ANEXĂ din 21 noiembrie 2024

Notă …

Conținută de ORDINUL nr. 7 din 21 noiembrie 2024, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1219 din 4 decembrie 2024.
Modificări și completări ale Normelor metodologice privind
întocmirea situațiilor financiare periodice la nivel individual,
conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară,
aplicabile instituțiilor financiare nebancare în scopuri de
monitorizare/supraveghere prudențială, aprobate prin
Ordinul Băncii Naționale a României nr. 4/20221.Punctul 19 se modifică și va avea următorul cuprins:19.Instituțiile financiare nebancare înscrise în Registrul general care nu au desfășurat activitate de la data înființării și până la sfârșitul perioadei de raportare, nu întocmesc situații financiare periodice la nivel individual pentru perioadele în cauză, urmând să transmită la Direcția Supraveghere din cadrul Băncii Naționale a României o declarație pe proprie răspundere, din care să rezulte acest lucru, care să cuprindă toate datele de identificare a instituției financiare nebancare:– denumirea completă (conform certificatului de înregistrare); … – adresa sediului, precum și numărul de telefon al conducătorului instituției financiare nebancare; … – numărul de înregistrare la registrul comerțului; … – identificatorul instituției financiare nebancare (codul LEI), în situația în care instituția dispune de acesta; … – codul unic de înregistrare; … – capitalul social. …  …  … 2.La punctul 22 alineatul (1) subpunctul A, litera (b) se modifică și va avea următorul cuprins:(b)Poziția "Depozite la vedere la instituțiile de credit și alte valori" include soldurile de încasat la vedere la instituțiile de credit, precum și alte valori.Subpoziția "Fonduri ale utilizatorilor de servicii de plată plasate la instituții de credit" se va raporta, după caz, de către instituțiile financiare nebancare care au și calitatea de instituție de plată, în sensul Legii nr. 209/2019, sau de instituție emitentă de monedă electronică, în sensul Legii nr. 210/2019. Subpoziția „Fonduri primite în schimbul monedei electronice emise” se va raporta doar de către instituțiile financiare nebancare care au și calitatea de instituție emitentă de monedă electronică, în sensul Legii nr. 210/2019. …  … 3.La punctul 22 alineatul (1) subpunctul A, după litera (b) se introduce o nouă literă, litera (b^1), cu următorul cuprins:(b^1)La raportarea creditelor și avansurilor evaluate la cost amortizat se are în vedere ca subpoziția "Credite acordate în legătură cu activitatea de servicii de plată" să se raporteze, după caz, de către instituțiile financiare nebancare care au și calitatea de instituție de plată, în sensul Legii nr. 209/2019, sau de instituție emitentă de monedă electronică, în sensul Legii nr. 210/2019. …  … 4.La punctul 22 alineatul (1) subpunctul B, litera (c) se modifică și va avea următorul cuprins:(c)Provizioanele pentru "Angajamente și garanții date" includ provizioanele aferente tuturor angajamentelor și garanțiilor. Datoriile rezultate din angajamente și garanții financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere nu se raportează ca provizioane, deși se datorează riscului de credit, ci ca "alte datorii financiare" în conformitate cu prevederile pct. 16.2 alin. (7). …  … 5.La punctul 22 alineatul (1) subpunctul B, după litera (c) se introduce o nouă literă, litera (c^1), cu următorul cuprins:(c^1)Subpoziția "Conturi de plăți ale utilizatorilor de servicii de plată" se va raporta, după caz, de către instituțiile financiare nebancare care au și calitatea de instituție de plată, în sensul Legii nr. 209/2019, sau de instituție emitentă de monedă electronică, în sensul Legii nr. 210/2019.Subpoziția "Conturi de monedă electronică" se va raporta doar de către instituțiile financiare nebancare care au și calitatea de instituție emitentă de monedă electronică, în sensul Legii nr. 210/2019. …  … 6.La punctul 22 alineatul (2), modelele formularelor F 01.01 – Active și F 01.02 – Datorii se modifică și vor avea următorul cuprins: + 
1
F 01.01 – Active

