
– Depozite la vedere la casa centrală	121
– Depozite la termen la casa centrală	122
– Depozite colaterale la casa centrală	123
– Creante atasate	127
CREDITE	130
– Credite de pe o zi pe alta	131
– Credite la termen	132
– Creante atasate	137
VALORI DE RECUPERAT	140
– Valori de recuperat	141
– Creanţe atasate	147
CREANTE RESTANTE Sl îNDOIELNICE	150
– Creante restante	151
– Creante restante	152
– Dobânzi restante	153
– Creante atasate	154
– Creante îndoielnice	155
– Creante îndoielnice	156
– Dobânzi îndoielnice	157
– Creante atasate	158
PASIV
CONTURI CURENTE	210
– Conturi curente ale cooperativelor de credit afiliate	211
– Datorii atasate	217
DEPOZITE	220
– Depozite la vedere ale cooperativelor de credit afiliate	221
– Depozite la termen ale cooperativelor de credit afiliate	222
– Depozite colaterale ale cooperativelor de credit afiliate	223
– Datorii atasate	227
ÎMPRUMUTURI	230
– Împrumuturi de pe o zi pe alta	231
– Împrumuturi la termen	232
– Datorii atasate	237
ALTE SUME DATORATE	240
– Alte sume datorate	241
– Datorii atasate	247

ADMINISTRA TOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)

Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL,

Numele, prenumele şi semnătura

8. SITUAŢIA ACTIVELOR IMOBILIZATE

mod. 4032-

PREZENTARE

Situaţia – mod.4032 – reflectă existentul şi miscările de imobilizări, precum şi elementele corectoare aferente acestora (amortizări şi provizioane pentru depreciere).

CONTINUT

Prezintă situaţia activelor imobilizate la valoarea brută (costul istoric sau valoarea reevaluată a imobilizărilor, după caz).

Linii

Liniile reprezintă valoarea brută a elementelor de imobilizări necorporale, corporale, imobilizări în curs şi imobilizări financiare (costul istoric sau valoarea reevaluată a imobilizărilor, după caz).

Coloane

Coloanele reprezintă:

valoarea imobilizărilor existente la începutul anului, reflectată de soldurile debitoare la începutul anului ale conturilor de imobilizări; valoarea totală a creşterilor de imobilizări în cursul anului, reflectată de rulajele debitoare ale conturilor de imobilizări;

valoarea totală a descreşterilor de imobilizări în cursul anului, reflectată de rulajele creditoare ale conturilor de imobilizări; existentul imobilizărilor la sfârşitul anului.

Fila 2

Prezintă valoarea amortizărilor aferentă activelor imobilizate.

Linii

Liniile reprezintă valoarea amortizării aferentă imobilizărilor necorporale şi corporale.

Coloane

Coloanele reprezintă:

valoarea amortizării la începutul anului, reflectată de soldurile creditoare ale conturilor 461 "Amortizări privind imobilizările activităţii de exploatare" şi 462 "Amortizări privind imobilizările în afara activităţii de exploatare";

valoarea amortizării înregistrată în rulajele creditoare ale conturilor

cursul anului, reflectată de

461 "Amortizări privind

imobilizările activităţii de exploatare" şi 462 "Amortizări privind imobilizările în afara activităţii de exploatare";

valoarea amortizării aferentă imobilizărilor scoase din evidenţă în cursul anului, reflectată de rulajele debitoare ale conturilor 461 "Amortizări privind imobilizările activităţii de exploatare" şi 462 "Amortizări privind imobilizările în afara activităţii de exploatare"; valoarea amortizării cumulată până la sfârşitul anului, reflectată de soldurile creditoare ale conturilor 461 "Amortizări privind imobilizările activităţii de exploatare" şi 462 "Amortizări privind imobilizările în afara activităţii de exploatare".

Fila 3

Prezintă situaţia provizioanelor aferente activelor imobilizate.

Linii

Liniile reprezintă provizioanele aferente imobilizărilor necorporale, corporale şi financiare.

Coloane

Coloanele reprezintă:

valoarea provizioanelor pentru depreciere la începutul anului, reflectată de soldurile creditoare ale conturilor 39111 "Provizioane pentru deprecierea efectelor publice şi a altor valori asimilate", 39112 "Provizioane pentru deprecierea obligaţiunilor şi a altor titluri cu venit fix", 3912 "Provizioane pentru deprecierea titlurilor de investiţii", 491 "Provizioane pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu", 4921 "Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în curs", 4922 "Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale ale activităţii de exploatare" şi 4923 "Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale ale activităţii de exploatare", 4924 ăProvizioane pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în afara activităţii de exploatare", 4925

ăProvizioane pentru deprecierea imobilizărilor corporale în afara activităţii de exploatare";

valoarea provizioanelor constituite în cursul anului, reflectată de rulajele creditoare ale conturilor de provizioane pentru deprecierea imobilizărilor;

valoarea provizioanelor reluate debitoare ale conturilor de imobilizărilor;

la venituri, reflectată de rulajele provizioane pentru deprecierea

valoarea provizioanelor pentru deprecierea imobilizărilor, înregistrată până la sfârşitul anului şi reflectată de soldurile creditoare ale conturilor de provizioane pentru deprecierea imobilizărilor.

REGULI DE RAPORTARE

Institutiile de credit care raportează:

Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit care au sediul în străinătate. Instituţiile de credit, persoane juridice române, întocmesc formularul la nivelul global al instituţiei de credit – "G" – (ansamblul teritoriului naţional şi toate subunităţile din străinătate ale instituţiei de credit), iar sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate întocmesc formularul la nivelul

teritoriului national în care sucursala îsi desfăsoară activitatea – "N" –

' ' ‘

(sucursala însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia).

Moneda:

Instituţiile de credit întocmesc situaţia – mod. 4032 – în lei, care regrupează operaţiunile în lei şi în devize (evaluate în contravaloare lei).

Periodicitate: anual.

SITUAŢIA ACTIVELOR IMOBILIZATE – mod. 4032 –

180

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:.....….....................………………………………………….

µqNaţional* [ J

[ ]

Data: L, ]_,_L,_J

Cod instituţie de credit: [_,_,_,_, ] I OI1 I

LgjGlobal*

[ 3 ] TM

mod4032 I -RON-
VALOAREA BRUTĂ A ELEMENTELOR DE IMOBILIZĂRI	Cod poziţie	Sold iniţial	Creşteri	Reduceri		Sold final (col.5=1+2-3)
VALOAREA BRUTĂ A ELEMENTELOR DE IMOBILIZĂRI	Cod poziţie	Sold iniţial	Creşteri	Total	din care: dezmembrări şi casări	Sold final (col.5=1+2-3)
A	B	1(1)	2(2)	3(3)	4(4)	5(5)
IMOBILIZĂRI NECORPORALE Fond comercial	101				X
Cheltuieli de constituire	102				X
Alte imobilizări necorporale	103				X
Avansuri şi imobilizări necorporale în curs	104				X
TOTAL (poz.101 la 104)	105				X
IMOBILIZĂRI CORPORALE Terenuri	106				X
Amenajări de terenuri	107				X
Construcţii	108
Echipamente tehnologice (maşini, utilaje si instalaţii de lucru)	109
Aparate si instalaţii de măsurare, control şi reglare	110
Mijloace de transport	111
Animale si plantaţii	112
Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane si materiale şi alte active corporale	113
Avansuri şi imobilizări corporale în curs	114				X
TOTAL (poz.106 la 114)	115
IMOBILIZĂRI FINANCIARE Efecte publice şi valori asimilate	116				X
Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix	117				X
Părţi în societăţile comerciale legate	118				X
Participaţii şi activităţi de portofoliu	119				X
TOTAL (rd..116 la 119)	120				X
ACTIVE IMOBILIZATE -TOTAL (rd.105+115+120)	121

*) "G" – se completează de către instituţiile de credit persoane juridice române

"N" – se completează de sucursalele din România ale instituţiilor de credit străine

SITUAŢIA ACTIVELOR IMOBILIZATE – mod. 4032 –

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:……………………………………………………………………

mod4032 I

AMORTIZĂRI AFERENTE ELEMENTELOR DE IMOBILIZĂRI

A IMOBILIZĂRI NECORPORALE

Fond comercial

Cheltuieli de constituire Alte imobilizări necorporale TOTAL fooz.131 la 133)

IMOBILIZĂRI CORPORALE

Amenaiări de terenuri Construcţii

Echinamente tehnologice (masini, utilaie şi instalaţii de lucru) Aparate şi instalaţii de măsurare, control şi reglare

Mijloace de transport Animale si nlantaţii

Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale si alte active corporale TOTAL fooz.135 la 141)

AMORTIZĂRI-TOTAL (poz.134+142)

Cod poziţie

Sold iniţial

Amortizare în cursul anului

6(12

7(22

Amortizare aferentă imobilizărilor scoase din evidenţă

8(32

-RON-

Amortizare la sf'arşitul anului

(col.9-6+7-8)

9(42

131

132

133

134

135

136

137

138

139

140

141

142

143

181

Data: L,_J_,_L,_] Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J I OI 2I

pqNaţional CTLJGlobal

]

[ ]

[ 3 ] TM

SITUAŢIA ACTIVELOR IMOBILIZATE – mod. 4032 –

182

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:……………………………………………………………………

mod4032 I					-RON-
PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA ELEMENTELOR DE IMOBILIZĂRI	Cod. pozitie	Sold iniţial	Provizioane constituite în cursul anului	Provizioane reluate la venituri	Sold final (col.13=10+11-12)
A	B	10(1)	11(2)	12(3)	13(4)
IMOBILIZĂRI NECORPORALE Fond comercial	151
Cheltuieli de constituire	152
Alte imobilizări necorporale	153
Avansuri şi imobilizări necorporale în curs	154
TOTAL (poz.151 la 154)	155
IMOBILIZARI CORPORALE Terenuri	156
Amenajări de terenuri	157
Construcţii	158
Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalaţii de lucru)	159
Aparate si instalaţii de măsurare, control si reglare	160
Miiloace de transport	161
Animale şi plantaţii	162
Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane si materiale si alte active corporale	163
Avansuri şi imobilizări corporale în curs	164
TOTAL (poz.156 la 164)	165
IMOBILIZĂRI FINANCIARE Efecte publice şi valori asimilate	166
Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix	167
Părţi în societăţile comerciale legate	168
Participaţii si activităţi de portofoliu	169
TOTAL (poz.166 la 169)	170
PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIERE – TOTAL (poz.155+ H55+170)	171

Data: L,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J I OI 3 I

pqNaţional LQjGlobal

[ ]

[ 3 ] TM

ADMINISTRATOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)

Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL,

Numele, prenumele şi semnătura

9. CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE

mod. 4080-

PREZENTARE

Situaţia – mod.4080 – este o situaţie de sinteză, care evidenţiază cheltuielile şi veniturile legate de activitatea instituţiilor de credit.

CONTINUT

Contul de profit şi pierdere – mod.4080 – cuprinde sumele sau valorile încasate sau de încasat şi sumele sau valorile plătite sau de plătit, aferente operaţiunilor efectuate de instituţii de credit.

Veniturile sunt clasificate în:

venituri din activitatea de exploatare bancară; venituri diverse din exploatare;

venituri din provizioane şi recuperări de creanţe amortizate şi ajustarea la inflaţie;

venituri extraordinare.

Cheltuielile sunt clasificate în: cheltuieli de exploatare bancară; cheltuieli cu personalul;

cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate; cheltuieli cu materialele, lucrările şi serviciile executate de terţi; cheltuieli diverse de exploatare;

cheltuieli cu amortizările privind imobilizările necorporale şi corporale;

cheltuieli cu provizioane, pierderi din creanţe nerecuperabile şi ajustarea la inflaţie;

cheltuieli extraordinare;

cheltuieli cu impozitul pe profit şi alte impozite.

Fiecare din categoriile enunţate mai sus se defalcă pe poziţii în cadrul situaţiei, în conformitate cu structura claselor 6 şi 7 din planul de conturi.

În contabilitate, profitul sau pierderea se stabileşte lunar, cumulat de la începutul anului. În acest sens, conturile de cheltuieli şi conturile de venituri se închid, provizoriu, prin rezultatul exerciţiului.

Rezultatul definitiv al exerciţiului financiar se stabileşte la închiderea acestuia.

CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE – mod. 4080 –

JUDEŢUL FORMA DE PROPRIETATE

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE ACTIVITATEA (se va înscrie activitatea

CREDIT: preponderentă) _

ADRESA-c:-L-O C-:––––s-ec_t_or CodgrupăCAEN ,_…., , ,

STR.: nr.: CUI ,_ I l I I

TELEFONUL: FAXUL:

NUMĂRUL DIN REGISTRUL ––

COMERŢULUI

National* Strămatate*

Data: L,_]_,_L,_] Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_] o 1 OOGlobal*

[

[ J

[ 3 ] TM

mod4080 I -RON-
	Cod poziţie	Suma
A	B	1
VENITURI DIN ACTMTATEA DE EXPLOATARE BANCARĂ	W0l
Venituri din operatiunile de trezorerie si operatiunile interbancare	W05
Dobânzi	W2A
– Bănci centrale	W2B
– Conturi de corespondent	W2E
– Depozite la instituţii de credit	WlOl
– la vedere	W102
– la termen	W103
– colaterale	Wl04
– Credite acordate instituţiilor de credit	W2H
– de pe o zi pe alta	W2J
– la termen	W2K
– financiare	W2L
– Valori primite în pensiune	W2M
– de pe o zi pe alta	W2N
– la termen	W2P
– Operatiuni cu organizatiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiasi retele	W2V
– Cont curent la casa centrală	Wll0
– Depozite la casa centrală	Wlll
– Credite acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul aceleiaşi retele	Wl12
– Valori de recuperat de la organizaţii cooperatiste de credit din cadrul aceleiasi retele	Wl13
– Creanţe restante şi îndoielnice privind organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiasi reţele	Wl14
– Alte dobânzi	W2Z
– Titluri cu posibilitate de răscumparare	W20
– Report / deport	W21
– Diverse dobânzi	W25
– Creante restante si îndoielnice	W27
Comisioane	W30
– Comisioane	W31
– Comisioane aferente operaţiunilor între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiasi reţele	W35

*) "G","N" si "S" – se completează, după caz, de către instituţiile de credit persoane juridice române "N" – se completează de sucursalele din România ale instituţiilor de credit străine

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: 00Naţional

S Străinătate Data: L,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J IOI 1 IG Global

]

3 ]TM

mod4080 I -RON-
	Cod poziţie	Suma
A	B	1
Venituri din operatiunile cu clientela	W40
Dobânzi	W6A
– Creante comerciale si credite acordate clientelei	W6B
– Scont, asimilate si alte creante comerciale	W6C
– Operatiuni de factoring	WI0S
– Credite de trezorerie	W6E
– Credite pentru export	W6D
– Credite pentru echipament	W6F
– Credite pentru bunuri imobiliare	W6G
– Alte credite acordate clientelei	W6H
– Credite acordate clientelei financiare	W7A
– de pe o zi pe alta	W7B
– la termen	W7L
– Valori primite în pensiune	W7N
– de pe o zi pe alta	W7P
– la termen	W7S
– Conturi curente debitoare	W7V
– Alte dobânzi	W7Z
– Titluri cu posibilitate de răscumpărare	W70
– Report I deport	W73
– Diverse dobânzi	W75
– Creante restante si îndoielnice	W78
Comisioane	W80
Venituri din operatiunile cu titluri	X0A
– Dobânzi de la titlurile primite în pensiune livrată	X0B
– Venituri din titlurile de tranzactie	X0E
– Venituri din titlurile de plasament	X0K
-Dobânzi	X0L
– Dividende si venituri asimilate	X0Q
– Venituri din cesiune	X0R
– Venituri din titlurile de investitii	XlA
-Dobânzi	XlB
– Venituri din prime	XIG
– Venituri din datorii constituite prin titluri	X2A
– Venituri diverse din operatiunile cu titluri	X2P
– Dobânzi din creante restante si îndoielnice	X23
– Comisioane	X27
Venituri din operatiunile de leasing, locatie simplă si asimilate	X3A
– Venituri din operaţiuni de leasing si asimilate	X3B
– Venituri din chirii	X3C
– Venituri din cesiunea imobilizărilor date în leasing si asimilate	X3V
– Venituri din provizioane pentru operatiunile de leasing si asimilate	X3L
– Alte venituri din operaţiunile de leasing si asimilate	X3Z
– Venituri din operatiunile de locatie simplă	X4A
– Venituri din chirii	X4C
– Venituri din cesiunea imobilizărilor date în locatie simplă	X4P
– Venituri din provizioane pentru operatiuni de locaţie simplă	X4E
– Alte venituri din operaţiunile de locaţie simplă	X4V
– Venituri din creante restante şi îndoielnice	X4W

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:…………………………………………………….…………….. :i: : te

Data: L,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J JOI1 JGlobal [

]

3 ]TM

mod4080 I -RON-
	Cod poziţie	Suma
A	B	1
Venituri din credite subordonate, părţi în cadrul societăţilor comerciale legate, titluri de participare si titluri ale activitătii de portofoliu	XSA
– Dobânzi de la creditele subordonate la termen	xsc
– Dobânzi de la creditele subordonate pe durată nedeterminată	XSD
– Dividende si venituri asimilate	XSK
– Dobânzi din creante restante si îndoielnice	xsw
Venituri din operatiunile de schimb	X6A
– Venituri din operatiunile de schimb si arbitrai	X6B
– Comisioane	X6D
Venituri din operatiunile în afara bilantului	X7A
– Venituri din angajamentele de finantare	X7B
– Angajamente de f111antare în favoarea altor institutii de credit	X7G
– Angajamente de f111antare în favoarea clientelei	X7J
– Venituri din angajamentele de garanţie	XSA
– Angajamente de garantie în favoarea altor institutii de credit	XSB
– Angajamente de garanţie în favoarea clientelei	XSG
– Venituri din angajamentele aferente operaţiunilor cu instrumente f111anciare derivate	Z0A
– Venituri din instrumente financiare derivate de dobândă	zoc
– Venituri din instrumente fmanciare derivate de curs de schimb	Z0F
– Venituri din alte instrumente fmanciare derivate	Z0L
– Comisioane	Z0M
– Venituri din alte angajamente date	Z0P
Venituri din prestatiile de servicii financiare	ZlA
– Comisioane privind titlurile gestionate sau în depozit	ZlB
– Comisioane privind operatiunile cu titluri efectuate în contul clientelei	ZlK
– Comisioane din activitatile de asistentă si consultanţă	ZlT
– Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru persoane fizice	ZlV
– Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru persoane juridice	ZlW
– Alte comisioane	ZlX
– Venituri privind mijloacele de plată	ZlO
– Alte venituri din prestatiile de servicii financiare	Z15
Alte venituri din activitatea de exploatare bancară	Z2A
– Cota-parte privind operatiunile de exploatare bancară efectuate în comun	Z2F
– Cheltuieli refacturate privind operaţiunile de exploatare bancară efectuate în comun	Z2K
– Transferuri de cheltuieli de exploatare bancară	Z2P
– Venituri diverse de exploatare bancară	Z2R
VENITURI DIVERSE DIN EXPLOATARE	Z3A
Cheltuieli refacturate	Z3B
– Cheltuieli refacturate societătilor grupului	Z3C
– Cheltuieli refacturate altor societăţi	Z3D
Cota-parte privind operatiunile de exploatare nebancare efectuate în comun	Z4A
Cota-parte din cheltuielile sediului social	Z4D
Venituri din cesiunea imobilizărilor	Z4F
– Venituri din cesiunea imobilizărilor necorporale si corporale	Z4L
– Venituri din cesiunea imobilizărilor fmanciare	Z4R

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: 00Naţional

S Străinătate

Data: L,_J_,_L,_JCod instituţie de credit: L,_,_,_,_J IOI1 IG Global

	Cod nozitie	Suma
A	B	1
Venituri accesorii	ZSA
– Venituri privind imobilele legate de exploatare	Z5B
– Venituri din activităti nebancare	Z5E
– Alte venituri accesorii	Z5L
Alte venituri diverse din exploatare	Z6A
-Transferuri de cheltuieli de exploatare nebancară	Z6B
– Cota-parte din subventiile de investitii trecută la venituri	Z6E
– Venituri din subventii de exploatare	Zl0l
– Venituri din producţia de imobilizări	Zl02
– Venituri privind bunurile mobile si imobile din executarea creantelor	Z103
– Alte venituri	Z6Z
– Venituri din despăgubiri, amenzi si penalităti	Z124
– Venituri din donatii si subventii	Z125
– Alte venituri diverse de exploatare	Z126
K'ENITURI DIN PROVIZIOANE, RECUPERARI DE CREANŢE AMORTIZATE ŞI AJUSTAREA LA INFLAŢIE	ZSA
Venituri din provizioane pentru creante din operatiuni interbancare	zsc
– Venituri din provizioane specifice de risc de credit	Zl04
– Venituri din provizioane specifice de risc de dobândă	Zl05
Venituri din provizioane pentru creante din operatiuni cu clientela	ZSD
– Venituri din provizioane specifice de risc de credit	Z106
– Venituri din provizioane specifice de risc de dobânda	Z107
Venituri din provizioane privind operatiuni cu titluri si operatiuni diverse	ZSE
– Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor	Zl08
– Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament	Z109
– Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor de investitii	Zll0
– Venituri din provizioane pentru deprecierea stocurilor	Zlll
– Venituri din provizioane pentru creante restante si îndoielnice	ZSF
Venituri din provizioane pentru valori imobilizate	Zl12
– Venituri din provizioane pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare si a titlurilor activitătii de portofoliu	Zl13
– Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor	Zll4
– Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în curs	Zll5
– Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor activităţii de exploatare	Zl16
– Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în afara activităţii de exploatare	Zll7
– Venituri din provizioane pentru creante restante si îndoielnice	Z118

I mod4080 I

[ ]

[ 3 ] TM

-RON-

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: 00Naţional

S Străinătate Data: L,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J IOI1 IG Global

]

[ ]

[ 3 ] TM

mod4080 I -RON-

	Cod poziţie	Suma
A	B	1
Venituri din provizioane	Z8V
– Venituri din provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură	Zll9
– Venituri din provizioane pentru facilităti acordate personalului	Zl20
– Venituri din provizioane pentru risc de tară	Zl21
– Venituri din provizioane pentru restructurare	Zl27
– Venituri din provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea	Z128
– Venituri din provizioane pentru impozite	Z129
– Venituri din alte provizioane	Z122
Venituri din fondul comercial ne2:ativ	Z8W
Venituri din recuperări de creante amortizate	Z8X
Venituri din a_iustarea la inflatie	Z8Y
TOTAL VENITURI CURENTE	Z134
VENITURI EXTRAORDINARE	Z90
Venituri din subventii pentru evenimente extraordinare si altele similare	Zl23
TOTAL VENITURI	Z99

ADMINISTRA TOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)

Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL,

Numele, prenumele şi semnătura

CONTUL DE PROFIT ŞI PIERDERE – mod. 4080 –

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: 00·Naţional

I I

S Străinătate Data: L,_J_,_L,_] Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J JO2G Global

]

[ ]