 + 
2
F 01.02 – Datorii

 … 7.La punctul 23 alineatul (1), litera (b) se modifică și va avea următorul cuprins:(b)Poziția "Venituri din dobânzi – alte active" include valorile aferente veniturilor din dobânzi care nu au fost incluse la alte elemente, cum ar fi veniturile din dobânzi aferente depozitelor la vedere la instituțiile de credit, activelor imobilizate și grupurilor destinate cedării clasificate drept deținute în vederea vânzării, precum și veniturile nete din dobânzi din activele nete aferente beneficiilor determinate. …  … 8.La punctul 23 alineatul (1), după litera (h) se introduce o nouă literă, litera (h^1), cu următorul cuprins:(h^1)La raportarea veniturilor din comisioane, se au în vedere următoarele:Subpoziția "Venituri din comisioane aferente activității de servicii de plată" se va raporta, după caz, de către instituțiile financiare nebancare care au și calitatea de instituție de plată, în sensul Legii nr. 209/2019, sau de instituție emitentă de monedă electronică, în sensul Legii nr. 210/2019.Subpoziția "Venituri din comisioane aferente activității de emitere de monedă electronică" se va raporta doar de către instituțiile financiare nebancare care au și calitatea de instituție emitentă de monedă electronică, în sensul Legii nr. 210/2019. …  … 9.La punctul 23 alineatul (1), litera (p) se modifică și va avea următorul cuprins:(p)Poziția "Provizioane sau (-) reluări din provizioane. Angajamente și garanții date" include cheltuielile nete cu provizioanele aferente tuturor angajamentelor și garanțiilor. Orice modificare de valoare justă a angajamentelor și garanțiilor financiare evaluate la valoarea justă se raportează în cadrul poziției "Câștiguri sau (-) pierderi aferente activelor și datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, net". …  … 10.La punctul 23, alineatul (2) se modifică și va avea următorul cuprins:(2)Modelul formularului pentru această situație este următorul:DENUMIREA INSTITUȚIEI FINANCIARE NEBANCARE:CODUL LEI [va fi completat în situația în care instituția dispune de Cod LEI]:DATA RAPORTĂRII:
F 02.00 – Contul de profit sau pierdere

 … 11.La punctul 24, alineatul (2) se modifică și va avea următorul cuprins:(2)Modelul formularului pentru această situație este următorul:DENUMIREA INSTITUȚIEI FINANCIARE NEBANCARE:CODUL LEI [va fi completat în situația în care instituția dispune de Cod LEI]:DATA RAPORTĂRII
F 04.04.1 – Credite și avansuri evaluate la cost amortizat

F 04.04.1 (continuare)

 … 12.La punctul 25, alineatul (2) se modifică și va avea următorul cuprins:(2)Modelul formularului pentru această situație este următorul:DENUMIREA INSTITUȚIEI FINANCIARE NEBANCARE:CODUL LEI [va fi completat în situația în care instituția dispune de Cod LEI]:DATA RAPORTĂRII:
F 07.01 – Credite și avansuri evaluate la cost amortizat care sunt restante

 … 13.La punctul 26 alineatul (1), literele (c), (d) și (j) se abrogă. … 

14.La punctul 26 alineatul (2), denumirea coloanei „Alte angajamente evaluate conform IAS 37 și garanții financiare evaluate conform IFRS 17” din cadrul formularului F 09.01.1 se modifică și devine „Alte angajamente și garanții financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă”. … 15.La punctul 27 alineatul (2), modelul formularului F 16.01 – Venituri și cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente, categorii de operațiuni și tipuri de produse, se modifică și va avea următorul cuprins: + 
1
F 16.01 – Venituri și cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente, categorii de operațiuni și tipuri de produse

 … 16.La punctul 30 alineatul (1), litera (f) se modifică și va avea următorul cuprins:f)Formularul F 50.05 – Indicatori de activitate cuprinde o serie de informații privind instituțiile financiare nebancare referitoare la personal, rețeaua comercială, număr contracte încheiate pe tipuri de credite, garanții emise, fraude, sesizări/petiții, sancțiuni, litigii, credite restructurate, activități externalizate, soldul creditelor afectate de restanțe, cifra de afaceri netă etc. La completarea acestei situații se vor avea în vedere următoarele precizări:i.Pozițiile 0010, 0013 și 0016 referitoare la numărul de salariați prezintă numărul total al salariaților existenți la finele perioadei pentru care se întocmește raportarea, respectiv numărul salariaților prezentat distinct pe compartimente însărcinate cu inițierea tranzacțiilor (front office) și cele însărcinate cu înregistrarea și monitorizarea tranzacțiilor inițiate (back office). … ii.Poziția "Număr mediu de salariați (cu contract de muncă)" reflectă o medie aritmetică simplă, calculată prin împărțirea sumei reprezentând efectivele zilnice de persoane ocupate din anul respectiv la numărul total de zile calendaristice (365 de zile). În cazul în care instituția financiară nebancară a fost înființată sau și-a început activitatea în cursul anului, se iau în calcul sumele reprezentând efectivele zilnice, numai pe perioada în care aceasta a funcționat, iar suma rezultată se împarte la numărul total al zilelor calendaristice din perioada respectivă. Persoanele ocupate care sunt angajate cu normă întreagă vor fi incluse în numărul mediu de personal, proporțional cu timpul de lucru prevăzut în contractul de muncă, iar pentru cei ce lucrează o jumătate de normă se ia în calcul efectivul zilnic înmulțit cu 0,5. … iii.Poziția "Număr colaboratori (cu contract civil)" prezintă numărul colaboratorilor (cu contract civil) existenți la finele perioadei pentru care se întocmește raportarea. … iv.Poziția "Salarii brute" cuprinde salariile brute, sporurile, indemnizațiile, sumele plătite sub formă de indexare sau compensare, premiile, avantajele în natură acordate salariaților și cheltuielile cu tichetele de masă aferente perioadei de raportare. … v.Poziția "Drepturi bănești cuvenite colaboratorilor" cuprinde drepturile bănești cuvenite colaboratorilor în perioada de raportare, în baza contractelor încheiate. … vi.Pozițiile referitoare la "Rețeaua comercială" reflectă numărul de subunități teritoriale în funcțiune, în țară și în străinătate, după caz, la finele perioadei de raportare. … vii.Pozițiile referitoare la "Numărul contractelor de credit încheiate/garanții emise" cuprind informații privind:– numărul clienților (persoane fizice și persoane juridice) la finele perioadei de raportare; … – numărul contractelor de credit încheiate de instituția financiară nebancară în perioada de raportare (indiferent dacă aceste credite se mai regăsesc sau nu în sold la data de referință pentru raportare), defalcat pe tipuri de contracte; … – numărul garanțiilor emise de instituția financiară nebancară în perioada de raportare, indiferent dacă acestea mai sunt sau nu în vigoare la data de referință pentru raportare. …  … viii.Pozițiile referitoare la "Fraude", reflectă numărul fraudelor constatate în perioada de raportare, precum și valoarea totală a prejudiciilor suportate de instituția financiară nebancară, urmare producerii fraudelor respective (total, fraude interne și fraude externe).Pentru clasificarea fraudelor în "fraude interne" și "fraude externe", se vor avea în vedere prevederile art. 324 din CRR.În situațiile în care valoarea prejudiciului nu a fost stabilită cu exactitate, instituțiile financiare nebancare vor prezenta o estimare a acestuia, la momentul raportării. … ix.Poziția "Sesizări/petiții primite de la clienți" prezintă numărul reclamațiilor primite în perioada de raportare, indiferent de statusul acestora la finele perioadei de raportare (rezolvate/nerezolvate). … x.Poziția "Sancțiuni aplicate de alte autorități" prezintă numărul și valoarea totală a sancțiunilor primite în perioada de raportare de instituția financiară nebancară de la alte autorități competente (ex. Autoritatea Națională pentru Protecția Consumatorilor, Oficiul Național de Prevenire și Combatere a Spălării Banilor) ca urmare a sesizărilor clienților, furnizorilor sau altor terțe persoane. … xi.Poziția "Litigii cu clienții" reflectă numărul și valoarea totală a litigiilor cu clienții în perioada de raportare, indiferent dacă s-a constituit sau nu vreun provizion în acest sens. … xii.Poziția "Activități desfășurate cu persoane aflate în relații speciale, după caz" prezintă numărul și valoarea totală în perioada de raportare a tranzacțiilor având drept contraparte o persoană aflată în relații speciale în conformitate cu prevederile art. 7 alin. (1) pct. 19 din Regulamentul BNR nr. 20/2009 privind instituțiile financiare nebancare, cu modificările și completările ulterioare.Sfera tranzacțiilor cu persoane