[ 3 ]TM

mod4080 I -RON-
	Cod pozitie	Sum::
A	B	1
CHELTUIELI DE EXPLOATARE BANCARĂ	S01
Cheltuieli cu operatiunile de trezorerie si operatiunile interbancare	S05
Dobânzi	S2A
– Bănci centrale	S2B
– Conturi de corespondent	S2E
– Depozite ale instituţiilor de credit	S101
– la vedere	S102
– la termen	S103
– colaterale	S104
– Împrumuturi de la institutii de credit	S2H
– de pe o zi pe alta	S2J
– la termen	S2K
– financiare	S105
– Valori date în pensiune	S2M
– de pe o zi pe alta	S2N
– la termen	S2P
– Operatiuni cu organizatiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiasi retele	S2V
– Conturi curente ale cooperativelor de credit afiliate	S110
– Depozite ale cooperativelor de credit afiliate	S111
– Împrumuturi de la organizatiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiasi retele	S112
– Alte sume datorate organizaţiilor ooperatiste de credit din cadrul aceleiasi retele	Sl 13
– Alte dobânzi	S2Z
– Titluri cu posibilitate de răscumparare	S20
– Report I deport	S21
– Diverse dobânzi	S25
Comisioane	S30
– Comisioane	S31
– Comisioane aferente operaţiunilor între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiasi retele	S35
Cheltuieli cu operatiunile cu clientela	S40
Dobânzi	S6A
– Conturi de factoring	S6X
– împrumuturi primite de la clientela financiară	S6B
– de pe o zi pe alta	S6C
– la termen	S6F
– Valori date în pensiune	S6H
– de pe o zi pe alta	S6N
– la termen	S6P
– Conturi curente creditoare	S6S
– Conturi de depozite	S106
– Ia vedere	S107
– la termen	S108
– colaterale	S109
– Certificate de depozit, carnete si librete de economii	S73
– Alte dobânzi	S75
– Titluri cu posibilitate de răscumparare	S76
– Report / deport	S77
– Diverse dobânzi	S78
Comisioane	S80

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:……………………………………………………………………

National [ ]

I I I OO

. Strămatate Data: L,_]_,_L,_] Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_] O2 Global

[ ]

[ 3 ] TM

mod4080 I -RON-
	Cod poziţie	Suma
A	B	1
Cheltuieli pentru operatiunile cu titluri	TOA
– Dobânzi la titlurile date în pensiune livrată	TOB
– Pierderi la titlurile de tranzactie	TOE
– Cheltuieli cu titlurile de plasament	TOK
– Cheltuieli de achizitie	TOM
– Pierderi din cesiune	TOR
– Cheltuieli cu titlurile de investitii	TlA
– Cheltuieli de achiziţie	TlB
– Cheltuieli cu amortizarea primelor	TlG
– Cheltuieli privind datoriile constituite prin titluri	T2A
– Dobânzi privind titlurile pe piată interbancară	T2F
– Dobânzi privind titlurile de creanţe negociabile	T2K
– Dobânzi privind obligatiunile	T2N
– Alte cheltuieli privind datoriile constituite prin titluri	T2Z
– Cheltuieli diverse privind operatiunile cu titluri	T23
– Comisioane	T27
Cheltuieli cu operatiunile de leasing, locatie simplă si asimilate	T3A
– Cheltuieli cu operatiunile de leasing si asimilate	T3B
– Cheltuieli cu amortizarea	T3C
– Pierderi din deprecierea imobilizărilor date în leasing si asimilate	T3Q
– Pierderi din cesiunea imobilizărilor date în leasing si asimilate	T3V
– Cheltuieli cu provizioane pentru operaţiunile de leasing si asimilate	T3L
– Alte cheltuieli cu operatiunile de leasing si asimilate	T3Z
– Cheltuieli cu operaţiunile de locaţie simplă	T4A
– Cheltuieli cu amortizarea	T4B
– Pierderi din deprecierea imobilizărilor date în locatie simplă	T4H
– Pierderi din cesiunea imobilizărilor date în locatie simplă	T4P
– Cheltuieli cu provizioane pentru operatiunile de locatie simplă	T4E
– Alte cheltuieli cu operatiunile de locatie simplă	T4Z
Cheltuieli privind datoriile subordonate si fondurile publice alocate	T5A
– Datorii subordonate la termen	T5C
– Datorii subordonate pe durată nedeterminată	T5D
– Fonduri publice alocate	T5H
Cheltuieli privind operatiunile de schimb	T6A
– Pierderi din operaţiunile de schimb si arbitrai	T6B
– Comisioane	T6D
Cheltuieli privind operaţiunile în afara bilanţului	T7A
– Cheltuieli cu angajamentele de finantare	T7B
-Angajamente de fmanţare primite de la alte institutii de credit	T7G
– Angajamente de finantare primite de la clientelă	T7J
– Cheltuieli cu angajamentele de garantie	TSA
– Angajamente de garantie primite de la alte instituţii de credit	TSB
– Angajamente de garantie primite de la clientelă	TSG
– Cheltuieli cu angajamentele aferente operaţiunilor cu instrumente fmanciare derivate	V0A
– Cheltuieli privind instrumentele fmanciare derivate de dobândă	voc
– Cheltuieli privind instrumentele fmanciare derivate de curs de schimb	V0F
– Cheltuieli privind alte instrumente financiare derivate	V0L
– Comisioane	VOM
– Cheltuieli cu alte angajamente primite	voz

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:......….…......…...…..…...……............….………………..

National [ ] Strămătate [ ]

Data: L_,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J IOI 2IOOGlobal

[ 3 ] TM

mod4080 I -RON-
I I z e I Suma I
A	B	1
Cheltuieli cu prestatiile de servicii financiare	VIA
– Cheltuieli cu mijloacele de plată	VIB
– Alte cheltuieli cu prestaţiile de servicii fmanciare	VlZ
Alte cheltuieli de exploatare bancară	V2A
– Cota-parte privind operatiunile de exploatare bancară efectuate în comun	V2F
– Venituri retrocedate privind operatiunile de exploatare bancară efectuate în comun	V2K
– Cheltuieli pentru constituirea rezervei mutuale de garantare a casei centrale	V169
– Cheltuieli diverse de exploatare bancară	V2P
CHELTUIELI CU PERSONALUL	V3A
Cheltuieli cu salariile personalului	V3B
Cheltuieli privind asigurările si protectia socială	V3E
– Contributia unităţii la asigw-ările sociale	Vl0l
– Contributia unitătii pentru ajutorul de somai	V102
– Contributia anagaiatorului pentru asigurările sociale de sănătate	Vl70
– Alte cheltuieli privind asigw-ările si protectia socială	V3H
Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariatilor	V104
Alte cheltuieli privind personalul	Vl03
CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ŞI VĂRSĂMINTE ASIMILATE	V4A
Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate	Vl05
CHELTUIELI CU MATERIALELE, LUCRĂRILE ŞI SERVICIILE EXECUTATE DE TERŢI	V106
Cheltuieli cu materialele	V107
– Cheltuieli cu materialele consumabile	V108
– Cheltuieli privind combustibilii	V109
– Cheltuieli privind piesele de schimb	Vll0
– Cheltuieli privind alte materiale	Vlll
Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar	Vl12
Cheltuieli privind alte stocuri	V113
Cheltuieli cu lucrarile şi serviciile executate de terti	Vl14
– Cheltuieli de intretinere si reparatii	Vl15
– Cheltuieli privind energia si apa	Vl16
– Cheltuieli postale si taxe de telecomunicaţii	Vll7
– Cheltuieli cu colaboratorii si de intermediere	Vl18
– Cheltuieli cu deplasări, detasări, transferări si transportul personalului si bunurilor	Vll9
– Cheltuieli cu serviciile fumizate de societătile grupului	V120
– Alte cheltuieli cu lucrarile si serviciile executate de terţi	Vl21
– Cheltuieli cu primele de asigw-are	Vl22
– Cheltuieli cu redevenţele privind operatiunile de leasing si asimilate	Vl23
– Cheltuieli cu redeventele privind concesiunile, locatiile de gestiune si chiriile	Vl24
– Alte cheltuieli	Vl25
Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate	Vl26
CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE	V6A
Venituri retrocedate privind operaţiunile de exploatare nebancară efectuate în comun	V6B
Cota-parte privind operatiuni de exploatare nebancară efectuate în comun	V6E
Cota-parte din cheltuielile sediului social	V,6H
Pierderi din cesiunea imobilizărilor	V6L
– Pierderi din cesiunea imobilizărilor necorporale si corporale	V6M
– Pierderi din cesiunea imobilizărilor fmanciare	V6N

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:……………………………………………………………………

Data: [_,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J I O / 2 /

Naţional [ ]

Global [ 3 ]TM

00Străinătate [ ]

mod4080 I -RON-
	Cod poziţie	Suma
A	B	1
Alte cheltuieli diverse de exploatare	V6Z
– Despăgubiri, amenzi si penalităţi	V153
– Donatii si subvenţii acordate	Vl54
– Cheltuieli privind sponsorizările	Vl55
– Pierderi din debitori diversi	Vl56
– Alte cheltuieli diverse de exploatare	Vl57
CHELTillELI CU AMORTIZĂRILE PRIVIND IMOBILIZĂRILE NECORPORALEŞICORPORALE	V7G
Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor necorporale	V127
Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor corporale	V128
CHELTillELI CU PROVIZIOANE, PIERDERI DIN CREANŢE NERECUPERABILE ŞI AJUSTAREA LA INFLAŢIE	V8A
Cheltuieli cu provizioane pentru creante din operatiuni interbancare	Vl29
– Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de credit	V130
– Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de dobândă	Vl31
Cheltuieli cu provizioane pentru creante din operatiuni cu clientela	Vl32
– Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de credit	V133
– Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de dobândă	Vl34
Cheltuieli cu provizioane privind operatiuni cu titluri si operatiuni diverse	V135
– Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor	V136
– Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament	V137
– Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor de investiţii	V138
– Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea stocurilor	V139
– Cheltuieli cu provizioane pentru creanţe restante si îndoielnice	Vl40
Cheltuieli cu provizioane pentru valori imobilizate	Vl41
– Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare si a titlurilor activitătii de portofoliu	V142
– Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor	V143
– Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în curs	Vl44
– Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor activităţii de exploatare	V145
– Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în afara activităţii de exploatare	Vl46
– Cheltuieli cu provizioane pentru creante restante si îndoielnice	V147
Cheltuieli cu provizioane	V8V
– Cheltuieli cu provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură	V148
– Cheltuieli cu provizioane pentru facilităti acordate personalului	V149
– Cheltuieli cu provizioane pentru risc de tară	V150
– Cheltuieli cu provizioane pentru restructurare	V171
– Cheltuieli cu provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte actiuni similare legate de acestea	V172
– Cheltueili cu provizioane pentru impozite	Vl73
– Cheltuieli cu alte provizioane	Vl51
Pierderi din creante nerecuperabile acoperite cu provizioane	V8X
Pierderi din creante nerecuperabile neacoperite cu provizioane	V8Z
Cheltuieli cu a.iustarea la inflatie	VSY
TOTAL CHELTillELI CURENTE	Vl67

10. REZULTATUL DIN OPERAŢIUNI CU INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE – mod.4081 –

PREZENTARE

Situaţia – mod.4081 – furnizează informaţii în legătură.cu rezultatele realizate sau înregistrate în conturile de regularizare (clasa 3), aferente operaţiunilor cu instrumentele financiare derivate.

CONTINUT

Detaliază rezultatele în funcţie de tipul instrumentului financiar derivat (instrumente financiare derivate de dobândă instrumente financiare derivate de curs de schimb, alte instrumente financiare derivate) şi în funcţie de scopul operaţiunii (operaţiuni de acoperire, alte operaţiuni).

Coloane

Detaliază natura pieţelor pe care sunt negociate instrumentele financiare derivate (pieţe reglementate, pieţe la buna înţelegere – OTC).

REGULI DE RAPORTARE

Institutiile de credit care raportează:

Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit străine.

Moneda:

Instituţiile de credit întocmesc situaţia – mod. 4081 – în lei, care regrupează operaţiunile în lei şi în devize.

Periodicitatea: lunar.

REZULTATUL DIN OPERAŢIUNI CU INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE – mod.4081 –

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:……………………………………………………………………

Data: L,_]_,_L,_] Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_] O 1

[

[ ]

[ 3 ] TM

mod4081 I			-RON-
	Cod poziţie	Operaţiuni pe pieţele reglementate	Operaţiuni pe pieţele la buna înţelegere (OTC – over the counter)
A	B	1	3
Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de dobândă
Operatiuni de acoperire
– diferenţe nefavorabile înregistrate în conturile de capitaluri proprii	010
– diferenţe favorabile înregistrate în conturile de capitaluri proprii	020
– pierderi	030
– câstiguri	040
Alte operatiuni
– pierderi	050
– câstiguri	060
Operaţiuni cu instrumente financiare derivate de curs de schimb
Operatiuni de acoperire
– diferenţe nefavorabile înregistrate în conturile de capitaluri proprii	110
– diferenţe favorabile înregistrate în conturile de capitaluri proprii	120
– pierderi	130
– câstiguri	140
Alte operatiuni
– pierderi	150
– câstiguri	160
Operaţiuni cu alte instrumente fmanciare derivate
Operatiuni de acoperire
– diferenţe nefavorabile înregistrate în conturile de capitaluri proprii	210
– diferenţe favorabile înregistrate în conturile de capitaluri proprii	220
– pierderi	230
– câstiguri	240
Alte operatiuni
– pierderi	250
– câstiguri	260

ADMINISTRATOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)

Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL,

Numele, prenumele şi semnătura

11. REPARTIZAREA PROFITULUI

mod. 4084-

PREZENTARE

Situaţia – mod. 4084 – cuprinde datele referitoare la repartizarea profitului, aprobate de Adunarea generală a acţionarilor instituţiei de credit, după închiderea contabilă anuală.

CONTINUT

Linii

Prezintă repartizarea profitului pe destinaţii, precum şi profitul nerepartizat.

Coloane

Identifică suma totală a profitului şi repartizarea acestuia pe destinaţii.

REGULI DE RAPORTARE

Institutiile de credit care raportează:

Moneda:

Instituţiile de credit întocmesc situaţia – mod. 4084 – în lei, care regrupează operaţiunile în lei şi în devize.

Periodicitate: anual.

REPARTIZAREA PROFITULUI – mod. 4084 –

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: !ElNaţional*

Data: L,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J IOI1 ItgjGlobal*

[ J

[ 3 J TM

mod4084 I -RON-
Denumirea indicatorilor	Cod pozitie	Sume
A	B	1
[REPARTIZĂRI DIN PROFIT
!Rezerve legale	110
!Rezerve pentru riscuri bancare	111
!Rezerva de întrajutorare	112
!Rezerva mutuală de garantare	113
IA.coperirea pierderilor contabile din anii precedenţi	114
IA.he rezerve constituite ca surse proprii de finanţare	115
IAlte repartizări prevăzute de lege	116
PROFIT NEREPARTIZAT	117

*) "G" – se completează de către instituţiile de credit persoane juridice române

"N" – se completează de sucursalele din România ale instituţiilor de credit străine

ADMINISTRATOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)

Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL,

Numele, prenumele şi semnătura

12. INDICATORI DE ACTIVITATE – mod 4090 –

PREZENTARE

Situaţia – mod. 4090 – cuprinde datele referitoare la· personal, reţeaua comercială, numărul de conturi, situaţia unor credite şi împrumuturi, capitalul social şi capitalul de dotare, fraude, plăţi restante, date privind rezultatele înregistrate, plăţi de dobânzi şi redevenţe, obligaţii amânate la plată şi tichete de masă.

CONTINUT

Personalul Număr salariaţi:

Reprezintă numărul salariaţilor existenţi la finele perioadei pentru care se întocmeşte situaţia – mod. 4090 – .

Este prezentat distinct numărul salariaţilor din compartimentele însărcinate cu iniţierea tranzacţiilor (front office) şi din cele însărcinate cu înregistrarea şi monitorizarea tranzacţiilor iniţiate (back office).

Număr mediu de salariaţi:

Numărul mediu de salariaţi reprezintă o medie aritmetică simplă calculată prin împărţirea sumei reprezentând efectivele zilnice de persoane ocupate din anul respectiv la numărul total de zile calendaristice (365 de zile). În cazul în care unitatea a fost înfiinţată sau şi-a început activitatea în cursul anului, se iau în calcul sumele reprezentând efectivele zilnice, numai pe perioada în care aceasta a funcţionat, iar suma rezultată se împarte la numărul total al zilelor calendaristice din anul respectiv.

Persoanele ocupate care sunt angajate cu normă întreagă vor fi incluse în numărul mediu de personal, proporţional cu timpul de lucru prevăzut în contractul de muncă, iar pentru cei ce lucrează o jumătate de normă se ia în calcul efectivul zilnic înmulţit cu 0,5.

Număr colaboratori:

Reprezintă numărul colaboratorilor (cu contract civil) existenţi la finele perioadei pentru care se întocmeşte situaţia – mod. 4090 -.

Salarii brute:

Cuprinde salarii brute, sporuri, indemnizaţii, sume plătite sub formă de indexare sau compensare, premii, avantaje în natură acordate salariaţilor, care sunt reflectate în creditul conturilor 3511 "Personal – salarii datorate", 3512 "Personal – ajutoare materiale datorate", 3519 "Alte datorii şi creanţe în legatură cu personalul" în corespondenţă cu conturile 611 "Cheltuieli cu salariile personalului" şi 617 "Alte cheltuieli privind personalul".

Cheltuieli cu salariaţii din compartimentele front office/ back office Cuprinde cheltuielile cu salariaţii din compartimentele front office / back

office, înregistrate în conturile din grupa 61 ăCheltuieli cu personalul".

Drepturi băneşti cuvenite colaboratorilor:

Cuprinde drepturile băneşti cuvenite colaboratorilor în baza contractelor încheiate, care sunt reflectate în creditul contului 3566 "Alţi creditori diverşi" în corespondenţă cu sumele de această natură înregistrate în contul 6344 "Cheltuieli cu colaboratorii şi de intermediere".

Reteaua comercială

Cuprinde numărul de subunităţi teritoriale în funcţiune precum şi numărul de Ghişee Automate de Bancă, în ţară şi în străinătate, după caz.

Numărul de conturi ale clientelei

Cuprinde numărul de conturi ale clientelei, în funcţie de diferite categorii de conturi, precum şi numărul clienţilor cu conturi deschise la instituţia de credit.

Noţiunea de conturi nu se confundă cu cea de client. Un client poate avea mai multe conturi de natură diferită.

Date privind situatia creditelor si împrumuturilor Credite:

Cuprinde soldul creditelor acordate, nerambursate la scadenţă, şi al dobânzilor restante neîncasate aferente creditelor acordate.

Împrumuturi:

Cuprinde soldul împrumuturilor în contul datoriei publice, precum şi alte categorii de împrumuturi.

Date privind capitalul social si capitalul de dotare Capital social:

Cuprinde pe linii structura acţionariatului instituţiei de credit, persoană juridică română, grupată pe anumite categorii de persoane juridice şi fizice, iar pe coloane, soldul capitalului social subscris şi vărsat la începutul anului şi la sfârşitul perioadei. Pentru completarea datelor în echivalent EUR se va avea în vedere cursul de schimb de la data când a avut loc operaţiunea. Pentru operaţiunile anterioare datei introducerii EUR se va avea în vedere cursul de schimb al ECU de la data când a avut loc operaţiunea.

Capital de dotare:

Cuprinde pe linii sursele de constituire sau de majorare ale capitalului de dotare al sucursalelor instituţiilor de credit străine, iar pe coloane, soldul capitalului de dotare la începutul anului şi la sfârşitul perioadei. Pentru completarea datelor în echivalent EUR se va avea în vedere cursul de schimb de la data când a avut loc operaţiunea. Pentru operaţiunile anterioare datei introducerii EUR se va avea în vedere cursul de schimb al ECU de la data când a avut loc operaţiunea.

Fraude

Cuprinde numărul fraudelor constatate în perioada de raportare (trimestru), precum şi valoarea totală în RON a prejudiciilor suportate de instituţia de credit, urmare producerii fraudelor respective, informaţiile fiind defalcate pe linii, după cum urmează: total, fraude interne şi fraude externe.

Pentru clasificarea fraudelor în ăfraude interne" şi ăfraude externe", se vor avea în vedere prevederile Normei Băncii Naţionale a României nr.17/2003 privind organizarea şi controlul intern al activităţii instituţiilor de credit şi administrarea riscurilor semnificative, precum şi organizarea şi desfăşurarea activitătii de audit intern a institutiilor de credit.

În situaţiile în care valoar a prejudiciului nu a fost stabilită cu exactitate, instituţiile de credit vor prezenta o estimare a acestuia, Ia momentul raportării.

Plati restante Furnizori restanţi:

Cuprinde obligaţiile de plată restante faţă de furnizori, preluate din soldul creditor al contului 3566 "Alţi creditori diverşi", stabilite pe baza termenelor din contracte. Dacă în contracte nu se specifică termenul, se consideră obligaţii de plată restante cele care depaşesc 30 de zile.

Obligaţii restante faţă de bugetul asigurărilor sociale:

Contribuţii pentru asigurările sociale de stat datorate de angajatori, salariaţi şi alte persoane asimilate

Cuprinde contribuţia restantă a instituţiei de credit la asigurările sociale de stat, care se va prelua din soldul creditor al contului 35211 "Contribuţia unităţii la asigurările sociale".

Contribuţii pentru fondul asigurărilor sociale de sănătate

Cuprinde contribuţia restantă la fondul asigurărilor sociale de sănătate, care se va prelua din soldurile creditoare ale conturilor 35213 "Contribuţia angajaţilor pentru asigurările sociale de sănătate" şi, respectiv, 35214 "Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate".

Contribuţia pentru pensia suplimentară:

Cuprinde contribuţia restantă a personalului pentru pensia suplimentară, care se va prelua din soldul creditor al contului 35212 "Contribuţia personalului pentru pensia suplimentară".

Contribuţii pentru ajutorul de şomaj:

Cuprinde contribuţia restantă a instituţiei de credit şi a personalului la fondul de şomaj, care se va prelua din soldurile creditoare ale conturilor 35221 "Contribuţia unităţii la fondul de somaj" şi, respectiv, 35222 "Contribuţia personalului la fondul de şomaj".

Alte datorii sociale:

Cuprinde alte datorii sociale restante (din soldul creditor al contului 35261 "Alte datorii sociale").

Obligaţii restante faţă de bugetele fondurilor speciale:

Cuprinde obligaţiile restante faţă de bugetele fondurilor speciale (din soldul creditor al contului 3538 "Fonduri speciale – taxe şi vărsăminte asimilate").

Obligaţii restante faţă de alţi creditori:

Cuprinde obligaţiile restante faţă de alţi creditori, care se vor prelua din soldurile creditoare ale conturilor 162, 17621, 262 reprezentând "Alte sume datorate", ale conturilor din grupa 32 "Datorii constituite prin titluri", ale conturilor 3027 "Datorii privind titlurile", 331 "Conturile instituţiilor de credit",

332 "Conturile organismelor de plasament colectiv de valori mobiliare (OPCVM) ", 333 "Conturile societăţilor de bursă", 334 "Conturile altor instituţii financiare", 335 "Conturile clientelei", 3361 "Alte sume de plătit privind operaţiunile cu titluri", 3372 "Datorii ataşate", 356 "Creditori diverşi", 3511 "Personal – salarii datorate", 3512 "Personal – ajutoare materiale datorate", 3513 "Participarea personalului la profit", 3515 "Drepturi de personal neridicate", 3516 "Reţineri din salarii datorate terţilor", 35191 "Alte datorii în legătură cu personalul", 35261 "Alte datorii sociale", 3538 "Fonduri speciale – taxe şi vărsăminte asimilate", 341 "Decontări intrabancare", 342 "Decontări între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei", 354 "Dividende de plată", 3036 "Vărsăminte de efectuat privind titlurile de plasament", 418 "Vărsăminte de efectuat pentru părţi în societăţi comerciale legate, pentru titluri de participare şi pentru titluri ale activităţii de portofoliu".

Impozite şi taxe neplătite la termenul stabilit Ia bugetul de stat:

Cuprinde obligaţiile de plată restante faţă de bugetul de stat (de exemplu: impozit pe profit, impozit pe salarii, impozit pe venit din orice sursă, taxa pe valoarea adăugată de plată, accize, taxe vamale, impozit pe dividende etc.).

Impozite şi taxe neplătite la termenul stabilit la bugetele locale:

Cuprinde obligaţiile de plată restante faţă de bugetele locale (de exemplu: impozit pe profit, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, impozit pe clădiri şi terenuri, taxa asupra mijloacelor de transport etc.).

Impozitele şi taxele neplătite la termen, înscrise la poziţiile 614 şi 615, sunt structurate conform prevederilor Legii bugetului, datele preluându-se din soldurile creditoare ale conturilor 3531 "Impozitul pe profit", 35323 "TVA de plată", 3533 "Impozitul pe salarii", 3536 "Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate" si 3539 "Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului".

Împrumuturi primite nerambursate la scadenţă:

Cuprinde împrumuturile primite, nerambursate la scadentă, care se preiau din soldurile creditoare ale conturilor 112 "Împrumuturi de efinanţare de la Banca Naţională a României", 1421 "Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituţii de credit", 1422 "Împrumuturi la termen primite de la instituţii de credit", 1423 "Împrumuturi financiare primite de la instituţii de credit", 1521 "Valori date în pensiune de pe o zi pe alta", 1522 "Valori date în pensiune la termen", 17421 "Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei", 17422 "Împrumuturi la t rmen primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul !eţelei", 2321 "lmprumuturi de pe o zi pe alta de la clientela financiară", 2322 "lmprumuturi la termen de la clientela financiară", 2431 "Valori date în pensiune de pe o zi pe alta", 2432 "Valori date în pensiune la termen" şi 30121 "Titluri date în pensiune livrată".

Dobânzi neplătite aferente împrumuturilor primite:

Cuprinde dobânzile restante aferente împrumuturilor primite, care se preiau din soldul conturilor: 1172, 1427, 1527, 17427, 2327, 2437, 30127 reprezentând ăDatorii ataşate".

Depozite băneşti primite nerambursate la scadenţă:

Cuprinde depozitele băneşti primite şi nerambursate la scadenţă care se preiau din soldul conturilor 1321 "Depozite la vedere ale instituţiilor de credit", 1322 "Depozite la termen ale instituţiilor de credit", 1323 "Depozite colaterale ale instituţiilor de credit", 17321 "Depozite la vedere ale cooperativelor de credit afiliate", 17322 "Depozite la termen ale cooperativelor de credit afiliate", 17323 " Depozite colaterale ale cooperativelor de credit afiliate", 2531 "Depozite la vedere", 2532 "Depozite la termen", 2533 "Depozite colaterale", 2551 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional PHARE 1998, la dispoziţia Fondului Naţional (RO98FN1)", 2552 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Facilitatea pentru infrastructuri de mari dimensiuni pe anul 1998, la dispoziţia Fondului Naţional (RO98FN2)”, 2553 „Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Facilitatea de recuperare (Pre – Ins Facility) pentru anul 1998, la dispoziţia Fondului Naţional (RO98FN3)”, 2554 „Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Restructurarea Întreprinderilor şi Reconversie Profesională (RICOP), la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN2)”, 2555 „Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional PHARE România 1999, la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN3)”, 2556 „Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Facilitatea pentnu

infrastructuri de mari dimensiuni -Partea a 5 – a, la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN4)", 2558 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Facilitatea de recuperare (Pre – Ins Facility) pentru anul 1999, la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN5)", 2561 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Facilitatea pentru infrastructuri de mari dimensiuni pe anul 1999, la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN1)", 2562 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Cooperarea trans – frontalieră intre România şi Bulgaria 1999, la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN6)", 2563 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Cooperarea trans – frontalieră între România şi Ungaria 1999, la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN7)", 2564 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Reforma de protecţie socială şi implementarea acquis – ului în domeniul social – Consensus III, la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN8)", 2565 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul PHARE 2000/2001: Facilitatea de pregătire a proiectului, la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN9)", 2566 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional PHARE România 1999 (Participarea la cel de – al cincilea program cadru în domeniul cercetării şi dezvoltării tehnologice), la dispoziţia Fondului Naţional (RO99FN10)", 2568 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Participarea României la Programele comunitare: Leonardo da Vinci II, Socrates II, Tineret pentru Europa, şi al cincilea Program Cadru în domeniul cercetării, la dispoziţia Fondului Naţional (RO0OFNll)", 2581 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Cooperare Transfrontalieră intre România şi Bulgaria 2000 (CBC România Bulgaria), la dispoziţia Fondului Naţional (ROO0FN12)", 2582 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Cooperare Transfrontalieră intre România şi Ungaria 2000 (CBC România Ungaria), la dispoziţia Fondului Naţional (RO00FN13)", 2583 "Disponibil aferent Memorandumului de Finanţare privind Programul Naţional Phare România 2000, la dispoziţia Fondului Naţional (RO00FN14)", 2584 "Disponibil aferent Memorandumului de finanţare privind Programul Participarea României la programele comunitare: Life III, Fiscalis, Leonardo da Vinci II, Socrates II, Tineret, Cultură 2000 şi al cincilea Program-cadru în domeniul cercetării 2001, la dispoziţia Fondului Naţional (RO00ll)", 2585 "Disponibil aferent Memorandumului de fin!nţare privind Programul Participarea României la programele comunitare: Intreprinderi mici şi mijlocii, Egalitate de şanse pentru bărbaţi şi femei, SAVE II şi Prevenirea SIDA şi a altor boli contagioase, la dispoziţia Fondului Naţional (RO0009)".

Dobânzi neplătite aferente depozitelor băneşti primite:

Cuprinde dobânzile restante aferente depozitelor băneşti primite, care se preiau din soldul conturilor 1327, 17327, 2537, 2557, 2567 şi 2587 reprezentând

,,Datorii ataşate".

Date privind rezultatele înregistrate

La poziţiile 701 şi 702, col.1, instituţiile de credit care au în subordine subunităţi vor înscrie cifra unu, indiferent de numarul acestora.

Plăti de dobânzi si redevente:

Cuprinde informaţii referitoare la plăţile de dobânzi şi redevenţe efectuate de instituţiile de credit, persoane juridice române, către nerezidenţi.

Obligatii amânate la plată conform prevederilor art.3(4) din Ordonantade urgentă a Guvernului nr.37/2004 privind măsuri de diminuare a arieratelordin economie

. Cuprinde informaţii referitoare la obligaţiile amânate la plată potrivit prevederilor respectivului act normativ.

Tichete de masă

Cuprinde contravaloarea tichetelor de masă acordate salariaţilor, reflectată în contul 613 ăCheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor".

REGULI DE RAPORTARE

Institutiile de credit care raportează:

Toate instituţiile de credit, persoane juridice române, inclusiv sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în străinătate.

Instituţiile de credit, persoane juridice române, întocmesc:

o situaţie – mod 4090 – la nivelul global al instituţiei de credit "G" (ansamblul teritoriului naţional şi toate subunităţile din străinătate ale instituţiei de credit);

o situaţie – mod 4090 – la nivelul teritoriului naţional "N" (sediu social, sucursale şi alte sedii secundare aflate în România);

o situaţie – mod 4090 – pentru fiecare subunitate din străinătate a instituţiei de credit "S" (sucursale şi alte sedii secundare fără personalitate juridică aflate în străinătate).

Moneda:

Instituţiile de credit întocmesc situaţia – mod. 4090 – potrivit informaţiilor cerute de formular, în lei prin regruparea operaţiunilor în lei şi în devize, în echivalent lei pentru operaţiunile în devize sau, dupa caz, numai în devize.

Periodicitate: trimestrial.

INDICATORI DE ACTIVITATE- mod. 4090 –

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT: 00Naţional*

I I I

S Străinătate*

Data: L,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J O 1 G Global*

]

[ ]

[ 3 ] TM

mod4090 I
PERSONALUL		Cod poziţie	Realizări aferente perioadei de raportare
A		B	1
Număr salariati, din care:		010
– Număr salariaţi din compartimentele front office		013
– Număr salariati din compartimentele back office		016
Număr mediu de salariaţi (cu contract de muncă)		020
Număr colaboratori (cu contract civil)		030
Salarii brute	-RON-	040
Cheltuieli cu salariatii din compartimentele front office	-RON-	050
Cheltuieli cu salariaţii din compartimentele back office	-RON-	060
Drepturi banesti cuvenite colaboratorilor	-RON-	070

REŢEAUA COMERCIALĂ	Cod pozitie	Realizări aferente perioadei de raportare
A	B	1
Număr subunităti teritoriale în functiune, în tară, din care:	101
– sucursale	102
– agenţii	103
– puncte de lucru	104
– reprezentanţe	105
Număr subunităti teritoriale în functiune, în străinătate, din care:	111
– sucursale	112
– agentii	113
– reprezentanţe	114
Numar Ghisee Automate de Bancă	121

NUMĂRUL DE CONTURI ALE CLIENTELEI	Cod poziţie	Număr
A	B	1
CONTURI CURENTE, din care :	201
– Clientela nefinanciară	202
– Organisme colective de plasament în valori mobiliare	203
– Institutii financiare, altele decât institutiile de credit	204
CONTURI DEF ACTORING	210
CONTURI DE DEPOZITE	211
– Clientela nefinanciară	212
– Organisme colective de plasament în valori mobiliare	213
– Instituţii financiare altele decât institutiile de credit	214
CONTURI DE CARNETE ŞI LIBRETE DE ECONOMII	215
Număr clienţi cu conturi deschise la instituţia de credit	216

*) "G","N" si "S" – se completează, după caz, de către instituţiile de credit persoane juridice române „N” – se completează de sucursalele din România ale instituţiilor de credit străine

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:……………………………………….………...………………..

National [ ] Strămatate [ ]

Data: L,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J IOI1 IOOGlobal

[ 3 ]TM

mod4090 I
DATE PRIVIND SITUAŢIA CREDITELOR ŞI ÎMPRUMUTURILOR	Cod poziţie	Realizări aferente perioadei de raportare -RON-
A	B	1
Credite acordate, nerambursate la scadenţă – TOTAL (poz.302 la 307), din care:	301
– până la 30 zile	302
– 30-90 zile	303
– 90-180 zile	304
– 180-270 zile	305
– 270-360 zile	306
– peste 1 an	307
Dobânzi restante neîncasate aferente creditelor acordate	308
Împrumuturi pentru datoria publică – TOTAL (poz.312+315+316), din care:	311
Împrumuturi în contul datoriei publice interne, confonn Legii nr.7/1992- total (poz.313+314), din care:	312
– aferente creditelor pentru investiţii devenite neperformante şi pierderi preluate la datoria publică interna, conform Legii nr.7/1992	313
– aferente creditelor pentru exporturi şi lucrări de construcţii- montaj, pe bază de acorduri guvernamentale, comerciale şi de cooperare cu alte ţări, devenite neperformante, preluate la datoria publică internă, conform Legii nr.7/1992	314
Împrumuturi în contul datoriei publice interne, conform O.G. nr.1/1994	315
Alte împrumuturi acordate în contul datoriei publice interne, conform prevederilor legale	316
Împrumut pentru fmanţarea investiţiei Krivoi-Rog, conform Legii nr.95/1993	317

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:……………………………………………………………………

Naţional [ ]

Străinătate [ ]

Data: L, J_,_L, J

Cod instituţie de credit: L,_,_,_, J j Ol 1 OOGlobal [ 3 J TM

mod4090 I
DATE PRIVIND CAPITALUL SOCIAL	Cod poziţie	Capital social subscris
		Începutul anului			Sfârsitul perioadei
		TOTAL -RON-	din care:		TOTAL di -RON-	n care:
		TOTAL -RON-	în devize (echivalent RON)	în devize (echivalent EUR)	TOTAL di -RON-	în devize (echivalent RON)	în devize (echivalent EUR)
A	B	1	2	3	4	5	6
[Capital social, din care:	401
A.P.A.P.S.	402
S.I.F.	403
regii autonome	404
societăţi comerciale şi companii naţionale ezidente	405
societăţi comerciale şi companii naţionale nerezidente	406
oersoane fizice rezidente	407
oersoane fizice nerezidente	408
DATE PRIVIND CAPITALUL SOCIAL	Cod poziţie	Caoital social varsat
		Începutul anului			Sfârsitul perioadei
		TOTAL -RON-		din care:	TOTAL -RON-	din care:
		TOTAL -RON-		în devize (echivalent RON)	TOTAL -RON-	în devize (echivalent EUR)	în devize (echivalent RON)	în devize (echivalent EUR
A	B	1		2	3	4	5
Caoital social, din care:	420
– A.P.A.P.S.	421
– S.I.F.	422
– regii autonome	423
– societăţi comerciale şi companii naţionale rezidente	424
– societăţi comerciale şi companii naţionale !nerezidente	425
– persoane fizice rezidente	426
persoane fizice nerezidente	427

DATE PRIVIND CAPITALUL DE DOTARE

Cod poziţie

Capital de dotare

Începutul anului

Sfârsitul perioadei

TOTAL

-RON-

din care:

TOTAL

-RON-

din care:

în devize

(echivalent RON)

în devize

(echivalent EUR)

în devize

(echivalent RON)

în devize

(echivalent EUR)

Capital de dotare, din care :

430

– aporturi în formă bănească, puse la dispoziţia

sucursalei de către instituţia de credit străină cu destinatia ăcapital de dotare"

431

– rezerve constituite din profitul net, existente

în sold potrivit ultimei situaţii financiare anuale

432

– alte surse

433

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:………………………………..………………………………….

National ]

Strămătate [ ]

Data: L,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J O1 OOGlobal

[ 3 ] TM

FRAUDE	Cod poziţie	Număr	Valoare totală -RON-
A	B	1	2
Fraude înregistrate de instituţia de credit – TOTAL (poz.502 + 503), din care:	501
– fraude interne	502
– fraude externe	503

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:……………………...………….……......………...…………..

National ]

Strămatate [ ]

Data: L,_J_,_L,_J

PLĂŢI RESTANTE	Cod poziţie	Total col.2 + 3	din care:
PLĂŢI RESTANTE	Cod poziţie	Total col.2 + 3	Pentru activitatea curentă	Pentru investiţii
A	B	1	2	3
PLĂŢI RESTANTE – TOTAL ( poz.602+606+612 la 616+621+622+627), din care:	601
Furnizori restanţi – TOTAL (poz. 603 la 605), din care:	602
– peste 30 zile	603
– peste 90 zile	604
– peste 1 an	605
Obligaţii restante faţă de bugetul asigurărilor sociale -TOTAL (poz.607 la 611), din care:	606
– contribuţii pentru asigurări sociale de stat datorate de angajatori, salariaţi şi alte persoane asimilate	607
– contribuţii pentru fondul asigurărilor sociale de sănătate	608
– contribuţia pentru pensia suplimentară	609
– contribuţii pentru bugetul asigurărilor pentru somai	610
– alte datorii sociale	611
Obligaţii restante faţă de bugetele fondurilor speciale si alte fonduri	612
Obligatii restante fată de alţi creditori	613
Impozite şi taxe neplătite la termenul stabilit la bugetul de stat	614
Impozite şi taxe neplătite la termenul stabilit la bugetele locale	615
Împrumuturi primite nerambursate la scadenţă TOTAL (poz.617 la 620), din care:	616
– restante până la 30 zile	617
– restante după 30 zile	618
– restante după 90 zile	619
– restante după 1 an	620
Dobânzi neplătite aferente împrumuturilor primite	621
Depozite băneşti primite nerambursate la scadenţă- TOTAL (poz.623 la 626), din care:	622
– restante până la 30 zile	623
– restante după 30 zile	624
– restante după 90 zile	625
– restante după 1 an	626
Dobânzi neplătite aferente depozitelor băneşti primite	627

I mod4090 I

Cod instituţie de credit: L,_,_,_,J IOI1 IOOGlobal

[ 3 ] TM

-RON-

DENUMIREA INSTITUŢIEI DE CREDIT:……………………………..…………………………………….

Data: L_,_J_,_L,_J Cod instituţie de credit: L,_,_,_,_J I OI1 I

National Strămătate Global

[

[ ]

[ 3 ] TM

mod4090 I
DATE PRIVIND REZULTATELE ÎNREGISTRATE	Cod poziţie	NU1llăr unităţi	Realizări aferente perioadei de raportare -RON-
A	B	1	2
Unităti care au înregistrat profit	701
Unităţi care au înregistrat pierderi	702

PLĂŢI DE DOBÂNZI ŞI REDEVENŢE	Cod oozitie	Sume -RON-
Venituri brute din dobânzi plătite de persoanele juridice române către persoanele fizice nerezidente din statele membre ale Uniunii Europene, din care:	801
– impozitul datorat la bugetul de stat	802
Venituri brute din dobânzi plătite de persoanele juridice române către persoane juridice afiliate*) nerezidente din statele membre ale Uniunii Europene, din care:	803
– impozitul datorat la bugetul de stat	804
Venituri din redevenţe plătite de persoanele juridice române către persoane juridice afiliate nerezidente din statele membre ale Uniunii Europene, din care:	805
– impozitul datorat la bugetul de stat	806

*) Pentru statutul de ăpersoane juridice afiliate" se vor avea în vedere prevederile art.7 pct.21 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.

OBLIGAŢII AMÂNATE LA PLATĂ CONFORM PREVEDERILOR ART. 3(4) DIN ORDONANŢA DE URGENŢĂ A GUVERNULUI NR. 37/2004 PRIVIND MĂSURI DE DIMINUARE A ARIERATELOR DIN ECONOMIE, EVIDENŢIATE ÎN CONTURI

EXTRABILANTIERE

Cod poziţie

Sume

-RON-

Obligatii amânate la olată către bugete

901

Obligaţii comerciale amânate la plată

902

TICHETE DE MASĂ

Cod oozitie

SU1lle

-RON-

Contravaloarea tichetelor de masă acordate salariatilor

910

ADMINISTRATOR, (CONDUCĂTORUL INSTITUŢIEI DE CREDIT)

Numele, prenumele, semnătura şi ştampila instituţiei de credit

CONDUCĂTORUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR-CONTABIL,

Numele, prenumele şi semnătura

CAPITOLUL IV

CONCORDANŢELEÎNTREPLANULDECONTURIPENTRU INSTITUŢIILE DE CREDIT ŞI SITUAŢIILE FINANCIARE PERIODICE

1. PRINCIPII GENERALE DE CODIFICARE A POZIŢIILOR DIN SITUAŢIILE FINANCIARE PERIODICE

În situaţiile financiare periodice, poziţiile (liniile) sunt identificate prin coduri speciale, atribuite secvenţial în fiecare filă, care servesc la prelucrarea automată a datelor.

Codificarea poziţiilor este independentă de situaţia financiară periodică, aceasta având o semnificaţie legată de natura operaţiunii.

Aceeaşi poziţie, existentă în mai multe situaţii, este identificată cu acelaşi cod de poziţie.

Fiecare poziţie a nomenclatorului de poziţii se compune din trei sau patru caractere:
- – primul caracter, alfabetic, pe1mite identificarea clasei din planul de conturi la care se refera poziţia;
- – al doilea, al treilea caracter şi, respectiv, al patrulea pot fi numerice sau alfabetice:
ACTIV PASIV

Clasa 1 A G

Clasa2 B H

Clasa 3 C,D,E J,K

Clasa 4 F

Clasa 5 L

Clasa 9 N,P,Q

Clasa 6 S,T,V

Clasa 7 W,X,Z

Codurile poziţiilor din situaţii sunt corelate cu planul de conturi pentru instituţiile de credit printr-un tabel de concordanţe. Corelaţiile pot să existe cu un cont, cu mai multe conturi sau cu extrase din conturi.

Fiecare cod de poziţie indică situaţiile la care se referă.

Unele situaţii, cum sunt cele referitoare la indicatorii de activitate, contin poziţii pentru care nu este necesară corelarea cu planul de conturi pentru instituţiile de credit.

2. SITUAŢII CARE AU CORESPONDENŢĂ CU NOMENCLATORUL DE

POZIŢII

OPERAT'

CLASAI

IUNI DE TREZORERIE S, I OPERAT, IUNI INTERBANCARE

COD SITUAŢIILE LA

POZIŢIE CORELAŢIA CU PLANUL DE CONTURI CARE SE

REFERĂ

	I	ACTIV I
A0l		OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI OPERAŢIUNI	4000
		INTERBANCARE (activ) 10+111+1171+121+1271+131+141+151+161+1711+
		+17171+1731+1741+1761+178+181+182-191
Al0		CASA ŞI ALTE VALORI 10	4000
All		CASA 101	4000
A19		ALTE VALORI 109	4000
A20		CONTCURENTLABĂNCICENTRALE 111 -ex.1911	4000
A25		CONTURI DE CORESPONDENT LA INSTITUŢII	4000
		DE CREDIT (nostro)
		121 -ex.1911
AlOl		DEPOZITE LA INSTITUŢII DE CREDIT 1311 + 1312 + 1313 – ex.1911	4000
A30		CREDITE ACORDATE INSTITUŢIILOR DE	4000
		CREDIT
		(inclusiv credite financiare) 1411+1412+1413-ex.1911
A40		VALORI PRIMITE ÎN PENSIUNE 1511+1512-ex.1911	4000
AS0		VALORI DE RECUPERAT 1611-ex.1911	4000

A60	OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL ACELEIAŞI REŢELE (activ)	4000
	1711+17171+1731+1741+1761+178-ex.191
A102	CREANŢERESTANTEQNTERBANCARE)	4000
	1811+1812+1817-ex. l 9l l-ex. l 9l 2
A106	CREANŢE RESTANTE 1811-ex.1911	4026
A107	DOBÂNZI RESTANTE 1812-ex.1912	4026
A108	CREANŢE ATAŞATE 1817-ex.1912	4026
A70	CREANŢE ÎNDOIELNICE QNTERBANCARE) 1821+1822+1827-ex.191 l-ex.1912	4000
A109	CREANŢE ÎNDOIELNICE 1821-ex.1911	4026
All0	DOBÂNZI ÎNDOIELNICE 1822-ex.1912	4026
Alll	CREANŢE ATAŞATE 1827-ex.1912	4026
A80	CREANŢE CU RISCURI DE ŢARĂ ex.111+exl 171+ex.121+ex.1271+ex.131+ex.141+ex.151+	4026
	+ex.161+ex.181+ex.182
A90	CREANŢE ATAŞATE (INTERBANCARE) 1171+1271+1317+1417+1517+1617 -ex.1912	4000

CLASAI

OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI OPERAŢIUNI INTERBANCARE

COD SITUAŢIILE LA

POZIŢIE CORELAŢIA CU PLANUL DE CONTURI CARE SE

REFERĂ

I PASIV I

' ' '

G0l OPERATIUNI DE TREZORERIE SI OPERATIUNI 4000 INTERBANCARE (pasiv) 112+1172+122+1272+132+142+152+162+1712+17172+

+1732+1742+1762

G20 ÎMPRUMUTURI DE REFINANŢARE DE LA BĂNCI 4000

CENTRALE

112

G25 CONTURI DE CORESPONDENT ALE 4000

INSTITUŢIILOR DE CREDIT (loro)

122

GlOl DEPOZITE ALE INSTITUŢIILOR DE CREDIT 4000 1321+1322+1323

G30 ÎMPRUMUTURI PRIMITE DE LA INSTITUŢII DE 4000

CREDIT

1421+1422+1423

G40 VALORI DATE ÎN PENSIUNE 4000 1521+1522

G49 ALTE SUME DATORATE 4000 1621

G60 OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE 4000

COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL ACELEIAŞI REŢELE (pasiv) 1712+17172+1732+1742+1762

G90 DATORII ATAŞATE 4000

1172+1272+1327+1427+1527+1627

CLASA2 OPERAŢIUNI CU CLIENTELA

COD SITUAŢIILE LA

POZIŢIE CORELAŢIA CU PLANUL DE CONTURI CARE SE

REFERĂ

	I ACTIV I
B0l	OPERAŢUNI CU CLIENTELA (ACTIV)	4000
	201+202+203+204+205+206+231+241+2511(solduri
	debitoare)+25171+261+281+282-291
Bl0	CREANŢE COMERCIALE	4000
	2011-ex.2911	4014
Bll	SCONT ŞI OPERAŢIUNI ASIMILATE	4014
	20111-ex.2911
B12	FACTORING	4014
	201 l 2-ex.2911
B19	ALTE CREANŢE COMERCIALE 20 l 19-ex.2911	4014

CREANŢE COMERCIALE LA VALOAREA BRUTĂ

– CLASIFICARE DUPĂ DURATA INIŢIALĂ

B116	CREANŢE COMERCIALE	4014
Bl17	CREANŢE COMERCIALE 1- 5ani ex.2011	4014
B118	CREANŢE COMERCIALE> 5ani	4014
	ex.2011
B3A	CREDITE DE TREZORERIE 2021-ex.2911	4000

CLASIFICARE DUPĂ DURATA INIŢIALĂ

B3B	CREDITE DE TREZORERIE	4014
	ex.2021-ex.2911
B3C	CREDITE DE TREZORERIE 1- 5ani ex.2021-ex.2911	4014

B104 CREDITE DE TREZORERIE > 5ani 4014 ex.2021-ex. 2911

CREDITE DE TREZORERIE LA VALOAREA BRUTĂ- CLASIFICARE DUPĂ DURATA INIŢIALĂ

B119	CREDITE DE TREZORERIE	4014
B120	CREDITE DE TREZORERIE 1- 5ani ex.2021	4014
B121	CREDITE DE TREZORERIE > 5ani ex.2021	4014

CLASIFICARE DUPĂ CATEGORIILE DE CREDITE

B3F	VÂNZĂRI ÎN RATE 20211-ex.2911	4014
B3G	CREDITE ACORDATE PERSOANELOR FIZICE 20212-ex.2911	4014
B3H	DIFERENŢE DE RAMBURSAT LEGATE DE	4014
	UTILIZAREA CĂRŢILOR DE PLATĂ 20213-ex.2911
B3J	UTILIZĂRI DIN DESCHIDERI DE CREDITE PERMANENTE	4014
	20214-ex.2911
B3L	CREDIT GLOBAL DE EXPLOATARE 20215-ex.291 l	4014
B3M	CREDITE PENTRU FINANŢAREA STOCURILOR 20216-ex.2911	4014

CREDITE GARANTATE CU VALORI FINANCIARE

B3P	CREDITE GARANTATE CU DEPOZITE LA TERMEN ŞI CERTIFICATE DE DEPOZIT	4014
	ex.20217-ex.2911
B3Q	CREDITE GARANTATE CU ALTE VALORI	4014
	FINANCIARE
	ex.20217-ex.2911
B103	CREDITE ACORDATE IMPORTATORILOR 20218-ex.291 l	4014

B3Z ALTE CREDITE DE TREZORERIE 4014 20219-ex.2911

B20 CREDITE PENTRU EXPORT 4000 2031-ex.29 l l 4014

CLASIFICARE DUPĂ DURATA INIŢIALĂ

B21	CREDITE PENTRU EXPORT ex.2031-ex.29 l 1	4014
B22	CREDITE PENTRU EXPORT 1- 5 ani ex.2031-ex.2911	4014
BIOS	CREDITE PENTRU EXPORT> 5 ani ex.2031-ex.291l	4014
	CREDITE PENTRU EXPORT LA VALOAREA
	BRUTĂ- CLASIFICARE DUPĂ DURATA INIŢIALĂ
Bl22	CREDITE PENTRU EXPORT	4014
B123	CREDITE PENTRU EXPORT l-5ani ex.2031	4014
B124	CREDITE PENTRU EXPORT> 5ani	4014
	ex.2031
	CLASIFICARE DUPĂ CATEGORIILE DE CREDITE
B25	CREDITE GARANTATE CU CREANŢE ASUPRA	4014
	STRĂINĂTĂŢII 20311-ex.2911
B26	CREDITE FURNIZORI 20312-ex.2911	4014
B27	CREDITE COMERCIALE ACORDATE	4014
	NEREZIDENŢILOR
	20313-ex.2911
B29	ALTE CREDITE PENTRU EXPORT 20319-ex.2911	4014
B4A	CREDITE PENTRU ECHIPAMENT	4000
	2041-ex.2911	4014

ALTE CREDITE ACORDATE CLIENTELEI LA VALOAREA BRUTĂ- CLASIFICARE DUPĂ DURATA INIŢIALĂ

B131	ALTE CREDITE ACORDATE CLIENTELEI	4014
B132	ALTE CREDITE ACORDATE CLIENTELEI 1- 5ani ex.2061	4014
B133	ALTE CREDITE ACORDATE CLIENTELEI> 5ani	4014
	ex.2061

B80	CREDITE ACORDATE CLIENTELEI FINANCIARE	4000
	2311+2312-ex.2911
B81	CREDITE DE PE O ZI PE ALTA ACORDATE	4014
	CLIENTELEI FINANCIARE 2311-ex.2911
B82	CREDITE LA TERMEN ACORDATE CLIENTELEI	4014
	FINANCIARE 2312-ex.2911
BSS	VALORI PRIMITE ÎN PENSIUNE	4000
	2411+2412-ex.2911	4014
B86	VALORI PRIMITE ÎN PENSIUNE DE PE O ZI PE ALTA 2411-ex.2911	4014
B87	VALORI PRIMITE ÎN PENSIUNE LA TERMEN 2412-ex.2911	4014

VALORI PRIMITE ÎN PENSIUNE LA VALOAREA BRUTĂ – CLASIFICARE DUPĂ DURATA INIŢIALĂ

B134	VALORI PRIMITE ÎN PENSIUNE	4014
B135	VALORI PRIMITE ÎN PENSIUNE 1- 5ani ex.2412	4014
B136	VALORI PRIMITE ÎN PENSIUNE> 5ani ex.2412	4014

B99 CONTURI CURENTE DEBITOARE

251l(solduri debitoare)-ex.2911

4000

4014

B137	CONTURl CURENTE DEBITOARE LA VALOAREA BRUTĂ	4014
	ex.2511
B9J	VALORI DE RECUPERAT	4000
	2611-ex.2911
B102	CREANŢE RESTANTE	4000
	2811+2812+2817-ex.2911-ex.2912	4014
B110	CREANŢE RESTANTE	4026
	2811-ex.2911
B111	DOBÂNZI RESTANTE	4026
	2812-ex.2912
B112	CREANŢE ATAŞATE	4026
	2817-ex.2912

CREANŢE RESTANTE LA VALOAREA BRUTĂ- CLASIFICARE DUPĂ DURATA INIŢIALĂ

B138	CREANŢE RESTANTE	4014
	ex.2811
B139	CREANŢE RESTANTE 1- 5ani	4014
	ex.2811
B140	CREANŢE RESTANTE> 5ani	4014
	ex.2811
B9K	CREANŢE ÎNDOIELNICE	4000
	· ·· 2s2r+2s22+2827=ex:29tt=-ex 29t2	4014
B113	CREANŢE ÎNDOIELNICE	4026
	2821-ex.2911
B114	DOBÂNZI ÎNDOIELNICE	4026
	2822-ex.29 l 2
Bl15	CREANŢE ATAŞATE	4026
	2827-ex.2912

CLASA2 OPERAŢIUNI CU CLIENTELA

COD SITUAŢIILE LA

POZIŢIE CORELAŢIA CU PLANUL DE CONTURI CARE SE

REFERĂ

I PASIV

H0l	OPERAŢIUNI CU CLIENTELA (pasiv)	4000
	232+243+251 l(solduri creditoare)+25172+252+253+
	254+255+256+258+262
Hl0	ÎMPRUMUTURI PRIMITE DE LA CLIENTELA	4000
	FINANCIARĂ
	2321+2322
Hll	ÎMPRUMUTURI DE PE O ZI PE ALTA	4014
	2321
H12	ÎMPRUMUTURI LA TERMEN	4014
	2322
H20	VALORI DATE ÎN PENSIUNE	4000
	2431+2432	4014
H21	VALORI DATE ÎN PENSIUNE DE PE O ZI PE ALTA	4014
	2431
H22	VALORI DATE ÎN PENSIUNE LA TERMEN	4014
	2432
H40	CONTURI CURENTE CREDITOARE	4000
	2511 (solduri creditoare)+ ex.2551 + ex.2552 + ex.2553 +	4014
	ex.2554 + ex.2555 +ex.2556 +ex.2558 + ex.2561 + ex.2562
	+ ex.2563+ex.2564+ex.2565 + ex.2566 + ex.2568 + ex.2581
	+ ex.2582+ex.2583+ex.2584 +ex.2585
HSO	CONTURI DE FACTORING	4000
	2521
H51	CONTURI DEF ACTORING DISPONIBILE	4014
	25211
H52	CONTURI DEF ACTORING INDISPONIBILE	4014
	25212

H7A	CONTURI DE DEPOZITE	4000
	2531+2532+2533+ex.2551+ex.2552+ex.2553+ex.2554+	4014
	+ex.2555+ex.2556+ex.2558+ex.2561+ex.2562+ex.2563+
	+ex.2564+ex.2565+ex.2566+ex.2568+ex.2581+ex.2582+
	+ex.2583+ex.2584+ex.2585
HlOl	DEPOZITE LA VEDERE 2531	4014
Hl02	DEPOZITE LA TERMEN 2532+ex.2551+ex.2552+ex.2553+ex.2554+ex.2555+	4014
	+ex.2556+ex.2558+ex.2561+ex.2562+ex.2563+
	+ex.2564+ex.2565+ex.2566+ex.2568+ex.2581+
	+ex.2582+ex.2583+ex.2584+ex.2585
Hl03	DEPOZITE COLATERALE 2533	4014

CONTURI DE DEPOZITE LA TERMEN

Hl04	DEPOZITE	4014
	ex.2531+ex.2532+ex.2533+ex.255l +ex.2552+ex.2553+
	+ex.2554+ex.2555+ex.2556+ex.2558+ex.2561+
	+ex.2562+ex.2563+ex.2564+ex.2565+ex.2566+
	+ex.2568+ex.2581+ex.2582+ex.2583+ex.2584+ex.2585
H105	DEPOZITE 1-3 luni, inclusiv	4014
	ex.2532+ex.2533+ex.2551+ex.2552+ex.2553+
	+ex.2554+ex.2555+ex.2556+ex.2558+ex.2561+
	+ex.2562+ex.2563+ex.2564+ex.2565+ex.2566+
	+ex.2568+ex.2581+ex.2582+ex.2583+ex.2584+ex.2585
Hl06	DEPOZITE 3-6 luni, inclusiv ex.2532+ex.2533+ex.2551+ex.2552+ex.2553+	4014
	+ex.2554+ex.2555+ex.2556+ex.2558+ex.2561+
	+ex.2562+ex.2563+ex.2564+ex.2565+ex.2566+
	+ex.2568+ex.258l +ex.2582+ex.2583+ex.2584+ex.2585
H107	DEPOZITE 6-9 luni, inclusiv ex.2532+ex.2533+ex.2551+ex.2552+ex.2553+	4014
	+ex.2554+ex.2555+ex.2556+ex.2558+ex.2561+
	+ex.2562+ex.2563+ex.2564+ex.2565+ex.2566+
	+ex.2568+ex.2581+ex.2582+ex.2583+ex.2584+ex.2585
H108	DEPOZITE 9-12 luni, inclusiv ex.2532+ex.2533+ex.2551+ex.2552+ex.2553+	4014
	+ex.2554+ex.2555+ex.2556+ex.2558+ex.2561+
	+ex.2562+ex.2563+ex.2564+ex.2565+ex.2566+
	+ex.2568+ex.2581+ex.2582+ex.2583+ex.2584+ex.2585

Hl09	DEPOZITE > 12 luni	4014
	ex.2532+ex.2533+ex.2551+ex.2552+ex.2553+
	+ex.2554+ex.2555+ex.2556+ex.2558+ex.2561+
	+ex.2562+ex.2563+ex.2564+ex.2565+ex.2566+
	+ex.2568+ex.2581+ex.2582+ex.2583+ex.2584+ex.2585
HS0	CERTIFICATE DE DEPOZIT	4000
	2541	4014
H110	CERTIFICATE DE DEPOZIT	4014
	ex.2541
Hlll	CERTIFICATE DE DEPOZIT 1-3 luni, inclusiv	4014
	ex.2541
H112	CERTIFICATE DE DEPOZIT 3-6 luni, inclusiv	4014
	ex.2541
H113	CERTIFICATE DE DEPOZIT 6-9 luni, inclusiv	4014
	ex.2541
H114	CERTIFICATE DE DEPOZIT 9-12 luni, inclusiv	4014
	ex.2541
Hll5	CERTIFICATE DE DEPOZIT> 12 luni	4014
	ex.2541
H6A	CARNETE ŞI LIBRETE DE ECONOMII	4000
	2542	4014
H116	CARNETE ŞI LIBRETE DE ECONOMII	4014
	ex.2542
H117	CARNETE ŞI LIBRETE DE ECONOMII 1-3 luni,	4014
	inclusiv
	ex.2542
H118	CARNETE ŞI LIBRETE DE ECONOMII 3-6 luni,	4014
	inclusiv
	ex.2542
H119	CARNETE ŞI LIBRETE DE ECONOMII 6-9 luni,	4014
	inclusiv
	ex.2542
Hl20	CARNETE ŞI LIBRETE DE ECONOMII 9-12 luni,	4014
	inclusiv
	ex.2542
H121	CARNETE ŞI LIBRETE DE ECONOMII> 12 luni	4014
	ex.2542

H90	ALTE SUME DATORATE	4000
	2621	4014
H98	DATORII ATAŞATE 2327+2437+25172+2527+2537+2547+2557+2567+2587+	4000
	+2627

CLASA3

OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE

COD SITUAŢIILE LA

REFERĂ

POZIŢIE CORELAŢIA CU PLANUL DE CONTURI CARE SE

I ACTIV I

C0A	OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI	4000
	DIVERSE (activ) 3011+3021+3025+3026+3031+3035+3037+3041+3045+
	+3047+3362+3371+3514+35192+35262+35324+35326
	+3534+35392+355+361+362+363+365+367+368+3712-
	3716+374+375+378+37911+37921+381+382-391-393-
	399+(333+341+342+35328+372+373+3799+311+312+ +313+3521 +3522+353l+3533+3536+3538)solduri debitoare
ClA	TITLURI PRIMITE ÎN PENSIUNE LIVRATĂ	4000
	(toate categoriile de portofoliu)
	30111

PORTOFOLIUL DE TITLURI

(cuprinde titlurile date cu împrumut)

C2A	TITLURI DE TRANZACŢIE 3021+30251+30252+30253+3026	4000
C3A	TITLURI DE PLASAMENT 3031+3035-3911	4000
C4A	TITLURI DE INVESTIŢII 3041+3045-3912	4000
D0A	INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE (activ)	4000
	31(solduri debitoare)
E6A	CONTURI DE DECONTARE PRIVIND	4000
	OPERAŢIUNILE CU TITLURI 333(solduri debitoare)+3362
E7A	DECONTĂRI INTRABANCARE ŞI ÎNTRE	4000
	ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN
	CADRUL ACELEIAŞI REŢELE (activ)
	34l(sold debitor)+342(sold debitor)

El Ol	PERSONAL ŞI CONTURI ASIMILATE	4000
	3514+35192
E102	ASIGURĂRI SOCIALE, PROTECŢIA SOCIALĂ ŞI	4000
	CONTURI ASIMILATE 35262+3521(sold debitor)+3522(sold debitor)
El03	BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ŞI	4000
	CONTURI ASIMILATE 35324+35326+35328(sold debitor)+3534+35392+3531(sold
	debitor)+3533(sold debitor)+3536(sold debitor)+3538(sold
	debitor)

E7H	DEBITORI DIVERŞI	4000
	3551+3552+3556-ex.399
E70	CONTURI DE STOCURI	4000
	361+362+363+365+367+368-393
E8A	CONTURI DE REGULARIZARE	4000
	3712-3716+372(solduri bebitoare)+373(solduri
	debitoare)+374+375+378+37911+37921+3799(solduri
	debitoare)
E104	CREANŢE RESTANTE PRIVIND OPERAŢIUNILE	4000
	CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNILE DIVERSE
	3811+ 3812+3817-ex.399
E117	CREANŢE RESTANTE	4026
	3811-ex.399
El 18	DOBÂNZI RESTANTE 3812-ex.399	4026
E119	CREANŢE ATAŞATE	4026
	3817-ex.399
E90	CREANŢE ÎNDOIELNICE PRIVIND OPERAŢIUNILE	4000
	CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNILE DIVERSE
	3821+3822+3827-ex.399
E120	CREANŢE ÎNDOIELNICE	4026
	3821-ex.399
E121	DOBÂNZI ÎNDOIELNICE	4026
	3822-ex.399
E122	CREANŢE ATAŞATE	4026
	3827-ex.399

E95	OPERATIUNI PRIVIND TITLURILE SI OPERATIUNI DIVERSE'._ RISCURI DE ŢARĂ ' '	4026
	ex.3011+ex.302+ex.303+ex.304+ex.333+ex.3362+ ex.355+
	+ex.381+ex.382
E97	CREANŢE ATAŞATE PRIVIND OPERAŢIUNILE CU	4000
	TITLURI ŞI OPERAŢIUNILE DIVERSE 30117+30257+3037+3047+3371+3557-ex.399

CLASA3

COD SITUAŢIILE LA OZIŢIE CORELAŢIA CU PLANUL DE CONTURI CARE SE REFERĂ I PASIV
J0A	OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI	4000
	DIVERSE (pasiv) 3012+3027+3036+418+31(solduri creditoare)+32+331+
	+332+333(solduri creditoare)+334+335+3361+3372+
	+341(sold creditor)+342(sold creditor)+3511+3512+
	+3513+3515+3516+35191+3521+3522+35261+3531(sold
	creditor)+35323+35327+35328(sold creditor)+3533
	+3536+3538+35391+354+356+372(solduri creditoare)+
	+373(solduri creditoare)+376+377+37912 +37922
	+3799(solduri creditoare)
JlA	TITLURI DATE ÎN PENSIUNE LIVRATĂ 30121	4000
JSA	TITLURI DE TRANZACŢIE 30271+30272	4000
K0A	INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE (pasiv)	4000
	31 (solduri creditoare)
	DATORII PRIVIND TITLURILE

OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE

J8G	TITLURI DE PIAŢĂ INTERBANCARĂ 3211	4000
J8J	TITLURI DE CREANŢE NEGOCIABILE	4000
	3221
J9A	OBLIGAŢIUNI 3251	4000
J9K	ALTE DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURI 3261	4000
K6A	CONTURI DE DECONTARE PRIVIND	4000
	OPERAŢIUNILE CU TITLURI 331+332+333(solduri creditoare)+334+335+3361
K65	VĂRSĂMINTE DE EFECTUAT PRIVIND TITLURILE 3036+418	4000

K7A	DECONTARIINTRABANCAREŞIÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL ACELEIAŞI REŢELE (pasiv)	4000
	34l(sold creditor)+342(sold creditor)
KlOl	PERSONAL ŞI CONTURI ASIMILATE 3511+3512+3513+3515+3516+35191	4000
K102	ASIGURĂRI SOCIALE, PROTECŢIA SOCIALĂ ŞI CONTURI ASIMILATE	4000
	3521+3522+35261
K103	BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ŞI	4000
	CONTURI ASIMILATE 353l(sold creditor)+35323+35327+35328(sold
	creditor)+3533+3536+3538+35391

K104	DIVIDENDE DE PLATĂ	4000
	354
K7H	CREDITORI DIVERŞI	4000
	3561+3562+3566
KSA	CONTURI DE REGULARIZARE	4000
	372(solduri creditoare)+373(solduri creditoare)+376+
	+377+37912+37922+3799(solduri creditoare)
K97	DATORII ATAŞATE 30127+30277+3217+3227+3257+3267+3372+3Ş67	4000

CLASA4 VALORI IMOBILIZATE

COD SITUAŢIILE LA

REFERĂ

POZIŢIE CORELAŢIA CU PLANUL DE CONTURI CARE SE

I ACTIV I

F0l	VALORI IMOBILIZATE 401+402+407+411+412+413+415+417+421+431+432+	4000
	+433+434+441+442+451+452-461-462+471+472+473+
	+474-476+481 +482-491-492-493-494-499
F02	CREDITE SUBORDONATE 401+402-ex.499	4000
F03	CREDITE SUBORDONATE LA TERMEN 401-ex.499	4014
F05	CREDITE SUBORDONATE PE DURATĂ NEDETERMINATĂ	4014
	402-ex.499
Fl03	CREANŢE RESTANTE PRIVIND CREDITELE	4014
	SUBORDONATE ex.4811+ex.4812+ex4817-ex.499
F09	CREANŢE ÎNDOIELNICE PRIVIND CREDITELE SUBORDONATE	4014
	ex.4821+ex.4822+ex4827-ex.499
Fl0	PĂRŢI ÎN CADRUL SOCIETĂŢILOR COMERCIALE LEGATE, TITLURI DE PARTICIPARE ŞI TITLURI	4000
	ALE ACTIVITĂŢII DE PORTOFOLIU
	(inclusiv titlurile date cu împrumut)
	411+412+413+415-491
F20	PĂRTI SI TITLURI DE PARTICIPARE ÎN sociETĂŢI cu CARACTER NEFINANCIAR	4014
	4113+ 4123-ex.491
FS0	DOTĂRI PENTRU UNITĂŢILE PROPRII DIN	4000
	STRĂINĂTATE
	421

CLASA5

CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ŞI PROVIZIOANE

COD POZIŢIE	CORELAŢIA CU PLANUL DE CONTURI	SITUAŢIILE LA CARE SE REFERĂ
	ACTIV
LOC	ACŢIONARI SAU ASOCIAŢI 508	4000
	PASIV
L0l	CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ŞI PROVIZIOANE 501+502+511+512+513+514-515+516+517+519+	4000
	+531+532+537+541+542+55±581±591-592
L9A	CAPITAL 501+502	4000
L7A	PRIME DE CAPITAL 511	4000
L7H	REZERVE LEGALE 5121+5122	4000
L7L	REZERVE STATUTARE SAU CONTRACTUALE 513	4000
L60	REZERVE PENTRU RISCURI BANCARE 514	4000
L7M	ACŢIUNI PROPRII 515	4000
L7V	REZERVE DIN REEVALUARE 516	4000
L7U	REZERVE SPECIFICE ORGANIZAŢIILOR	4000
	COOPERATISTE DE CREDIT
	517
L7Z	ALTE REZERVE 519	4000

CLASA6 CHELTUIELI

COD POZIŢIE	CORELAŢIA CU PLANUL DE CONTURI	SITUAŢIILE LA CARE SE REFERĂ
S01	CHELTUIELI DE EXPLOATARE BANCARĂ 60	4080
S05	CHELTUIEI,J CU OPERAŢIUNILE DE	4080
	TREZORERIE ŞI OPERAŢIUNILE INTERBANCARE
	601
S2A	DOBÂNZI	4080
	6011+6012+6013+6014+6015+60161+60162+
	+60163+60164+6017
S2B	BĂNCI CENTRALE	4080
	6011
S2E	CONTURI DE CORESPONDENT	4080
	6012
Sl0l	DEPOZITE ALE INSTITUŢIILOR DE	4080
	CREDIT
	6013
Sl02	LA VEDERE	4080
	60131
Sl03	LA TERMEN	4080
	60132
Sl04	COLATERALE	4080
	60133
S2H	ÎMPRUMUTURI DE LA INSTITUŢII DE	4080
	CREDIT
	6014
S2J	DE PE O ZI PE ALTA	4080
	60141
S2K	LA TERMEN	4080
	60142
S105	FINANCIARE	4080
	60143

S2M	VALORI DATE ÎN PENSIUNE 6015	4080
S2N	DE PE O ZI PE ALTA 60151	4080
S2P	LA TERMEN 60152	4080
S2V	OPERAŢIUNI CU ORGANIZAŢIILE	4080
	COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL
	ACELEIAŞI REŢELE 60161+60162+60163+60164
Sll0	CONTURI CURENTE ALE	4080
	COOPERATIVELOR DE CREDIT
	AFILIATE 60161
Slll	DEPOZITE ALE COOPERATIVELOR DE	4080
	CREDIT AFILIATE 60162
Sl12	ÎMPRUMUTURI DE LA ORGANIZAŢIILE	4080
	COOPERATISTE DE CREDIT DIN
	CADRUL ACELEIAŞI REŢELE
	60163
Sl13	ALTE SUME DATORATE	4080
	ORGANIZAŢIILOR COOPERATISTE DE
	CREDIT DIN CADRUL ACELEIAŞI
	REŢELE
	60164
S2Z	ALTE DOBÂNZI	4080
	6017
S20	TITLURI CU POSIBILITATE DE	4080
	RĂSCUMPĂRARE 60171
S21	REPORT/DEPORT 60172	4080
S25	DIVERSE DOBÂNZI 60179	4080
S30	COMISIOANE 60169+6019	4080

S31	COMISIOANE 6019	4080
S35	COMISIOANE AFERENTE	4080
	OPERAŢIUNILOR CU ORGANIZAŢIILE
	COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL
	ACELEIAŞI REŢELE
	60169
S40	CHELTUIELI CU OPERAŢIUNILE CU CLIENTELA 602	4080
S6A	DOBÂNZI	4080
	6021+6022+6023+6024+6025+6026+6027+6028
S6X	CONTURILE DEF ACTORING 6021	4080
S6B	ÎMPRUMUTURI PRIMITE DE LA	4080
	CLIENTELA FINANCIARĂ
	6022
S6C	DE PE O ZI PE ALTA 60221	4080
S6F	LA TERMEN 60222	4080
S6H	VALORI DATE ÎN PENSIUNE	4080
	6023
S6N	DE PE O ZI PE ALTA 60231	4080
S6P	LA TERMEN	4080
	60232
S6S	CONTURI CURENTE CREDITOARE 6024+ex.6028	4080
S106	CONTURI DE DEPOZITE 6025+ex.6028	4080
S107	DEPOZITE LA VEDERE 60251	4080
S108	DEPOZITE LA TERMEN 60252+ex.6028	4080
S109	DEPOZITE COLATERALE 60253	4080

S73	CERTIFICATE DE DEPOZIT, CARNETE ŞI LIBRETE DE ECONOMII	4080
	6026
S75	ALTE DOBÂNZI	4080
	6027
S76	TITLURI CU POSIBILITATE DE	4080
	RĂSCUMPĂRARE 60271
S77	REPORT/DEPORT	4080
	60272
S78	DIVERSE DOBÂNZI 60279	4080
S80	COMISIOANE	4080
	6029
TOA	CHELTUIELI PENTRU OPERAŢIUNILE CU	4080
	TITLURI 603
TOB	DOBÂNZI LA TITLURILE DATE ÎN	4080
	PENSIUNE LIVRATĂ
	6031
T0E	PIERDERI LA TITLURILE DE TRANZACŢIE 6032	4080
T0K	CHELTUIELI CU TITLURILE DE	4080
	PLASAMENT
	6033
TOM	CHELTUIELI DE ACHIZIŢIE 60331	4080
TOR	PIERDERI DIN CESIUNE 60336	4080
TlA	CHELTUIELI CU TITLURILE DE	4080
	INVESTIŢII
	6034
TlB	CHELTUIELI DE ACHIZIŢIE 60341	4080

TlG	CHELTUIELI CU AMORTIZAREA PRIMELOR	4080
	60342
T2A	CHELTUIELI PRIVIND DATORIILE	4080
	CONSTITUITE PRIN TITLURI 6036
T2F	DOBÂNZI PRIVIND TITLURILE DE	4080
	PIAŢĂ INTERBANCARĂ 60361
T2K	DOBÂNZI PRIVIND TITLURILE DE	4080
	CREANŢE NEGOCIABILE 60362
T2N	DOBÂNZI PRIVIND OBLIGAŢIUNILE 60363	4080
T2Z	ALTE CHELTUIELI PRIVIND	4080
	DATORIILE CONSTITUITE PRIN
	TITLURI
	60369
T23	CHELTUIELI DIVERSE PRIVIND	4080
	OPERAŢIUNILE CU TITLURI 6037
T27	COMISIOANE	4080
	6039
T3A	CHELTUIELI CU OPERAŢIUNILE DE LEASING,	4080
	LOCAŢIE SIMPLĂ ŞI ASIMILATE 604
T3B	CHELTUIELI CU OPERATIUNILE DE	4080
	LEASING SI ASIMILATE 6041
T3C	CHELTUIELI CU AMORTIZAREA 60411	4080
T3Q	PIERDERI DIN DEPRECIEREA IMOBILIZĂRILOR DATE ÎN LEASING ŞI	4080
	ASIMILATE
	60412
T3V	PIERDERI DIN CESIUNEA IMOBILIZĂRILOR DATE ÎN LEASING ŞI	4080
	ASIMILATE 60413

T3L	CHELTUIELI CU PROVIZIOANE PENTRU OPERAŢIUNI DE LEASING ŞI ASIMILATE	4080
	60414
T3Z	ALTE CHELTUIELI CU OPERAŢIUNILE	4080
	DE LEASING ŞI ASIMILATE
	60419
T4A	CHELTUIELI CU OPERAŢIUNILE DE	4080
	LOCAŢIE SIMPLĂ 6042
T4B	CHELTUIELI CU AMORTIZAREA 60421	4080
T4H	PIERDERI DIN DEPRECIEREA	4080
	IMOBILIZĂRILOR DATE ÎN LOCAŢIE
	SIMPLĂ 60422
T4P	PIERDERI DIN CESIUNEA	4080
	IMOBILIZĂRILOR DATE ÎN LOCAŢIE
	SIMPLĂ 60423
T4E	CHELTUIELI CU PROVIZIOANE	4080
	PENTRU OPERAŢIUNILE DE LOCAŢIE
	SIMPLĂ 60424
T4Z	ALTE CHELTUIELI CU OPERAŢIUNILE	4080
	DE LOCAŢIE SIMPLĂ 60429
T5A	CHELTUIELI PRIVIND DATORIILE	4080
	SUBORDONATE ŞI FONDURILE PUBLICE
	ALOCATE
	605
T5C	CHELTUIELI PRIVIND DATORIILE	4080
	SUBORDONATELATERMEN
	6051
T5D	CHELTUIELI PRIVIND DATORIILE	4080
	SUBORDONATE PE DURATĂ
	NEDETERMINATĂ 6052

T5H	CHELTUIELI PRIVIND FONDURILE PUBLICE ALOCATE	4080
	6053
T6A	CHELTUIELI PRIVIND OPERAŢIUNILE DE	4080
	SCHIMB
	606
T6B	PIERDERI DIN OPERAŢIUNILE DE SCHIMB	4080
	ŞI ARBITRAJ 6061
T6D	COMISIOANE 6069	4080
T7A	CHELTUIELI PRIVIND OPERAŢIUNILE ÎNAFARA	4080
	BILANŢULUI 607
T7B	CHELTUIELI CU ANGAJAMENTELE DE	4080
	FINANŢARE 6071
T7G	ANGAJAMENTE DE FINANŢARE	4080
	PRIMITE DE LA ALTE INSTITUŢII DE
	CREDIT
	60711
T7J	ANGAJAMENTE DE FINANŢARE	4080
	PRIMITE DE LA CLIENTELĂ
	60712
T8A	CHELTUIELI CU ANGAJAMENTELE DE	4080
	GARANŢIE
	6072
T8B	ANGAJAMENTE DE GARANŢIE	4080
	PRIMITE DE LA ALTE INSTITUŢII DE
	CREDIT
	60721
T8G	ANGAJAMENTE DE GARANŢIE	4080
	PRIMITE DE LA CLIENTELĂ
	60722
V0A	CHELTUIELI CU ANGAJAMENTELE	4080
	AFERENTE OPERAŢIUNILOR CU
	INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE
	6074

V2P	CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE BANCARĂ	4080
	6099
V3A	CHELTUIELI CU PERSONALUL 61	4080
V3B	CHELTUIELI CU SALARIILE PERSONALULUI	4080
	611
V3E	CHELTUIELI PRIVIND ASIGURĂRILE ŞI	4080
	PROTECŢIA SOCIALĂ
	612
VlOl	CONTRIBUŢIA UNITĂŢII LA ASIGURĂRILE	4080
	SOCIALE 6121
V102	CONTRIBUŢIA UNITĂŢII PENTRU AIDTORUL	4080
	DE ŞOMAJ 6122
V170	CONTRIBUŢIA ANGAJATORULUI PENTRU	4080
	ASIGURĂRILE SOCIALE DE SĂNĂTATE 6123
V3H	ALTE CHELTUIELI PRIVIND ASIGURĂRILE ŞI	4080
V104	PROTECŢIA SOCIALĂ 6127 CHELTUIELI CU TICHETELE DE MASĂ	4080
	ACORDATE SALARIAŢILOR
	613
V103	ALTE CHELTUIELI PRIVIND PERSONALUL 617	4080
V4A	CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ŞI	4080
	VĂRSĂMINTE ASIMILATE
	62
Vl05	CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ŞI	4080
	VĂRSĂMINTE ASIMILATE
	627
V106	CHELTUIELI CU MATERIALELE, LUCRĂRILE ŞI SERVICIILE EXECUTATE DE TERŢI	4080
	63
V107	CHELTUIELI CU MATERIALELE 631	4080

V108	CHELTUIELI CU MATERIALELE CONSUMABILE	4080
	6311
V109	CHELTUIELI PRIVIND COMBUSTIBILII 6312	4080
Vll0	CHELTUIELI PRIVIND PIESELE DE SCHIMB	4080
	6313
Vl 11	CHELTUIELI PRIVIND ALTE MATERIALE 6317	4080
V112	CHELTUIELI PRIVIND MATERIALELE DE	4080
	NATURA OBIECTELOR DE INVENTAR 632
V113	CHELTUIELI PRIVIND ALTE STOCURI 633	4080
V114	CHELTUIELI CU LUCRARILE ŞI SERVICIILE	4080
	EXECUTATE DE TERŢI 634
Vll5	CHELTUIELI DE ÎNTREŢINERE ŞI REPARAŢII 6341	4080
Vl16	CHELTUIELI PRIVIND ENERGIA ŞI APA 6342	4080
Vl17	CHELTUIELI POŞTALE ŞI TAXE DE	4080
	TELECOMUNICAŢII 6343
Vl18	CHELTUIELI CU COLABORATORII ŞI DE	4080
	INTERMEDIERE
	6344
Vl19	CHELTUIELI CU DEPLASĂRI, DETAŞĂRI, TRANSFERĂRI ŞI TRANSPORTUL	4080
	PERSONALULUI ŞI BUNURILOR
	6345
V120	CHELTUIELI CU SERVICIILE FURNIZATE DE	4080
	SOCIETĂŢILE GRUPULUI
	6346
Vl21	ALTE CHELTUIELI CU LUCRĂRILE ŞI SERVICIILE EXECUTATE DE TERŢI	4080
	6347

Vl22	CHELTUIELI CU PRIMELE DE ASIGURARE 63471	4080
V123	CHELTUIELI CU REDEVENŢELE PRIVIND	4080
	OPERAŢIUNILE DE LEASING ŞI
	ASIMILATE 63472
Vl24	CHELTUIELI CU REDEVENŢELE PRIVIND	4080
	CONCESIUNILE, LOCAŢIILE DE GESTIUNE
	ŞI CHIRIILE
	63473
Vl25	ALTE CHELTUIELI	4080
	63479
V126	CHELTUIELI DE PROTOCOL, RECLAMĂ ŞI	4080
	PUBLICITATE 635
V6A	CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE 64	4080
V6B	VENITURI RETROCEDATE PRIVIND OPERAŢIUNILE DE EXPLOATARE NEBANCARĂ	4080
	EFECTUATE ÎN COMUN 641
V6E	COTA – PARTE PRIVIND OPERAŢIUNILE DE	4080
	EXPLOATARE NEBANCARĂ EFECTUATE ÎN
	COMUN
	642
V6H	COTA-PARTE DIN CHELTUIELILE SEDIULUI SOCIAL	4080
	643
V6L	PIERDERI DIN CESIUNEA IMOBILIZĂRILOR 646	4080
V6M	PIERDERI DIN CESIUNEA IMOBILIZĂRILOR	4080
	NECORPORALEŞICORPORALE 6461
V6N	PIERDERI DIN CESIUNEA IMOBILIZĂRILOR	4080
	FINANCIARE 6462
V6Z	ALTE CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE 649	4080

V153	DESPĂGUBIRI, AMENZI ŞI PENALITĂŢI 6491	4080
Vl54	DONAŢII ŞI SUBVENŢII ACORDATE 6492	4080
V155	CHELTUIELI PRIVIND SPONSORIZĂRILE 6493	4080
Vl56	PIERDERI DIN DEBITORI DIVERŞI 6494	4080
V157	ALTE CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE	4080
	6497
V7G	CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE PRIVIND	4080
	IMOBILIZĂRILE NECORPORALE ŞI CORPORALE
	65
V127	CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE	4080
	IMOBILIZĂRILOR NECORPORALE 651
V128	CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE	4080
	IMOBILIZĂRILOR CORPORALE
	652
VSA	CHELTUIELI CU PROVIZIOANE, PIERDERI DIN CREANŢE NERECUPERABILE ŞI AJUSTAREA LA	4080
	INFLAŢIE
	66
V129	CHELTUIELI CU PROVIZIOANE PENTRU	4080
	CREANŢE DIN OPERAŢIUNI INTERBANCARE
	661
V130	CHELTUIELI CU PROVIZIOANE SPECIFICE DE	4080
	RISC DE CREDIT
	6611
V131	CHELTUIELI CU PROVIZIOANE SPECIFICE DE	4080
	RISC DE DOBÂNDĂ 6612
V132	CHELTUIELI CU PROVIZIOANE PENTRU	4080
	CREANŢE DIN OPERAŢIUNI CU CLIENTELA
	662

V133	CHELTUIELI CU PROVIZIOANE SPECIFICE DE RISC DE CREDIT	4080
	6621
Vl34	CHELTUIELI CU PROVIZIOANE SPECIFICE DE	4080
	RISC DE DOBÂNDĂ 6622
Vl35	CHELTUIELI CU PROVIZIOANE PRIVIND	4080
	OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI
	DIVERSE 663
V136	CHELTUIELI CU PROVIZIOANE PENTRU	4080
	DEPRECIEREA TITLURILOR 6631
V137	CHELTUIELI CU PROVIZIOANE PENTRU	4080
	DEPRECIEREA TITLURILOR DE
	PLASAMENT 66311
Vl38	CHELTUIELI CU PROVIZIOANE PENTRU	4080
	DEPRECIEREA TITLURILOR DE
	INVESTIŢII 66312
V139	CHELTUIELI CU PROVIZIOANE PENTRU	4080
	DEPRECIEREA STOCURILOR 6633
Vl40	CHELTUIELI CU PROVIZIOANE PENTRU	4080
	CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE
	6637
Vl41	CHELTUIELI CU PROVIZIOANE PENTRU VALORI	4080
	IMOBILIZATE 664
V142	CHELTUIELI CU PROVIZIOANE PENTRU	4080
	DEPRECIEREA PĂRŢILOR DEŢINUTE ÎN
	CADRUL SOCIETĂŢILOR COMERCIALE
	LEGATE, A TITLURILOR DE PARTICIPARE ŞI
	A TITLURILOR ACTIVITĂŢII DE PORTOFOLIU
	6641
V143	CHELTUIELI CU PROVIZIOANE PENTRU	4080
	DEPRECIEREA IMOBILIZĂRILOR
	6642

V144	CHELTUIELI CU PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA IMOBILIZĂRILOR ÎN CURS	4080
	66421
V145	CHELTUIELI CU PROVIZIOANE PENTRU	4080
	DEPRECIEREA IMOBILIZĂRILOR
	ACTIVITĂŢII DE EXPLOATARE 66422
Vl46	CHELTUIELI CU PROVIZIOANE PENTRU	4080
	DEPRECIEREA IMOBILIZĂRILOR ÎN
	AFARA ACTIVITĂŢII DE EXPLOATARE 66423
V147	CHELTUIELI CU PROVIZIOANE PENTRU	4080
	CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE
	6647
V8V	CHELTUIELI CU PROVIZIOANE 665	4080
V148	CHELTUIELI CU PROVIZIOANE PENTRU	4080
	RISCURI DE EXECUTARE A
	ANGAJAMENTELOR PRIN SEMNĂTURĂ
	6651
V149	CHELTUIELI CU PROVIZIOANE PENTRU	4080
	FACILITĂŢI ACORDATE PERSONALULUI
	6652
V150	CHELTUIELI CU PROVIZIOANE PENTRU RISC	4080
	DE ŢARĂ
	6653
V171	CHELTUIELI CU PROVIZIOANE PENTRU	4080
	RESTRUCTURARE 6654
V172	CHELTUIELI CU PROVIZIOANE PENTRU	4080
	DEZAFECTAREA IMOBILIZĂRILOR
	CORPORALE ŞI ALTE ACŢIUNI SIMILARE
V173	LEGATE DE ACESTEA 6655 CHELTUIELI CU PROVIZIOANE PENTRU	4080
	IMPOZITE
	6656
V151	CHELTUIELI CU ALTE PROVIZIOANE	4080
	6657

V8X	PIERDERI DIN CREANŢE NERECUPERABILE ACOPERITE CU PROVIZIOANE		4080
	667
V8Z	PIERDERI DIN CREANŢE NERECUPERABILE		4080
	NEACOPERITE CU PROVIZIOANE 668
V8Y	CHELTUIELI CU AWSTAREA LA INFLAŢIE 669		4080
V167	TOTAL CHELTUIELI CURENTE		4080
V90	CHELTUIELI EXTRAORDINARE		4080
	67
V152	CHELTUIELI PRIVIND CALAMITĂŢILE ŞI ALTE		4080
	EVENIMENTE SIMILARE 671
V99	TOTAL CHELTUIELI	2	4080
Vl64	REZULTATUL CURENT – PIERDERE		4080
V165	REZULTATUL EXTRAORDINAR-PIERDERE		4080
V166	REZULTATUL BRUT – PIERDERE		4080
V92	IMPOZITUL PE PROFIT ŞI ALTE IMPOZITE		4080
	691 + 699
V160	CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT		4080
	691

Vl62 ALTE CHELTUIELI CU IMPOZITE ŞI TAXE CE 4080 NU APAR ÎN ELEMENTELE DE MAI SUS

699

V95 REZULTATUL NET AL EXERCIŢIULUI- 4080

PIERDERE

2mai puţin cheltuielile cu impozitul pe profit şi alte cheltuieli cu impozite

CLASA 7 VENITURI

COD POZIŢIE	CORELAŢIA CU PLANUL DE CONTURI	SITUAŢIILE LA CARE SE REFERĂ
WOl	VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE	4080
	BANCARĂ 70
W05	VENITURI DIN OPERAŢIUNILE DE TREZORERIE ŞI OPERAŢIUNILE INTERBANCARE	4080
	701
W2A	DOBÂNZI 7011+7012+7013+7014+7015+70161+70162+	4080
	+70163+70164+70168+7017+7018
W2B	BĂNCI CENTRALE 7011	4080
W2E	CONTURI DE CORESPONDENT 7012	4080
WlOl	DEPOZITE LA INSTITUTŢII DE CREDIT 7013	4080
W102	LA VEDERE 70131	4080
W103	LA TERMEN 70132	4080
W104	COLATERALE 70133	4080
W2H	CREDITE ACORDATE INSTITUŢIILOR DE	4080
	CREDIT
	7014
W2J	DE PE O ZI PE ALTA 70141	4080
W2K	LA TERMEN 70142	4080
W2L	FINANCIARE 70143	4080

W2M	VALORl PRIMITE ÎN PENSIUNE	4080
	7015
W2N	DE PE O ZI PE ALTA 70151	4080
W2P	LA TERMEN	4080
	70152
W2V	OPERAŢIUNI CU ORGANIZAŢIILE	4080
	COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL
	ACELEIAŞI REŢELE 70161+70162+70163+70164+70168
WllO	CONT CURENT LA CASA CENTRALĂ 70161	4080
Wlll	DEPOZITE LA CASA CENTRALĂ 70162	4080
Wll2	CREDITE ACORDATE	4080
	ORGANIZAŢIILOR COOPERATISTE DE
	CREDIT DIN CADRUL ACELEIAŞI
	REŢELE
	70163
W113	VALORI DE RECUPERAT DE LA	4080
	ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE
	CREDIT DIN CADRUL ACELEIAŞI
	REŢELE
	70164
Wll4	CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE	4080
	PRJVIND ORGANIZAŢIILE
	COOPERATISTE DE CREDIT DIN
	CADRUL ACELEIAŞI REŢELE
	70168
W2Z	ALTE DOBÂNZI	4080
	7017
W20	TITLURl CU POSIBILITATE DE	4080
	RĂSCUMPĂRARE
	70171
W21	REPORT/DEPORT 70172	4080
W25	DIVERSE DOBÂNZI	4080
	70179

W27	DOBÂNZI DIN CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE	4080
	7018
W30	COMISIOANE 70169+7019	4080
W31	COMISIOANE	4080
	7019
W35	COMISIOANE AFERENTE	4080
	OPERAŢIUNILOR ÎNTRE ORGANIZAŢIILE
	COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL
	ACELEIAŞI REŢELE 70169
W40	VENITURI DIN OPERAŢIUNILE CU CLIENTELA 702	4080
W6A	DOBÂNZI 7021+7022+7023+7024+7027+7028	4080
W6B	CREANŢE COMERCIALE ŞI CREDITE	4080
	ACORDATE CLIENTELEI
	7021
W6C	SCONT, ASIMILATE ŞI ALTE CREANŢE	4080
	COMERCIALE
	70211
W105	OPERAŢIUNIDEFACTORING 70212	4080
W6E	CREDITE DE TREZORERIE 70213	4080
W6D	CREDITE PENTRU EXPORT 70214	4080
W6F	CREDITE PENTRU ECHIPAMENT 70215	4080
W6G	CREDITE PENTRU BUNURI IMOBILIARE	4080
	70216
W6H	ALTE CREDITE ACORDATE CLIENTELEI	4080
	70217

W7A	CREDITE ACORDATE CLIENTELEI FINANCIARE	4080
	7022
W7B	DE PE O ZI PE ALTA 70221	4080
W7L	LA TERMEN 70222	4080
W7N	VALORl PRJMITE ÎN PENSIUNE	4080
	7023
W7P	DE PE O ZI PE ALTA 70231	4080
W7S	LA TERMEN 70232	4080
W7V	CONTURJ CURENTE DEBITOARE 7024	4080
W7Z	ALTE DOBÂNZI 7027	4080
W70	TITLURI CU POSIBILITATE DE	4080
	RĂSCUMPĂRARE 70271
W73	REPORT/DEPORT 70272	4080
W75	DIVERSE DOBÂNZI 70279	4080
W78	DOBÂNZI DIN CREANŢE RESTANTE ŞI	4080
	ÎNDOIELNICE 7028
W80	COMISIOANE 7029	4080
X0A	VENITURJ DIN OPERAŢIUNILE CU TITLURI 703	4080
X0B	DOBÂNZI DE LA TITLURJLE PRJMITE ÎN	4080
	PENSIUNE LIVRATĂ
	7031
X0E	VENITURl DIN TITLURJLE DE TRANZACŢIE 7032	4080

X0K	VENITURI DIN TITLURILE DE PLASAMENT 7033	4080
X0L	DOBÂNZI 70331	4080
X0Q	DIVIDENDE ŞI VENITURI ASIMILATE 70333	4080
X0R	VENITURI DIN CESIUNE	4080
	70336
XlA	VENITURI DIN TITLURILE DE INVESTIŢII 7034	4080
XlB	DOBÂNZI 70341	4080
XlG	VENITURI DIN PRIME 70342	4080
X2A	VENITURI DIN DATORII CONSTITUITE PRIN	4080
	TITLURI 7036
X2P	VENITURI DIVERSE DIN OPERAŢIUNILE CU	4080
	TITLURI 7037
X23	DOBÂNZI DIN CREANŢE RESTANTE ŞI	4080
	ÎNDOIELNICE 7038
X27	COMISIOANE 7039	4080
X3A	VENITURI DIN OPERAŢIUNILE DE LEASING,	4080
	LOCAŢIE SIMPLĂ ŞI ASIMILATE 704
X3B	VENITURI DIN OPERAŢIUNILE DE LEASING	4080
	ŞI ASIMILATE 7041
X3C	VENITURI DIN CHIRII	4080
	70411

X3V	VENITURI DIN CESIUNEA IMOBILIZĂRILOR DATE ÎN LEASING ŞI ASIMILATE	4080
	70413
X3L	VENITURI DIN PROVIZIOANE PENTRU OPERAŢIUNILE DE LEASING ŞI	4080
	ASIMILATE 70414
X3Z	ALTE VENITURI DIN OPERAŢIUNILE DE	4080
	LEASING ŞI ASIMILATE
	70419
X4A	VENITURI DIN OPERAŢIUNILE DE LOCAŢIE	4080
	SIMPLĂ
	7042
X4C	VENITURI DIN CHIRII 70421	4080
X4P	VENITURI DIN CESIUNEA IMOBILIZĂRILOR DATE ÎN LOCAŢIE	4080
	SIMPLĂ
	70423
X4E	VENITURI DIN PROVIZIOANE PENTRU OPERAŢIUNILE DE LOCAŢIE SIMPLĂ	4080
	70424
X4V	ALTE VENITURI DIN OPERAŢIUNILE DE	4080
	LOCAŢIE SIMPLĂ 70429
X4W	VENITURI DIN CREANŢE RESTANTE ŞI	4080
	ÎNDOIELNICE
	7048
X5A	VENITURI DIN CREDITE SUBORDONATE, PĂRŢI ÎN CADRUL SOCIETĂŢILOR COMERCIALE	4080
	LEGATE, TITLURI DE PARTICIPARE ŞI TITLURI
	ALE ACTIVITĂŢII DE PORTOFOLIU
	705
X5C	DOBÂNZI DE LA CREDITELE SUBORDONATE	4080
	LA TERMEN
	7051
X5D	DOBÂNZI DE LA CREDITELE SUBORDONATE PE DURATĂ NEDETERMINATĂ	4080
	7052

X5K	DIVIDENDE ŞI VENITURI ASIMILATE 7053	4080
X5W	DOBÂNZI DIN CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE 7058	4080
X6A	VENITURI DIN OPERAŢIUNILE DE SCHIMB 706	4080
X6B	VENITURI DIN OPERAŢIUNILE DE SCHIMB ŞI ARBITRAJ 7061	4080
X6D	COMISIOANE 7069	4080
X7A	VENITURI DIN OPERAŢIUNILE ÎNAFARA BILANŢULUI	4080
	707
X7B	VENITURI DIN ANGAJAMENTELE DE	4080
	FINANŢARE 7071
X7G	ANGAJAMENTE DE FINANŢARE ÎN	4080
	FAVOAREA ALTOR INSTITUŢII DE
	CREDIT 70711
X7J	ANGAJAMENTE DE FINANŢARE ÎN	4080
	FAVOAREA CLIENTELEI 70712
X8A	VENITURI DIN ANGAJAMENTELE DE	4080
	GARANŢIE 7072
X8B	ANGAJAMENTE DE GARANŢIE ÎN	4080
	FAVOAREA ALTOR INSTITUŢII DE
	CREDIT 70721
X8G	ANGAJAMENTE DE GARANŢIE ÎN	4080
	FAVOAREA CLIENTELEI
	70722
Z0A	VENITURI DIN ANGAJAMENTELE AFERENTE	4080
	OPERAŢIUNILOR CU INSTRUMENTE
	FINANCIARE DERIVATE

7074

zoc	VENITURI DIN INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE DE DOBÂNDĂ 70741	4080
Z0F	VENITURI DIN INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE DE CURS DE	4080
	SCHIMB
	70742
Z0L	VENITURI DIN ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE 70748	4080
Z0M	COMISIOANE 70749	4080
Z0P	VENITURI DIN ALTE ANGAJAMENTE DATE 7077	4080
ZlA	VENITURI DIN PRESTAŢIILE DE SERVICII FINANCIARE	4080
	708
ZIB	COMISIOANE PRIVIND TITLURILE GESTIONATE SAU ÎN DEPOZIT 7081	4080
ZlK	COMISIOANE PRIVIND OPERAŢIUNILE CU TITLURI EFECTUATE ÎN CONTUL	4080
	CLIENTELEI
	7082
ZlT	COMISIOANE DIN ACTIVITĂŢILE DE	4080
	ASISTENŢĂ ŞI CONSULTANŢĂ 7083
ZIV	COMISIOANE DIN ACTIVITĂŢILE DE ASISTENŢĂ ŞI CONSULTANŢĂ PENTRU	4080
	PERSOANE FIZICE
	70831
ZIW	COMISIOANE DIN ACTIVITĂŢILE DE ASISTENŢĂ ŞI CONSULTANŢĂ PENTRU	4080
	PERSOANE JURIDICE
	70832
ZlX	AL TE COMISIOANE 70839	4080

Zl0	VENITURI PRIVIND MIJLOACELE DE PLATĂ 7085	4080
Z15	ALTE VENITURI DIN PRESTAŢIILE DE	4080
	SERVICII FINANCIARE
	7087
Z2A	ALTE VENITURI DIN ACTIVITATEA DE	4080
	EXPLOATARE BANCARĂ 709
Z2F	COTA-PARTE PRIVIND OPERAŢIUNILE DE	4080
	EXPLOATARE BANCARĂ EFECTUATE ÎN
	COMUN 7092
Z2K	CHELTUIELI REFACTURATE PRIVIND	4080
	OPERAŢIUNILE DE EXPLOATARE BANCARĂ
	EFECTUATE ÎN COMUN 7093
Z2P	TRANSFERURI DE CHELTUIELI DE	4080
	EXPLOATARE BANCARĂ
	7094
Z2R	VENITURI DIVERSE DE EXPLOATARE	4080
	BANCARĂ
	7099
Z3A	VENITURI DIVERSE DIN EXPLOATARE 74	4080
Z3B	CHELTUIELI REFACTURATE 741	4080
Z3C	CHELTUIELI REFACTURATE SOCIETĂŢILOR	4080
	GRUPULUI 7411
Z3D	CHELTUIELI REFACTURATE ALTOR	4080
	SOCIETĂŢI
	7412
Z4A	COTA – PARTE PRIVIND OPERAŢIUNILE DE	4080
	EXPLOATARE NEBANCARE EFECTUATE ÎN
	COMUN 742
Z4D	COTA-PARTE DIN CHELTUIELILE SEDIULUI	4080
	SOCIAL 743

Z4F	VENITURI DIN CESIUNEA IMOBILIZĂRILOR 746	4080
Z4L	VENITURI DIN CESIUNEA IMOBILIZĂRILOR	4080
	NECORPORALEŞICORPORALE 7461
Z4R	VENITURI DIN CESIUNEA IMOBILIZĂRILOR	4080
	FINANCIARE 7462
Z5A	VENITURI ACCESORII 747	4080
Z5B	VENITURI PRIVIND IMOBILELE LEGATE DE EXPLOATARE	4080
	7471
Z5E	VENITURI DIN ACTIVITĂŢI NEBANCARE 7472	4080
Z5L	ALTE VENITURI ACCESORII 7479	4080
Z6A	ALTE VENITURI DIVERSE DIN EXPLOATARE 749	4080
Z6B	TRANSFERURI DE CHELTUIELI DE EXPLOATARE NEBANCARĂ	4080
	7491
Z6E	COTA-PARTE DIN SUBVENŢIILE DE INVESTIŢII TRECUTĂ LA VENITURI	4080
	7492
ZlOl	VENITURI DIN SUBVENŢII DE EXPLOATARE 7493	4080
Z102	VENITURI DIN PRODUCŢIA DE IMOBILIZĂRI 7494	4080
Z103	VENITURI PRIVIND BUNURILE MOBILE ŞI IMOBILE DIN EXECUTAREA CREANŢELOR	4080
	7495
Z6Z	ALTE VENITURI 7499	4080

Z124	VENITURI DIN DESPĂGUBIRI, AMENZI ŞI PENALITĂŢI	4080
	74991
Zl25	VENITURI DIN DONAŢII ŞI SUBVENŢII 74992	4080
Zl26	ALTE VENITURI DIVERSE DE	4080
	EXPLOATARE 74997
ZSA	VENITURI DIN PROVIZIOANE, RECUPERĂRI DE	4080
	CREANŢE AMORTIZATE ŞI AJUSTAREA LA
	INFLAŢIE 76
Z8C	VENITURI DIN PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE DIN OPERAŢIUNI INTERBANCARE	4080
	761
Z104	VENITURI DIN PROVIZIOANE SPECIFICE DE	4080
	RISC DE CREDIT
	7611
Z105	VENITURI DIN PROVIZIOANE SPECIFICE DE	4080
	RISC DE DOBÂNDĂ
	7612
Z8D	VENITURI DIN PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE DIN OPERAŢIUNI CU CLIENTELA	4080
	762
Z106	VENITURI DIN PROVIZIOANE SPECIFICE DE RISC DE CREDIT	4080
	7621
2107	VENITURI DIN PROVIZIOANE SPECIFICE DE RISC DE DOBÂNDĂ	4080
	7622
Z8E	VENITURI DIN PROVIZIOANE PRIVIND OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI	4080
	DIVERSE
	763
2108	VENITURI DIN PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA TITLURILOR	4080
	7631

Zl09	VENITURI DIN PROVIZIOANE PENTRU DEPRECIEREA TITLURILOR DE PLASAMENT	4080
	76311
Zl 10	VENITURI DIN PROVIZIOANE PENTRU	4080
	DEPRECIEREA TITLURILOR DE
	INVESTIŢII
	76312
Zlll	VENITURI DIN PROVIZIOANE PENTRU	4080
	DEPRECIEREA STOCURILOR
	7633
ZSF	VENITURI DIN PROVIZIOANE PENTRU	4080
	CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE
	7637
Zl 12	VENITURI DIN PROVIZIOANE PENTRU VALORI	4080
	IMOBILIZATE
	764
Z113	VENITURI DIN PROVIZIOANE PENTRU	4080
	DEPRECIEREA PĂRŢILOR DEŢINUTE ÎN
	CADRUL SOCIETĂŢILOR COMERCIALE
	LEGATE, A TITLURILOR DE PARTICIPARE ŞI
	A TITLURILOR ACTIVITĂŢII DE PORTOFOLIU
	7641	4080
Zl14	VENITURI DIN PROVIZIOANE PENTRU
	DEPRECIEREA IMOBILIZĂRILOR
	7642
Zl15	VENITURI DIN PROVIZIOANE PENTRU	4080
	DEPRECIEREA IMOBILIZĂRILOR ÎN CURS
	76421
Z116	VENITURI DIN PROVIZIOANE PENTRU	4080
	DEPRECIEREA IMOBILIZĂRILOR
	ACTIVITĂŢII DE EXPLOATARE
	76422
Z117	VENITURI DIN PROVIZIOANE PENTRU	4080
	DEPRECIEREA IMOBILIZĂRILOR ÎN
	AFARA ACTIVITĂŢII DE EXPLOATARE
	76423
Z118	VENITURI DIN PROVIZIOANE PENTRU	4080
	CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE
	7647

Z8V	VENITURI DIN PROVIZIOANE 765	4080
Z119	VENITURI DIN PROVIZIOANE PENTRU	4080
	RISCURI DE EXECUTARE A
	ANGAJAMENTELOR PRIN SEMNĂTURĂ
	7651
Z120	VENITURI DIN PROVIZIOANE PENTRU	4080
	FACILITĂŢI ACORDATE PERSONALULUI
	7652
Z121	VENITURI DIN PROVIZIOANE PENTRU RISC	4080
	DE ŢARĂ 7653
Z127	VENITURI DIN PROVIZIOANE PENTRU	4080
	RESTRUCTURARE 7654
Z128	VENITURI DIN PROVIZIOANE PENTRU	4080
	DEZAFECTAREA IMOBILIZĂRILOR
	CORPORALE ŞI ALTE ACŢIUNI SIMILARE
Z129	LEGATE DE ACESTEA 7655 VENITURI DIN PROVIZIOANE PENTRU	4080
	IMPOZITE
	7656
Z122	VENITURI DIN ALTE PROVIZIOANE	4080
	7657
Z8W	VENITURI DIN FONDUL COMERCIAL NEGATIV 766	4080
Z8X	VENITURI DIN RECUPERĂRI DE CREANŢE	4080
	AMORTIZATE 767
Z8Y	VENITURI DIN AJUSTAREA LA INFLAŢIE 769	4080
Z134	TOTAL VENITURI CURENTE	4080
Z90	VENITURI EXTRAORDINARE 77	4080
Zl23	VENITURI DIN SUBVENŢII PENTRU EVENIMENTE EXTRAORDINARE ŞI ALTELE	4080
	SIMILARE
	771

Z99	TOTAL VENITURI	4080
Z131	REZULTATUL CURENT-PROFIT	4080
Z132	REZULTATUL EXTRAORDINAR- PROFIT	4080
Z133	REZULTATUL BRUT AL EXERCIŢIULUI-PROFIT	4080
Z95	REZULTATUL NET AL EXERCIŢIULUI	4080

CLASA9

OPERAŢIUNI ÎN AFARA BILANŢULUI

COD SITUAŢIILE LA

POZIŢIE CORELAŢIA CU PLANUL DE CONTURI CARE SE

REFERĂ

ANGAJAMENTE DE FINANŢARE

NlB	ANGAJAMENTE ÎN FAVOARBA ALTOR INSTITUŢII DE CREDIT	4000
	901
NlM	ANGAJAMENTE PRIMITE DE LA ALTE INSTITUŢII	4000
	DE CREDIT 902
NlR	ANGAJAMENTE ÎN FAVOAREA CLIENTELEI 903	4000
N2Y	ANGAJAMENTE PRIMITE DE LA CLIENTELA	4000
	FINANCIARĂ ŞI INSTITUŢIILE ADMINISTRAŢIEI
	PUBLICE
	904

ANGAJAMENTE DE GARANŢIE

N3B	CAUŢIUNI, AVALURI ŞI ALTE GARANŢII DATE ALTOR INSTITUŢII DE CREDIT	4000
	911
N4A	CAUŢIUNI, AVALURI ŞI ALTE GARANŢII PRIMITE DE LA ALTE INSTITUŢII DE CREDIT	4000
	912
NSA	GARANŢII DATE PENTRU CLIENTELĂ 913	4000
N7A	GARANŢII PRIMITE DE LA CLIENTELĂ 914	4000

ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE

N8B TITLURI DE PRIMIT 4000

921

N8Q TITLURI VÂNDUTE CU POSIBILITATE DE 4000 RĂSCUMPĂRARE

9211

N8Z	ALTE TITLURI DE PRIMIT 9219	4000
N9B	TITLURI DE LIVRAT	4000
	922
N9Q	TITLURI CUMPĂRATE CU POSIBILITATE DE	4000
	RĂSCUMPĂRARE 9221
N9Z	ALTE TITLURI DE LIVRAT 9229	4000

OPERAŢIUNI ÎN DEVIZE

OPERAŢIUNI DE SCHIMB LA VEDERE

PlC	LEI CUMPĂRAŢI ŞI ÎNCĂ NEPRIMIŢI 9311	4000
PlG	DEVIZE CUMPĂRATE ŞI ÎNCĂ NEPRIMITE	4000
	9312
PlM	LEI VÂNDUŢI ŞI ÎNCĂ NELIVRAŢI 9313	4000
PlR	DEVIZE VÂNDUTE ŞI ÎNCĂ NELIVRATE 9314	4000

OPERAŢIUNI PRIVIND DEVIZELE DATE ŞI LUATE CU ÎMPRUMUT

P2C	DEVIZE DATE CU ÎMPRUMUT ŞI ÎNCĂ NELIVRATE	4000
	9321
P2G	DEVIZE LUATE CU ÎMPRUMUT ŞI ÎNCĂ	4000
	NEPRIMITE 9322
	OPERAŢIUNI DE SCHIMB LA TERMEN
P3C	LEI DE PRIMIT CONTRA DEVIZE DE LIVRAT 9331	4000

PlOl	DEVIZE DE LIVRAT CONTRA LEI DE PRIMIT	4000
	9332
P4A	DEVIZE DE PRIMIT CONTRA LEI DE LIVRAT	4000
P102	9333 LEI DE LIVRAT CONTRA DEVIZE DE PRIMIT	4000
	9334
P5A	DEVIZE DE PRIMIT CONTRA DEVIZE DE LIVRAT 9335	4000
P6A	DEVIZE DE LIVRAT CONTRA DEVIZE DE PRIMIT	4000
P8B	9336 REPORT/DEPORT DE PRIMIT	4000
	9341
P8E	REPORT/DEPORT DE PLĂTIT 9342	4000
P9B	DOBÂNZI ÎN DEVIZE ACOPERITE LA	4000
	TERMEN, DE ÎNCASAT 9351- 9352
P9E	DOBÂNZI ÎN DEVIZE ACOPERITE LA	4000
	TERMEN, DE PLĂTIT 9353 – 9354
P9T	CONTURI DE AJUSTARE DEVIZE 9363	4000

ANGAJAMENTE PRIVIND INSTRUMENTELE FINANCIARE DERIVATE

OPERAŢIUNI CU INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE DE DOBÂNDĂ

QlA	OPERAŢIUNI FERME DEBITOARE 94111 + 94151 + 94311 + 94351	4000
Q2A	OPERAŢIUNI FERME CREDITOARE 94112 + 94152 + 94312 + 94352	4000
QOA	OPERAŢIUNI CONDIŢIONALE 9412+9419+9432+9439	4000
	OPERAŢIUNI CU INSTRUMENTE FINANCIARE

DERIVATE FERME DE DOBÂNDĂ, EFECTUATE PE PIEŢELE REGLEMENTATE – OPERAŢIUNI DE ACOPERIRE

QlB OPERAŢIUNI DEBITOARE 4023 94111

Q2B OPERAŢIUNI CREDITOARE 4023 94112

OPERAŢIUNI CU INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE CONDIŢIONALE DE DOBÂNDĂ, EFECTUATE PE PIEŢELE REGLEMENTATE –

Q207	OPERAŢIUNI DE ACOPERIRE INSTRUMENTE CUMPĂRATE	4023
	94121
Q208	INSTRUMENTE VÂNDUTE 94122	4023
	OPERAŢIUNI CU INSTRUMENTE FINANCIARE
	DERIVATE FERME DE DOBÂNDĂ, EFECTUATE PE PIEŢELE REGLEMENTATE – ALTE OPERAŢIUNI
QlC	OPERAŢIUNI DEBITOARE 94151	4023
Q2C	OPERAŢIUNI CREDITOARE 94152	4023
	OPERAŢIUNI CU INSTRUMENTE FINANCIARE
	DERIVATE CONDIŢIONALE DE DOBÂNDĂ, EFECTUATE PE PIEŢELE REGLEMENTATE – ALTE OPERAŢIUNI
Q209	INSTRUMENTE CUMPĂRATE 94191	4023
Q210	INSTRUMENTE VÂNDUTE 94192	4023
	OPERAŢIUNI CU INSTRUMENTE FINANCIARE

DERIVATE FERME DE DOBÂNDĂ, EFECTUATE PE PIEŢELE LA BUNA ÎNŢELEGERE (OTC – OVER THE COUNTER) – OPERAŢIUNI DE ACOPERIRE

QlD	OPERAŢIUNI DEBITOARE 94311	4023
Q2D	OPERAŢIUNI CREDITOARE 94312	4023
	OPERAŢIUNI CU INSTRUMENTE FINANCIARE

DERIVATE CONDITIONALE DE DOBÂNDĂ,

EFECTUATE PE PIEŢELE LA BUNA INŢELEGERE

(OTC – OVER THE COUNTER) – OPERAŢIUNI DE ACOPERIRE

Q211	INSTRUMENTE CUMPĂRATE 94321	4023
Q212	INSTRUMENTE VÂNDUTE 94322	4023
	OPERAŢIUNI CU INSTRUMENTE FINANCIARE

DERIVATE FERME DE DOBÂNDĂ, EFECTUATE PE PIEŢELE LA BUNA ÎNŢELEGERE (OTC – OVER THE COUNTER)-ALTE OPERAŢIUNI

QlE	OPERAŢIUNI DEBITOARE 94351	4023
Q2E	OPERAŢIUNI CREDITOARE 94352	4023
	OPERAŢIUNI CU INSTRUMENTE FINANCIARE

DERIVATE CONDIŢIONALE DE DOBÂNDĂ, EFECTUATE PE PIEŢELE LA BUNA ÎNŢELEGERE (OTC-OVER THE COUNTER)-ALTE OPERAŢIUNI

Q213	INSTRUMENTE CUMPĂRATE 94391	4023
Q214	INSTRUMENTE VÂNDUTE 94392	4023
	OPERAŢIUNI CU INSTRUMENTE FINANCIARE
	DERIVATE DE CURS DE SCHIMB
Q3A	LEI DE PRIMIT CONTRA DEVIZE DE LIVRAT 94411 + 94451 + 94511 + 94551	4000
Q4A	DEVIZE DE LIVRAT CONTRA LEI DE PRIMIT 94412 + 94452 + 94512 + 94552	4000
Q5A	DEVIZE DE PRIMIT CONTRA LEI DE LIVRAT 94413 + 94453 + 94513 + 94553	4000
Q6A	LEI DE LIVRAT CONTRA DEVIZE DE PRIMIT 94414 + 94454 + 94514 + 94554	4000
Q7A	DEVIZE DE PRIMIT CONTRA DEVIZE DE LIVRAT 94415 + 94455 + 94515 + 94555	4000
Q8A	DEVIZE DE LIVRAT CONTRA DEVIZE DE PRIMIT 94416 + 94456 + 94516 + 94556	4000

Q9A	OPERAŢIUNI CONDIŢIONALE 9442+9449+9452+9459	4000
	OPERAŢIUNI CU INSTRUMENTE FINANCIARE
	DERIVATE FERME DE CURS DE SCHIMB,
	EFECTUATE PE PIEŢELE REGLEMENTATE-
	OPERAŢIUNI DE ACOPERIRE
Q3B	LEI DE PRIMIT CONTRA DEVIZE DE LIVRAT 94411	4023
Q4B	DEVIZE DE LIVRAT CONTRA LEI DE PRIMIT 94412	4023
QSB	DEVIZE DE PRIMIT CONTRA LEI DE LIVRAT 94413	4023
Q6B	LEI DE LIVRAT CONTRA DEVIZE DE PRIMIT 94414	4023
Q7B	DEVIZE DE PRIMIT CONTRA DEVIZE DE LIVRAT 94415	4023
Q8B	DEVIZE DE LIVRAT CONTRA DEVIZE DE PRIMIT	4023
	94416
	OPERAŢIUNI CU INSTRUMENTE FINANCIARE

DERIVATE CONDIŢIONALE DE CURS DE SCHIMB, EFECTUATE PE PIEŢELE REGLEMENTATE – OPERAŢIUNI DE ACOPERIRE

Q215	INSTRUMENTE CUMPĂRA TE 94421	4023
Q216	INSTRUMENTE VÂNDUTE	4023
	94422
	OPERAŢIUNI CU INSTRUMENTE FINANCIARE
	DERIVATE FERME DE CURS DE SCHIMB,
	EFECTUATE PE PIEŢELE REGLEMENTATE-ALTE
	OPERAŢIUNI
Q3C	LEI DE PRIMIT CONTRA DEVIZE DE LIVRAT 94451	4023
Q4C	DEVIZE DE LIVRAT CONTRA LEI DE PRIMIT 94452	4023
Q5C	DEVIZE DE PRIMIT CONTRA LEI DE LIVRAT 94453	4023

Q6C	LEI DE LIVRAT CONTRA DEVIZE DE PRIMIT 94454	4023
Q7C	DEVIZE DE PRIMIT CONTRA DEVIZE DE LIVRAT 94455	4023
Q8C	DEVIZE DE LIVRAT CONTRA DEVIZE DE PRIMIT 94456	4023
	OPERAŢIUNI CU INSTRUMENTE FINANCIARE
	DERIVATE CONDIŢIONALE DE CURS DE SCHIMB, EFECTUATE PE PIEŢELE REGLEMENTATE – ALTE
	OPERAŢIUNI
Q217	INSTRUMENTE CUMPĂRATE 94491	4023
Q218	INSTRUMENTE VÂNDUTE 94492	4023
	OPERAŢIUNI CU INSTRUMENTE FINANCIARE
	DERIVATE FERME DE CURS DE SCHIMB,
	EFECTUATE PE PIEŢELE LA BUNA ÎNŢELEGERE
	(OTC – OVER THE COUNTER) – OPERAŢIUNI DE
	ACOPERIRE
Q3D	LEI DE PRIMIT CONTRA DEVIZE DE LIVRAT 94511	4023
Q4D	DEVIZE DE LIVRAT CONTRA LEI DE PRIMIT	4023
	94512
Q5D	DEVIZE DE PRIMIT CONTRA LEI DE LIVRAT 94513	4023
Q6D	LEI DE LIVRAT CONTRA DEVIZE DE PRIMIT 94514	4023
Q7D	DEVIZE DE PRIMIT CONTRA DEVIZE DE LIVRAT 94515	4023
Q8D	DEVIZE DE LIVRAT CONTRA DEVIZE DE PRIMIT 94516	4023
	OPERAŢIUNI CU INSTRUMENTE FINANCIARE
	DERIVATE CONDIŢIONALE DE CURS DE SCHIMB, EFECTUATE PE PIEŢELE LA BUNA ÎNŢELEGERE

(OTC – OVER THE COUNTER) – OPERAŢIUNI DE ACOPERIRE

Q219	INSTRUMENTE CUMPĂRATE 94521	4023
Q220		4023
	OPERAŢIUNI CU INSTRUMENTE FINANCIARE
	DERIVATE FERME DE CURS DE SCHIMB,
	EFECTUATE PE PIEŢELE LA BUNA ÎNŢELEGERE
	(OTC – OVER THE COUNTER) – ALTE OPERAŢIUNI
Q3E	LEI DE PRIMIT CONTRA DEVIZE DE LIVRAT 94551	4023
Q4E	DEVIZE DE LIVRAT CONTRA LEI DE PRIMIT 94552	4023
Q5E	DEVIZE DE PRIMIT CONTRA LEI DE LIVRAT 94553	4023
Q6E	LEI DE LIVRAT CONTRA DEVIZE DE PRIMIT 94554	4023
Q7E	DEVIZE DE PRIMIT CONTRA DEVIZE DE LIVRAT 94555	4023
Q8E	DEVIZE DE LIVRAT CONTRA DEVIZE DE PRIMIT 94556	4023
	OPERAŢIUNI CU INSTRUMENTE FINANCIARE

• INSTRUMENTE VÂNDUTE 94522

DERIVATE CONDIŢIONALE DE CURS DE SCHIMB, EFECTUATE PE PIEŢELE LA BUNA ÎNŢELEGERE (OTC – OVER THE COUNTER) – ALTE OPERAŢIUNI

Q221	INSTRUMENTE CUMPĂRATE	4023
	94591
Q222	INSTRUMENTE VÂNDUTE 94592	4023
Q201	OPERAŢIUNI FERME 9461+9465+9471+9475	4000

OPERAŢIUNI CU ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE FERME, EFECTUATE PE PIEŢELE REGLEMENTATE

Q203 OPERAŢIUNI DE ACOPERIRE 4023 9461

Q204 ALTE OPERAŢIUNI 4023

9465

OPERAŢIUNI CU ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE FERME, EFECTUATE PE PIEŢELE LA BUNA ÎNŢELEGERE (OTC – OVER THE COUNTER)

Q205

OPERAŢIUNI DE ACOPERIRE

9471

4023

Q206

ALTE OPERAŢIUNI

9475

4023

Q202

OPERAŢIUNI CONDIŢIONALE

9462+9469+9472+9479

4000

OPERAŢIUNI CU ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE CONDIŢIONALE, EFECTUATE PE PIEŢELE REGLEMENTATE – OPERAŢIUNI DE ACOPERIRE

Q223

INSTRUMENTE CUMPĂRATE

94621

4023

Q224

INSTRUMENTE VÂNDUTE

94622

4023

OPERAŢIUNI CU ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE CONDIŢIONALE, EFECTUATE PE PIEŢELE REGLEMENTATE – ALTE OPERAŢIUNI

Q225

INSTRUMENTE CUMPĂRATE

94691

4023

Q226

INSTRUMENTE VÂNDUTE

94692

4023

OPERAŢIUNI CU ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE CONDIŢIONALE, EFECTUATE PE PIEŢELE LA BUNA ÎNŢELEGERE (OTC – OVER THE COUNTER)

– OPERAŢIUNI DE ACOPERIRE

Q227

INSTRUMENTE CUMPĂRATE

94721

4023

Q228

INSTRUMENTE VÂNDUTE

94722

4023

OPERAŢTTJNI CU ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE CONDIŢIONALE, EFECTUATE PE PIEŢELE LA BUNA ÎNŢELEGERE (OTC – OVER THE COUNTER)

-ALTE OPERAŢTTJNI

Q229	INSTRUMENTE CUMPĂRATE 94791	4023
Q230	INSTRUMENTE VÂNDUTE 94792	4023

ANGAJAMENTE DIVERSE

P103	REDEVENŢE, LOCAŢII DE GESTIUNE, CHIRII ŞI ALTE DATORII ASIMILATE	4000
	951
P104	ANGAJAMENTE PRIMITE	4000
	952
P112	VALORI PRIMITE ÎN GARANŢIE PRIVIND OPERAŢIUNILE CU INSTRUMENTE FINANCIARE	4000
	DERIVATE 9521
Pll3	ALTE VALORI PRIMITE ÎN GARANŢIE 9522	4000
P105	ANGAJAMENTE DATE 953	4000
P114	VALORI DATE ÎN GARANŢIE PRIVIND OPERAŢIUNILE CU INSTRUMENTE FINANCIARE	4000
	DERIVATE 9531
P115	ALTE VALORI DATE ÎN GARANŢIE 9532	4000
P106	ALTE ANGAJAMENTE DIVERSE DATE 9591	4000
Plll	ALTE ANGAJAMENTE DIVERSE PRIMITE	4000
	9592
Q80	ANGAJAMENTE ÎNDOIELNICE 981	4000

Q90	ANGAJAMENTE ÎNAFARA BILANŢULUI RISCURI DE ŢARĂ	4026
	ex.901+ex.903+ex.911+ex.913+ex.921+ex.953+ex.9591+
	+ex.981
QIOI	MIJLOACE FIXE LUATE CU CHIRIE 991	4000
Q102	VALORI PRIMITE ÎN PĂSTRARE SAU CUSTODIE 992	4000
Ql03	CREANŢE SCOASE DIN ACTIV, URMĂRITE ÎN	4000
	CONTINUARE
	993
Q108	CREANŢE SCOASE DIN ACTIV, URMĂRITE ÎN	4000
	CONTINUARE POTRIVIT DISPOZIŢIILOR LEGALE
	9931
Ql09	CREDITE AFERENTE CONTRACTELOR DE	4000
	CREDIT ÎNVESTITE CU FORMULĂ
	EXECUTORIE, URMĂRITE ÎN CONTINUARE 99311
QllO	VALORI PRIMITE ÎN PENSIUNE AFERENTE CONTRACTELOR DE CREDIT ÎNVESTITE CU	4000
	FORMULĂ EXECUTORIE, URMĂRITE ÎN
	CONTINUARE 99312
Qlll	TITLURI PRIMITE ÎN PENSIUNE LIVRATĂ	4000
	AFERENTE CONTRACTELOR DE CREDIT
	ÎNVESTITE CU FORMULĂ EXECUTORIE,
	URMĂRITE ÎN CONTINUARE
	99313
Q112	DOBÂNZI AFERENTE CONTRACTELOR DE	4000
	CREDIT ÎNVESTITE CU FORMULĂ
	EXECUTORIE, URMĂRITE ÎN CONTINUARE
	99317
Qll3	ALTE CREANŢE SCOASE DIN ACTIV,	4000
	URMĂRITE ÎN CONTINUARE
	99319
Q114	CREANŢE ATAŞATE	4000
	9937
Q104	DEBITORI DIN PENALITĂŢI PRETINSE	4000
	994

Ql05 . AMORTIZAREA AFERENTĂ GRADULUI DE 4000

NEUTILIZARE A MIJLOACELOR FIXE

995

Ql06 ALTE VALOR! PRIMITE 4000

9981

Q107 ALTE VALORI DATE 4000

9982

Q115 CAPITAL SOCIAL SUBSCRIS ŞI VĂRSAT ÎN DEVIZE 4000 99832

Ql16 CAPITAL DE DOTARE ÎN DEVIZE 4000 99833

Q117 PRIME DE EMISIUNE PLĂTITE ÎN DEVIZE 4000 9984

Qll8 STOCURI DE NATURA OBIECTELOR DE INVENTAR 4000 9985

3. SITUAŢII CARE NU AU CORESPONDENŢĂ CU NOMENCLATORUL DE

POZIŢII

CREANŢE RESTANTE, CREANŢE ÎNDOIELNICE ŞI RISCURI DE ŢARĂ

(Fila 02)

-mod. 4026-

CODPOZITIE I	PLAN DE CONTURI
o	1
CREANŢE DIN OPERAŢIUNI INTERBANCARE
110	1811 – ex.1911
111	ex.1811 – ex.1911
112	ex.1811 – ex.1911
113	ex.1811 – ex.1911
120	1812 – ex.1912
121	ex.1812 – ex.1912
122	ex.1812 – ex.1912
123	ex.1812 – ex.1912
124	ex.1812 – ex.1912
125	ex.1812 – ex.1912
126	ex.1812 – ex.1912
130	1817 – ex.1912
131	ex.1817 – ex.1912
132	ex.1817 – ex.1912
133	ex.1817 – ex.1912
134	ex.1817 – ex.1912
135	ex.1817 – ex.1912
136	ex.1817 – ex.1912
137	ex.1817 – ex.1912
138	ex.1817 – ex.1912
139	ex.1817 – ex.1912
140	ex.1817 – ex.1912
141	ex.1817 – ex.1912
150	1821 – ex.1911
151	ex.1821 – ex.1911
152	ex.1821 – ex.1911
153	ex.1821 – ex.1911
154	ex.1821 – ex.1911
160	1822 – ex.1912
161	ex.1822 – ex.1912
162	ex.1822 – ex.1912
163	ex.1822 – ex.1912
164	ex.1822 – ex.1912
165	ex.1822 – ex.1912
166	ex.1822 – ex.1912
170	1827 – ex.1912
171	ex.1827 – ex.1912
172	ex.1827 – ex.1912
173	ex.1827 – ex.1912
174	ex.1827 – ex.1912
175	ex.1827 – ex.1912

COD POZIŢIE	PLAN DE CONTURI
o	1
176	ex.1827 – ex.1912
177	ex.1827 – ex.1912
178	ex.1827 – ex.1912
179	ex.1827-ex.1912
180	ex.1827 – ex.1912
181	ex.1827 – ex.1912
182	ex.1827 – ex.1912
CREANŢE DIN OPERAŢIUNI CU CLIENTELA
210	2811 – ex.2911
211	ex.2811 – ex.2911
212	ex.2811 – ex.2911
213	ex.2811 – ex.2911
214	ex.2811 – ex.2911
215	ex.2811 – ex.2911
216	ex.2811 – ex.2911
217	ex.2811 – ex.2911
218	ex.2811 – ex.2911
219	ex.2811 – ex.2911
220	ex.2811 – ex.2911
230	2812 – ex.2912
231	ex.2812 – ex.2912
232	ex.2812 – ex.2912
233	ex.2812 – ex.2912
234	ex.2812 – ex.2912
235	ex.2812 – ex.2912
236	ex.2812 – ex.2912
237	ex.2812 – ex.2912
238	ex.2812 – ex.2912
239	ex.2812 – ex.2912
240	ex.2812 – ex.2912
250	2817 – ex.2912
251	ex.2817 – ex.2912
252	ex.2817 – ex.2912
253	ex.2817 – ex.2912
254	ex.2817 – ex.2912
255	ex.2817 – ex.2912
256	ex.2817 – ex.2912
257	ex.2817 – ex.2912
258	ex.2817 – ex.2912
259	ex.2817 – ex.2912
260	ex.2817 – ex.2912
261	ex.2817 – ex.2912
262	ex.2817 – ex.2912
263	ex.2817 – ex.2912
264	ex.2817 – ex.2912
265	ex.2817 – ex.2912
266	ex.2817 – ex.2912
267	ex.2817 – ex.2912
268	ex.2817 – ex.2912

COD POZIŢIE	PLAN DE CONTURI
o	1
269	ex.2817 – ex.2912
270	ex.2817 – ex.2912
271	ex.2817 – ex.2912
272	ex.2817 – ex.2912
310	2821 – ex.2911
311	ex.2821 – ex.2911
312	ex.2821 – ex.2911
313	ex.2821 – ex.2911
314	ex.2821 – ex.2911
315	ex.2821 – ex.2911
316	ex.2821 – ex.2911
317	ex.2821 – ex.2911
318	ex.2821 – ex.2911
319	ex.2821 – ex.2911
320	ex.2821 – ex.2911
330	2822 – ex.2912
331	ex.2822 – ex.2912
332	ex.2822 – ex.2912
333	ex.2822 – ex.2912
334	ex.2822 – ex.2912
335	ex.2822 – ex.2912
336	ex.2822 – ex.2912
337	ex.2822 – ex.2912
338	ex.2822 – ex.2912
339	ex.2822 – ex.2912
340	ex.2822 – ex.2912
350	2827 – ex.2912
351	ex.2827 – ex.2912
352	ex.2827 – ex.2912
353	ex.2827 – ex.2912
354	ex.2827 – ex.2912
355	ex.2827 – ex.2912
356	ex.2827 – ex.2912
357	ex.2827 – ex.2912
358	ex.2827 – ex.2912
359	ex.2827 – ex.2912
360	ex.2827 – ex.2912
361	ex.2827 – ex.2912
362	ex.2827 – ex.2912
363	ex.2827 – ex.2912
364	ex.2827 – ex.2912
365	ex.2827 – ex.2912
366	ex.2827 – ex.2912
367	ex.2827 – ex.2912
368	ex.2827 – ex.2912
369	ex.2827 – ex.2912
370	ex.2827 – ex.2912
371	ex.2827 – ex.2912
372	ex.2827 – ex.2912

COD POZIŢIE	PLAN DE CONTURI
o	1
OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE
410	3811 – ex.399
411	ex.3811 – ex.399
412	ex.3811 – ex.399
413	ex.3811 – ex.399
414	ex.3811 – ex.399
415	ex.3811 – ex.399
420	3812 – ex.399
421	ex.3812 – ex.399
422	ex.3812 – ex.399
423	ex.3812 – ex.399
424	ex.3812 – ex.399
425	ex.3812 – ex.399
426	ex.3812 – ex.399
427	ex.3812 – ex.399
430	3817 – ex.399
431	ex.3817 – ex.399
432	ex.3817 – ex.399
433	ex.3817 – ex.399
434	ex.3817 – ex.399
435	ex.3817 – ex.399
436	ex.3817 – ex.399
437	ex.3817 – ex.399
438	ex.3817 – ex.399
439	ex.3817 – ex.399
440	ex.3817 – ex.399
441	ex.3817 – ex.399
442	ex.3817 – ex.399
443	ex.3817 – ex.399
444	ex.3817 – ex.399
450	3821 – ex.399
451	ex.3821 – ex.399
452	ex.3821 – ex.399
453	ex.3821 – ex.399
454	ex.3821 – ex.399
455	ex.3821 – ex.399
460	3822 – ex.399
461	ex.3822 – ex.399
462	ex.3822 – ex.399
463	ex.3822 – ex.399
464	ex.3822 – ex.399
465	ex.3822 – ex.399
466	ex.3822 – ex.399
467	ex.3822 – ex.399
470	3827 – ex.399
471	ex.3827 – ex.399
472	ex.3827 – ex.399
473	ex.3827 – ex.399
474	ex.3827 – ex.399

COD POZIŢIE	PLAN DE CONTURI
o	1
475	ex.3827 – ex.399
476	ex.3827 – ex.399
477	ex.3827 – ex.399
478	ex.3827 – ex.399
479	ex.3827 – ex.399
480	ex.3827 – ex.399
481	ex.3827 – ex.399
482	ex.3827 – ex.399
483	ex.3827 – ex.399
484	ex.3827 – ex.399
VALORI IMOBILIZATE
510	4811 – ex.499
520	4812 – ex.499
521	ex.4812 – ex.499
522	ex.4812 – ex.499
530	4817 – ex.499
531	ex.4817 – ex.499
532	ex.4817 – ex.499
533	ex.4817 – ex.499
534	ex.4817 – ex.499
550	4821 – ex.499
560	4822 – ex.499
561	ex.4822 – ex.499
562	ex.4822 – ex.499
570	4827 – ex.499
571	ex.4827 – ex.499
572	ex.4827 – ex.499
573	ex.4827 – ex.499
574	ex.4827 – ex.499

PROVIZIOANE

Fila 03

– mod. 4027-

COD POZIŢIE	PLAN DE CONTURI
o	1
PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE DIN OPERAŢIUNI INTERBANCARE
110 111 112 113 120 121 122 123 124 125 126 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 150 151 152 153 154 160 161 162 163 164 165 166 170 171 172 173 174 175 176 177	ex.1911 ex.1911 x.1911 ex.1911 ex.1912 ex.1912 ex.1912 ex.1912 ex.1912 ex.1912 ex.1912 ex.1912 ex.1912 ex.1912 ex.1912 ex.1912 ex.1912 ex.1912 ex.1912 ex.1912 ex.1912 ex.1912 ex.1912 ex.1911 x.1911 ex.1911 x.1911 ex.1911 ex.1912 ex.1912 ex.1912 ex.1912 ex.1912 ex.1912 ex.1912 ex.1912 ex.1912 ex.1912 ex.1912 ex.1912 ex.1912 ex.1912 ex.1912

CODPOZITIE	PLAN DE CONTURI
o	1
178 179 180 181 182	ex.1912 ex.1912 ex.1912 ex.1912 ex.1912
PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE DIN OPERAŢIUNI CU CLIENTELA
210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 230 231 232 233 234 235 236 237 238 239 240 250 251 252 253 254 255 256 257 258 259 260 261 262 263 264 265 266 267 268 269	ex.2911 ex.2911 ex.2911 ex.2911 ex.2911 ex.2911 ex.2911 ex.2911 ex.2911 ex.2911 ex.2911 ex.2912 ex.2912 ex.2912 ex.2912 ex.2912 ex.2912 ex.2912 ex.2912 ex.2912 ex.2912 ex.2912 ex.2912 ex.2912 ex.2912 ex.2912 ex.2912 ex.2912 ex.2912 ex.2912 ex.2912 ex.2912 ex.2912 ex.2912 ex.2912 ex.2912 ex.2912 ex.2912 ex.2912 ex.2912 ex.2912 ex.2912

CODPOZITIE	PLAN DE CONTURI
o	1
270	ex.2912
271	ex.2912
272	ex.2912
310	ex.2911
311	ex.2911
312	ex.2911
313	ex.2911
314	ex.2911
315	ex.2911
316	ex.2911
317	ex.2911
318	ex.2911
319	ex.2911
320	ex.2911
330	ex.2912
331	ex.2912
332	ex.2912
333	ex.2912
334	ex.2912
335	ex.2912
336	ex.2912
337	ex.2912
338	ex.2912
339	ex.2912
340	ex.2912
350	ex.2912
351	ex.2912
352	ex.2912
353	ex.2912
354	ex.2912
355	ex.2912
356	ex.2912
357	ex.2912
358	ex.2912
359	ex.2912
360	ex.2912
361	ex.2912
362	ex.2912
363	ex.2912
364	ex.2912
365	ex.2912
366	ex.2912
367	ex.2912
368	ex.2912
369	ex.2912
370	ex.2912
371	ex.2912
372	ex.2912

COD POZITIE	PLAN DE CONTURI
O	1
PROVIZIOANE PENTRU CREANT, E RESTANTE S, I ÎNDOIELNICE DIN OPERAT, IUNI CU TITLURI SI OPERAŢIUNI DIVERSE
410 ex.399 411 ex.399 412 ex.399 413 ex.399 414 ex.399 415 ex.399 420 ex.399 421 ex.399 422 ex.399 423 ex.399 424 ex.399 425 ex.399 426 ex.399 427 ex.399 430 ex.399 431 ex.399 432 ex.399 433 ex.399 434 ex.399 435 ex.399 436 ex.399 437 ex.399 438 ex.399 439 ex.399 440 ex.399 441 ex.399 442 ex.399 443 ex.399 444 ex.399 450 ex.399 451 ex.399 452 ex.399 453 ex.399 454 ex.399 455 ex.399 460 ex.399 461 ex.399 462 ex.399 463 ex.399 464 ex.399 465 ex.399 466 ex.399 467 ex.399 470 ex.399 471 ex.399 472 ex.399 473 ex.399

COD POZIŢIE	PLAN DE CONTURI
O	1
474 ex.399 475 ex.399 476 ex.399 477 ex.399 478 ex.399 479 ex.399 480 ex.399 481 ex.399 482 ex.399 483 ex.399 484 ex.399
PROVIZIOANE PENTRU CREANŢE RESTANTE ŞI ÎNDOIELNICE AFERENTE VALORILOR IMOBILIZATE
510 520 521 522 530 531 532 533 534 550 560 561 562 570 571 572 573 574	ex.499 ex.499 ex.499 ex.499 ex.499 ex.499 ex.499 ex.499 ex.499 ex.499 ex.499 ex.499 ex.499 ex.499 ex.499 ex.499 ex.499 ex.499

REPARTIZAREA PLASAMENTELOR, RESURSELOR ŞI A ANGAJAMENTELOR DIN AFARA BILANŢULUI ÎN FUNCŢIE DE DURATA RAMASĂ DE SCURS

– mod. 4028 –

COD POZIŢIE	PLAN DE CONTURI
o	1
	PLASAMENTE
001	1113 – ex.1911
002	1114 – ex.1911
011	1312 – ex.1911
012	1313 – ex.1911
021	1412 – ex.1911
022	1413 – ex.1911
031	Ex.1512 – ex.1911
032	Ex.1512 – ex.1911
101	2011 – ex.2911
102	2021 – ex.2911
103	2031 – ex.2911
104	2041 – ex.2911
105	2051 + 2052 – ex.2911
106	2061 – ex.2911
111	Ex.2312 – ex.2911
112	Ex.2312 – ex.2911
121	Ex.2412 – ex.2911
122	Ex.2412 – ex.2911
123	Ex.2412 – ex.2911
201	Ex.30111
202	Ex.30111
203	Ex.30111
204	Ex.30111
211	30211 + 30212
212	30311 + 30312 – ex.39111 – ex.39112
213	3041 – ex.3912
221	30251 + 30252 + 30253
222	3035 – ex.3911
223	3045 – ex.3912
231	401- ex.499
	RESURSE
301	1121
302	1122
303	1123
311	1322
312	1323
321	1422
322	1423

COD POZIŢIE	PLAN DE CONTURI
o	1
331	Ex.1522
332	Ex.1522
401	Ex.2322
402	Ex.2322
411	Ex.2432
412	Ex.2432
413	Ex.2432
421	2532+ex.2551+ex.2552+ex.2553+ex.2554+ex.2555+ex.2556+ex.2558+
	+ex.2561+ex.2562+ex.2563+ex.2564+ex.2565+ex.2566+ex.2568+
	+ex.2581+ex.2582+ex.2583+ex.2584+ex.2585
422	2533
423	2541
424	Ex.2542
501	Ex.30121
502	Ex.30121
503	Ex.30121
504	Ex.30121
521	3211
522	3221
523	3251
524	3261
530	531
540	542
	ANGAJAMENTE ÎNAFARA BILANŢULUI
611	901
621	902
630	903
631	904
710	9219
720	9229
731	9211
741	9221

OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL ACELEIAŞI REŢELE- mod.4030 –

COD POZITIE	PLAN DE CONTURI
o	1
110	1711 + 17171
111	1711
117	17171
120	1731
121	17311
122	17312
123	17313
127	17317
130	1741
131	17411
132	17412
137	17417
140	1761
141	17611
147	17617
150	178
151	1781
152	17811
153	17812
154	17817
155	1782
156	17821
157	17822
158	17827
210	1712+17172
211	1712
217	17172
220	1732
221	17321
222	17322
223	17323
227	17327
230	1742
231	17421
232	17422
237	17427
240	1762
241	17621
247	17627

c) Situaţia în devize/rezidenţi

Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază: Situaţia – mod. 4014 – Situaţia – mod. 4000 –

Fila Ol Fila Ol

Coloana 1 Coloana4
d) Situaţia în devize/nerezidenţi

Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţiaîn lei/nerezidenţi folosind ca bază: Situaţia – mod. 4014 – Situaţia – mod. 4000 –

Fila Ol Fila 01

Coloana 2 Coloana 5

2.1.2. Fila 01 din situaţia – mod. 4014 – (pasiv)

a) Situaţia în lei/rezidenţi

– mod. 4014 –	relaţia	– mod. 4000 –
Fila O1 – coloana 1 H20		Fila 02 – coloana 1 H20
H40		H40
H51 + H52		H50
HlOl + H102 + Hl03		H7A
H80		H80
H6A		H6A
H90		H90
L5D +L5N		L5A

b) Situaţia în lei/nerezidenţi

Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază: Situaţia – mod. 4014 – Situaţia – mod. 4000 –

Fila O1 Fila 02

Coloana 2 Coloana 2
c) Situaţia în devize/rezidenţi

Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază: Situaţia – mod. 4014 – Situaţia – mod. 4000 –

Fila Ol Fila 02

Coloana 1 Coloana 3
d) Situaţia în devize/nerezidenţi

Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază: Situaţia – mod. 4014 – Situaţia – mod. 4000 –

Fila Ol Fila 02

Coloana 2 Coloana4

b) Situaţia în devize/rezidenţi

Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază: Situaţia – mod. 4014 – Situaţia – mod. 4000 –

Fila 02 Fila 02

Suma din coloanele 1,2,3,4,5şi6

Coloana 3

2.1.5. Fila 03 din situaţia – mod. 4014 –

a) Situaţia în lei/nerezidenţi

– mod. 4014 –	relatia	– mod. 4000 –
Fila 03 – suma coloanelor 1, 2 şi 3 B3A	=	Fila Ol- coloana 3 B3A
B20	=	B20
B4A	=	B4A
B5A	=	B5A
B7A	=	B7A

b) Situaţia în devize/nerezidenţi

Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/nerezidenţi folosind ca bază: Situaţia – mod. 4014 – Situaţia – mod. 4000 –

Fila 03 Fila OI

Suma din coloanele I, 2 şi 3

2.1.6. Fila 04 din situaţia – mod. 4014 – (activ)

a) Situaţia în lei/rezidenţi

Coloana 5

– mod. 4014 –	relatia	– mod. 4000 –
Fila 04 – suma coloanelor I si 2		Fila 01 – coloana 2
B81 + B82	=	B80
B86 + B87	s	B85
B99	s	B99
B102	s	B102
B9K	s	B9K
F03 + F05	s	F02
Fl03	s	F102
F09	s	F9A

b) Situaţia în devize/rezidenţi

Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază: Situaţia – mod. 4014 – Situaţia – mod. 4000 –

Fila 04 Fila O1

Suma din coloanele 1 şi 2 Coloana4
c) Situaţia în lei/nerezidenţi

Aceleasi corelaţii ca pentru situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază: Situaţia – mod. 4014 – Situaţia – mod. 4000 –

Fila 04 Fila Ol

Coloana 3 Coloana 3
d) Situaţia în devize/nerezidenţi

Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază: Situaţia – mod. 4014 – Situaţia – mod. 4000 –

Fila 04 Fila Ol

Coloana 3 Coloana 5

2.1.7. Fila 04 din situaţia – mod. 4014 – (pasiv)

a) Situaţia în lei/rezidenţi

-mod. 4014 –

relaţia

– mod. 4000 –

Fila 04 – suma coloanelor 1 şi 2

Hll + Hl2

Fila 02 – coloana 1

HlO

H21 + H22

H20

H40

H40

L5D+L5N

L5A
b) Situaţia în devize/rezidenţi

Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază: Situaţia – mod. 4014 – Situaţia – mod. 4000 –

Fila 04 Fila 02

Suma din coloanele 1 şi 2 Coloana 3
c) Situaţia în lei/nerezidenţi

Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază: Situaţia – mod. 4014 – Situaţia – mod. 4000 –

Fila 04 Fila 02

Coloana 3 Coloana2
d) Situaţia în devize/nerezidenţi

Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/rezidenţi folosind ca bază: Situaţia – mod. 4014 – Situaţia – mod. 4000 –

Fila 04 Fila 02

Coloana 3 Coloana4

b) Situaţia în devize/nerezidenţi

Aceleaşi corelaţii ca pentru situaţia în lei/nerezidenţi folosind ca bază:

Situaţia – mod. 4014 – Fila 05

Suma din coloanele 1,2,3,4,5şi6

Situaţia – mod. 4000 – Fila 02

Coloana4

2.1.10. Fila 06 din situaţia-mod.4014

– mod. 4014 –	relaţia	– mod. 4000 –
Situaţia în lei – Fila 06 – suma coloanelor 1 şi 2 + Situaţia în devize – Fila 06 – suma coloanelor 1 şi 2 Bl16+Bll 7+Bll8	=	Fila 01 – suma coloanelor 1 şi 6 Bl0
Bl19+B120+B121	=	B3A
Bl22+B123+Bl24	=	B20
B125+B126+B127	=	B4A
Bl28+B129+Bl30	=	B5A
B131+B132+B133	=	B7A
B134+B135+Bl36	<	B85
B137	<	B99
B138+B139+B140	<	B102
B141+B142+B143	<	B9K

2.1.11. Fila 07 din situaţia – mod.4014

a) Situaţia în lei

– mod. 4014 –

relaţia

– mod. 4000-

Fila 07 – coloana 1

B62

s

Fila 01 – suma coloanelor 2 şi 3

B5A

B63

s

B80

B64

s

B4A+B5A+B7A

B65

s

B3A
b) Situaţia în devize

Aceleaşi corelaţii ca pentru Situaţia în lei, folosind ca bază:

Situaţia – mod. 4014 – Fila 07

Coloana 1

Situaţia – mod. 4000 – Fila 01

Suma coloanelor 4 şi 5

CAPITOLUL VI

CRITERII MINIMALE PRIVIND PROGRAMELE INFORMATICE UTILIZATE ÎN DOMENIUL FINANCIAR- CONTABIL

1. Sistemul de prelucrare automată a datelor la nivelul fiecărei unităţi patrimoniale trebuie să asigure condiţiile necesare efectuării controlului legal.

La elaborarea ş1 adaptarea programelor informatice vor fi avute în vedere următoarele:
1. a) În privinţa controlului intern:
  
  asigurarea cuprinderii în procedurile de prelucrare a respectării prevederilor reglementărilor în vigoare, precum şi posibilitatea actualizării acestora în funcţie de modificările intervenite în legislaţie;
  
  cunoaşterea adecvată a funcţiilor sistemului de prelucrare a datelor de către personalul implicat şi respectarea acestora;
  
  gestionarea pachetelor de produse program, asigurarea protecţiei lor împotriva unor accesări neautorizate, realizarea confidenţialităţii datelor în sistemul informatic;
  
  stabilirea tipului de suport pentru păstrarea datelor de intrare, intermediare sau de ieşire;
  
  soluţionarea eventualelor erori care pot să apară în funcţionarea sistemului.
2. b) În privinţa controlului extern :
  
  verificarea completă sau prin sondaj a modului de funcţionare a procedurilor de prelucrare prevăzute de sistemul informatic;
  
  verificarea totală sau prin sondaj a operaţiunilor economico – financiare
  
  înregistrate în contabilitate, astfel încât acestea să fie efectuate în concordanţă strictă cu prevederile actelor normative care le reglementează;
  
  verificarea prin teste de control a programului informatic utilizat.
2. Sistemele de prelucrare automată a datelor în domeniul financiar – contabil trebuie să răspundă la următoarele criterii considerate minimale:
1. a) să asigure concordanţa strictă a rezultatului prelucrărilor informatice cu prevederile actelor normative care le reglementează;
2. b) să precizeze tipul de suport care asigură prelucrarea datelor în condiţii de
  
  siguranţă;
3. c) să precizeze cu claritate sursa, conţinutul şi apartenenţa fiecarei date. Fiecare dată înregistrată în contabilitate trebuie să se regăsească în conţinutul unui document scris, la care să poată avea acces atât beneficiarii cât şi organele de control;
4. d) să asigure listele operaţiunilor efectuate în evidenţa contabilă pe bază de documente justificative care să fie numerotate în ordine cronologică, interzicându-se inserări, intercalări, precum şi orice eliminări sau adăugiri ulterioare;
5. e) să asigure reluarea automată în calcul a soldurilor conturilor obţinute anterior;
6. f) să asigure conservarea datelor pe o perioadă de timp care să respecte prevederile art.25 din Legea contabilităţii nr.82/1991, republicată;
7. g) să se precizeze procedurile şi suportul magnetic extern de arhivare a produselor
  
  – program, a datelor introduse, a situaţiilor financiare sau a altor documente, cu posibilitatea de reintegrare în sistem a datelor arhivate;
  
  închisă;
8. h) să nu permită inserări, modificări sau eliminări de date pentru o perioadă
9. i) să asigure următoarele elemente constitutive ale înregistrărilor contabile: data efectuării înregistrării contabile a operaţiunii;
  
  jurnalul de origine în care se regăsesc înregistrările contabile;
  
  numărul paginii sau numărul curent al înregistrării în jurnalul de origine; numărul documentului justificativ sau contabil (atribuit de emitent);
10. j) să asigure confidenţialitatea şi protecţia informaţiilor şi a programelor prin
  
  parole, cod de identificare pentru accesul la informaţii, copii de siguranţă pentru programe şi informaţii;
11. k) să asigure listări clare, inteligibile şi complete care să conţină următoarele elemente de identificare în antet sau pe fiecare pagină, după caz:

tipul documentului sau a situaţiei; denumirea unităţii patrimoniale; perioada la care se referă informaţia; datarea listărilor;

paginarea cronologică;

precizarea programului informatic şi a versiunii utilizate ;

1) să asigure listarea ansamblului de situaţii financiare şi documentele de sinteză necesare conducerii operative a unităţii;

m) să asigure respectarea conţinutului de informaţii prevăzut în machetele formularelor elaborate de Banca Naţională a României, Ministerul Finanţelor Publice şi alte instituţii abilitate să solicite informaţii instituţiilor de credit, în cazul editării acestora cu ajutorul tehnicii de calcul;
n) să permită, în orice moment, reconstituirea conţinutului conturilor, listelor şi informaţiilor supuse verificării. Toate soldurile conturilor trebuie să fie rezultatul unei liste de înregistrări şi al unui sold anterior al acelui cont. Fiecare înregistrare trebuie să aibă la bază elemente de identificare a datelor supuse prelucrării;
o) să nu permită:

deschiderea a două conturi cu acelaşi număr;

modificarea numărului de cont în cazul în care au fost înregistrate date în acel cont;

suprimarea unui cont în cursul exerciţiului curent sau aferent exerciţiului precedent, dacă acesta conţine înregistrări sau sold;

editarea a două sau mai multor documente de acelaşi tip cu acelaşi număr şi conţinut diferit de informaţie;
p) să permită suprimarea unui cont care nu are înregistrări pe parcursul a cel puţin doi ani (exerciţii financiare), în mod automat sau manual;
q) să se prevadă în documentaţia produsului informatic, modul de organizare şi tipul sistemului de prelucrare:

monopost sau multipost ; monosocietate sau multisocietate ; reţea de calculatoare ; portabilitatea fişierelor de date ;
r) să precizeze tipul de organizare pentru culegerea datelor: preluări pe loturi cu control ulterior ;

preluări în timp real cu efectuarea controlului imediat; combinarea celor doua tipuri;
s) să permită culegerea unui număr nelimitat de înregistrări pentru operaţiunile contabile;

	Redacția Lex24 Drept la Sursa!
	Articole Urmărește

	Redacția Lex24
	Publicat in Repertoriu legislativ, 21/11/2024

Informatii Document

Pasiv: Elementul 2 – Datorii privind clientela

Pasiv: Elementul 3 – Datorii constituite prin titluri

Pasiv: Elementul 7 – Datorii subordonate

Pasiv: Elementul 8 – Capital subscris

Pasiv: Postul 10 – Rezerve

Elementul 1 – Dobânzi de primit şi venituri asimilate

Elementul 2 – Dobânzi de plătit şi cheltuieli asimilate

B 174 – Credite şi împrumuturi între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

B 176 – Valori de recuperat şi alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

A 178 – Creanţe restante şi îndoielnice privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

A 181 – Creanţe restante

A 182 – Creanţe îndoielnice

P 258 – Disponibil din contribuţia financiară a Comunităţii Europene, la dispoziţia Fondului Naţional, aferent programelor pe anul 2000

P 291 – Provizioane pentru creanţe din operaţiuni cu clientela

CLASA 3 – OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE

B 301 – Titluri primite sau date în pensiune livrată

P 30127 – Datorii ataşate

A 302 – Titluri de tranzacţie

P 30277 – Datorii ataşate

A 303 – Titluri de plasament

P 3036 – Vărsăminte de efectuat privind titlurile de plasament A 3037 – Creanţe ataşate

A 304 – Titluri de investiţii

Grupa 31 – INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE

B 311 – Instrumente financiare derivate ferme

B 312 – Instrumente financiare derivate condiţionale cumpărate

B 313 – Instrumente financiare derivate condiţionale vândute

P 321 – Titluri de piaţă interbancară P 3211 – Titluri de piaţă interbancară P 3217 – Datorii ataşate

P 322 – Titluri de creanţe negociabile

P 325 – Obligaţiuni

P 326 – Alte datorii constituite prin titluri P 3261 – Alte datorii constituite prin titluri P 3267 – Datorii ataşate

P 331 – Conturile instituţiilor de credit

P 332 – Conturile organismelor de plasament colectiv de valori mobiliare (OPCVM) B 333 – Conturile societăţilor de bursă

P 334 – Conturile altor instituţii financiare P 335 – Conturile clientelei

B 336 – Alte conturi de decontare privind operaţiunile cu titluri

B 337 – Creanţe şi datorii ataşate

B 341 – Decontări intrabancare

B 342 – Decontări între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

B 351 – Personal şi conturi asimilate

B 352 – Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate

B 353 – Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate

A 355 – Debitori diverşi

P 356 – Creditori diverşi

A 361 – Valori din aur, metale şi pietre preţioase A 362 – Materiale

A 363 – Materiale de natura obiectelor de inventar A 365 – Stocuri aflate la terţi

A 367 – Alte stocuri şi asimilate A 368 – Alte bunuri diverse

B 371 – Conturi privind valori la încasare

B 372 – Conturi de ajustare

B 373 – Conturi de diferenţe

A 374 – Cheltuieli de repartizat

A 375 – Cheltuieli înregistrate în avans P 376 – Venituri înregistrate în avans P 377 – Cheltuieli de plătit

A 378 – Venituri de primit

B 379 – Alte conturi de regularizare

A 381 – Creanţe restante

A 382 – Creanţe îndoielnice

P 391 – Provizioane pentru deprecierea titlurilor

P 393 – Provizioane pentru deprecierea stocurilor

P 399 – Provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice CLASA 4 – VALORI IMOBILIZATE

A 401 – Credite subordonate la termen

A 402 – Credite subordonate pe durată nedeterminată A 407 – Creanţe ataşate

A 411 – Părţi în societăţile comerciale legate

A 412 -Titluri de participare

A 413 – Titluri ale activităţii de portofoliu A 415 -Titluri date cu împrumut

A 417 – Creanţe ataşate

P 418 – Vărsăminte de efectuat pentru părţi în societăţi comerciale legate, pentru titluri de participare şi pentru titluri ale activităţii de portofoliu

A 421 – Dotări pentru unităţile proprii din străinătate

A 431 – Imobilizări necorporale în curs A 432 – Imobilizări corporale în curs

A 433 -Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale A 434 – Avansuri acordate pentru imobilizări corporale A 4341 – Avansuri acordate pentru terenuri şi construcţii

A 441 – Imobilizări necorporale ale activităţii de exploatare

A 442 – Imobilizari corporale ale activităţii de exploatare

A 451 – Imobilizări necorporale în afara activităţii de exploatare A 452 – Imobilizări corporale în afara activităţii de exploatare

P 461 – Amortizări privind imobilizările activităţii de exploatare

P 46121 – Amortizarea amenajărilor de terenuri P 46122 – Amortizarea construcţiilor

P 462 – Amortizări privind imobilizările în afara activităţii de exploatare

P 46221 – Amortizarea amenajărilor de terenuri P 46222 – Amortizarea construcţiilor

A 471 – Operaţiuni de leasing şi asimilate

A 472 – Operaţiuni de leasing privind imobilizările în curs

A 473 – Imobilizări neînchiriate din leasing reziliat A 474 – Bunuri date în locaţie simplă

P 476 – Amortizări

A 481 – Creanţe restante A 4811 – Creanţe restante A 4812 – Dobânzi restante A 4817 – Creanţe ataşate