aflate în relații speciale, care fac obiectul raportării în cadrul acestei poziții, cuprinde tranzacții încheiate de instituția financiară nebancară în desfășurarea activității conform obiectului de activitate, cum ar fi: acordare de credite (de consum, ipotecare, imobiliare, microcredite, finanțarea tranzacțiilor comerciale, operațiuni de factoring, scontare, forfetare etc.), leasing financiar, emiterea de garanții, asumarea de angajamente de garantare și asumarea de angajamente de finanțare și alte forme de finanțare de natura creditului, inclusiv deținerile de valori mobiliare.Pentru determinarea valorii unei tranzacții, în funcție de natura acesteia, se vor avea în vedere următoarele:– în cazul creditelor acordate/ creanțelor din leasing financiar, valoarea creditelor acordate în perioada de raportare, respectiv valoarea principalului conform contractelor de credit/contractelor de leasing financiar încheiate de la începutul exercițiului financiar, până la data de referință pentru raportare, indiferent dacă acestea se mai regăsesc sau nu în sold la data de referință pentru raportare; … – în cazul emiterii de garanții, valoarea garanțiilor emise în perioada de raportare, respectiv valoarea garanției emise conform contractelor de garanție încheiate de la începutul exercițiului financiar, până la data de referință pentru raportare, indiferent dacă acestea mai sunt sau nu în termenul de valabilitate la data de referință pentru raportare; … – în cazul angajamentelor de finanțare date, valoarea angajamentelor date în perioada de raportare și neutilizate, respectiv valoarea angajamentelor date conform contractelor încheiate de la începutul exercițiului financiar, până la data de referință pentru raportare, care nu au fost trase/ utilizate până la data de referință pentru raportare; … – pentru achizițiile de valori mobiliare, valoarea achizițiilor de valori mobiliare în perioada de raportare, respectiv valoarea de achiziție a valorilor mobiliare achiziționate de la începutul exercițiului financiar, până la data de referință pentru raportare, indiferent dacă acestea se mai regăsesc sau nu în sold la data de referință pentru raportare. …  … xiii.Poziția "Credite restructurate din cauza dificultăților financiare ale debitorilor" reflectă numărul și valoarea totală a creditelor pentru care au fost aplicate diverse măsuri de restructurare în perioada de raportare (reducerea ratei, extinderea perioadei de derulare a creditului, oferirea unor perioade de grație etc) în vederea sprijinirii debitorilor ca urmare a dificultăților financiare. Valoarea creditului pentru care a fost aplicată o măsură de restructurare este reprezentată de valoarea principalului la momentul aplicării măsurii de restructurare, iar această valoare este luată în calculul valorii totale, indiferent dacă respectivul credit se mai regăsește sau nu în sold la data de referință pentru raportare. … xiv.Poziția "Credite acordate în valută sau indexate la cursul unei valute" cuprinde numărul și valoarea totală a creditelor în valută sau indexate la cursul unei valute acordate clienților persoane fizice și juridice, potrivit criteriilor stabilite de instituțiile financiare nebancare în reglementările proprii/politica de creditare în concordanță cu profilul și strategia de risc, în conformitate cu Regulamentul nr.17/2012 privind unele condiții de creditare. Valoarea totală se referă la valoarea creditelor acordate în perioada de raportare, respectiv valoarea principalului conform contractelor de credit încheiate de la începutul exercițiului financiar, până la data de referință pentru raportare, indiferent dacă acestea se mai regăsesc sau nu în sold la data de referință pentru raportare. … xv.Poziția "Activități externalizate" reflectă numărul activităților externalizate de instituțiile financiare nebancare. În cadrul unei note de subsol aferentă acestei poziții, instituțiile financiare nebancare vor detalia tipurile de activități externalizate. … xvi.Poziția "Soldul creditelor afectate de restanțe" cuprinde întreaga sumă datorată (reprezentând principalul la data de raportare) de către debitorii care înregistrează restanțe (atât suma curentă cât și cea restantă). … xvii.Poziția "Cifra de afaceri netă" reflectă cifra de afaceri din perspectivă contabilă, aferentă exercițiului financiar, și se raportează doar pentru data de referință 31 decembrie. Cifra de afaceri netă se raportează în conformitate cu prevederile pct. 57^2 alin. (2) din Anexa nr.1 la Ordinul BNR nr.27/2010 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu IFRS, republicat, cu modificările și completările ulterioare.În cazul indicatorilor pentru care se raportează valori aferente perioadei de raportare se aplică prevederile pct.9 din prezentele norme metodologice. …  …  … 17.La punctul 30, alineatul (2) se modifică și se completează după cum urmează:17.1.Modelul formularului F 50.01 se modifică și va avea următorul cuprins: + 
1
F 50.01 – Active grupate pe categorii de operațiuni

 … 17.2.Modelul formularului F 50.05 se completează cu un nou tabel, cu următorul cuprins:

 …  … 18.La Capitolul IV "Corespondența cu Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS", la punctul 1 "F 01.00 – Bilanț [situația poziției financiare]", corespondența cu planul de conturi aferentă pozițiilor 0010, 0040, 0050, 0141, 0181 și 0183 din cadrul formularului F 01.01 – Active se modifică și va avea următorul cuprins:

*2 În cazul conturilor bifuncționale, sintagma "solduri debitoare", respectiv, "solduri creditoare" se referă la prezentarea distinctă a sumei soldurilor analitice debitoare, respectiv, creditoare, componente ale soldului contului sintetic bifuncțional.*3 Sintagma "ex." se referă la prezentarea extrasului din soldul contului respectiv, care corespunde conținutului poziției din situațiile financiare la care se referă.*4 Soldurile conturilor analitice în care se înregistrează alte ajustări aferente activelor financiare.*5 În cazul conturilor bifuncționale, sintagma "sold debitor", respectiv, "sold creditor" se referă la prezentarea soldului contului sintetic bifuncțional (debitor sau creditor) rezultat din însumarea tuturor soldurilor conturilor analitice ale acestuia, indiferent de natura lor. … 19.La Capitolul IV "Corespondența cu Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS", la punctul 1 "F 01.00 – Bilanț [situația poziției financiare]", se introduce corespondența cu planul de conturi aferentă unor noi poziții, pozițiile 0041, 0042, 0043, 0044, 0045 și 0184 din cadrul formularului F 01.01 – Active, cu următorul cuprins:

 … 

20.La Capitolul IV "Corespondența cu Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS", la punctul 1 "F 01.00 – Bilanț [situația poziției financiare]", se introduce corespondența cu planul de conturi aferentă unor noi poziții, pozițiile 0121 și 0122 din cadrul formularului F 01.02 – Datorii, cu următorul cuprins:

 … 21.La Capitolul IV "Corespondența cu Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS", la punctul 2 "F 02.00 – Contul de profit sau pierdere„, corespondența cu planul de conturi aferentă pozițiilor 0010, 0051, 0080, 0085, 0090, 0120, 0145, 0340, 0350, 0620 și 0660 se modifică și va avea următorul cuprins:

 … 

22.La Capitolul IV "Corespondența cu Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS", la punctul 2 "F 02.00 – Contul de profit sau pierdere", se introduce corespondența cu planul de conturi aferentă unor noi poziții, pozițiile 0201, 0202, 0623, 0626, 0663 și 0666 cu următorul cuprins:

 … 23.La Capitolul IV "Corespondența cu Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS", la punctul 3 "F 04.04.1 – Active financiare evaluate la cost amortizat„, corespondența cu planul de conturi aferentă pozițiilor 0070 (coloanele 0010 – 0071), 0150 (coloanele 0010 – 0015), 0190 (coloanele 0010 – 0015), 0340 (coloanele 0010 – 0015), 0350 (coloanele 0010 – 0015), 0400 (coloanele 0010 – 0020), 0420 (coloanele 0010 – 0020) și 0460 (coloanele 0010 – 0020) se modifică și va avea următorul cuprins:

 … 

24.La Capitolul IV "Corespondența cu Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS", la punctul 3 "F 04.04.1 – Active financiare evaluate la cost amortizat", se introduce corespondența cu planul de conturi a unei noi poziții, poziția 0355, cu următorul cuprins:

 … 25.La Capitolul IV "Corespondența cu Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS", la punctul 3 "F 04.04.1 – Active financiare evaluate la cost amortizat", corespondența cu planul de conturi a pozițiilor 0410, 0430, 0470 și 0480 se abrogă. … 26.La Capitolul IV "Corespondența cu Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS", la punctul 4 "F 07.01 – Credite și avansuri evaluate la cost amortizat care sunt restante„, se introduce corespondența cu planul de conturi a unei noi poziții, poziția 0405, cu următorul cuprins:

 … 27.La Capitolul IV "Corespondența cu Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS", la punctul 4 "F 07.01 – Credite și avansuri evaluate la cost amortizat care sunt restante", corespondența cu planul de conturi aferentă pozițiilor 0460, 0480, 0520 și 0530 se abrogă. … 

28.La Capitolul IV "Corespondența cu Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS", la punctul 6 "F 16.00 – Clasificarea anumitor elemente din contul de profit sau pierdere", corespondența cu planul de conturi aferentă pozițiilor din cadrul formularului F 16.01 – Venituri și cheltuieli cu dobânzile, defalcate pe instrumente și pe sectoare ale contrapărților se modifică și va avea următorul cuprins: + 
1

 … 29.La Capitolul IV "Corespondența cu Planul de conturi pentru instituțiile care aplică IFRS", la punctul 8 "F 45.00 – Clasificarea elementelor selectate din contul de profit sau pierdere", corespondența cu planul de conturi aferentă pozițiilor 0040 și 0050 din cadrul formularului F 45.03 – Alte venituri și cheltuieli de exploatare se modifică și va avea următorul cuprins: